Articolo 10 quater del Decreto legislativo 10 marzo 2000, n. 74

Articolo 10 terArticolo 13

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12 agosto 2006

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22 ottobre 2015

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Art. 10-quater. (Indebita compensazione) 1. E' punito con la reclusione da sei mesi a due anni chiunque non versa le somme dovute, utilizzando in compensazione, ai sensi dell' articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241 , crediti non spettanti, per un importo annuo superiore a cinquantamila euro.
2. E' punito con la reclusione da un anno e sei mesi a sei anni chiunque non versa le somme dovute, utilizzando in compensazione, ai sensi dell' articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241 , crediti inesistenti per un importo annuo superiore ai cinquantamila euro.
(( 2-bis. La punibilita' dell'agente per il reato di cui al comma 1 e' esclusa quando, anche per la natura tecnica delle valutazioni, sussistono condizioni di obiettiva incertezza in ordine agli specifici elementi o alle particolari qualita' che fondano la spettanza del credito. ))

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1. Indebita compensazione: inesistente il credito sorto per l’utilizzo di fatture per operazioni inesistentiAccesso limitato
Andrea Colaruotolo · https://www.altalex.com/ · 26 maggio 2022
2. Infondata la questione di legittimità costituzionale relativa alla
Anna Termine · https://archiviodpc.dirittopenaleuomo.org/
[…] Il Tribunale ordinario di Busto Arsizio è chiamato a valutare la penale responsabilità di una persona imputata del reato previsto dall'art. 10-quater del d.lgs. 74/2000 per aver omesso di versare somme dovute a titolo di imposte sui redditi per l'anno 2009 per un importo complessivo pari a 125.214 euro, utilizzando in compensazione, ai sensi dell'art. 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, […]
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3. Il concorso del sindaco nel delitto di indebita compensazione
Morri_Admin · https://www.osservatorio-giustiziatributaria.it/ · 13 dicembre 2021
Abstract Con la sentenza n. 40324 del 5.10.2021 (dep. 9.11.2021), la Cassazione penale, rigettando il ricorso proposto dall'imputato avverso l'ordinanza di applicazione di misure cautelari, ha riconosciuto il concorso del sindaco nel reato di indebita compensazione previsto dall'art. 10-quater D.lgs. 74/2000. […]
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4. Delitto di indebita compensazione (art. 10 quater d.lgs. 74/2000) e rilevanza delle compensazioni orizzontali
https://www.sistemapenale.it/it/osservatorio-legislazione
[…] Con la pronuncia che qui si segnala i giudici della Sesta Sezione tornano ad interrogarsi sull'effettiva estensione del reato di indebita compensazione disciplinato all'art. 10 quater d.lgs. 74/2000, riconoscendo chiaramente la rilevanza penale della c.d. “compensazione orizzontale”. […]
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5. Delitto di indebita compensazione (art. 10 quater d.lgs. 74/2000) e rilevanza delle compensazioni orizzontali
https://www.sistemapenale.it/it/osservatorio-legislazione
[…] Con la pronuncia che qui si segnala i giudici della Sesta Sezione tornano ad interrogarsi sull'effettiva estensione del reato di indebita compensazione disciplinato all'art. 10 quater d.lgs. 74/2000, riconoscendo chiaramente la rilevanza penale della c.d. “compensazione orizzontale”. […]
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Giurisprudenza • +500

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1. Cass. pen., sez. III, sentenza 17/10/2025, n. 34063
Provvedimento: […] comma 1, d.lgs 74/2000. Con il secondo motivo deduce erronea applicazione della legge penale in relazione all'art. 10-quater d.lgs 74/2000 ed all'art. 43 cod.pen. per insussistenza dell'elemento psicologico del reato. Argomenta che erroneamente la Corte di appello aveva ritenuto sussistente l'elemento soggettivo del reato, in quanto la documentazione in atti comprovava che l'imputato, […] comma 1, d.lgs 74/2000, deve trovare applicazione la disciplina dettata dall'art. 10-quater comma 2- bis del dlgs 74/2000 (comma aggiunto dall'art. 1, comma 1, […] di principio generale che, per identità di ratio, trova applicazione anche con riferimento al reato di cui all'art. 10- quater d.lgs 74/2000, […]
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- credito inesistente·
- art. 10-quater comma 2-bis d.lgs 74/2000·
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- compensazione indebita·
- art. 13 d.lgs 471/1997·
- art. 10-quater d.lgs 74/2000·
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2. Cass. pen., sez. III, sentenza 03/06/2020, n. 16623
Provvedimento: […] 1. Il difensore di GI ZI ha proposto ricorso per cassazione avverso la sentenza del 9 aprile 2019 con la quale la Corte di appello di Bari, ex art. 599-bis cod. proc. pen., in riforma di quella del Tribunale di Trani del 12 aprile 2018, ha rideterminato la pena inflitta all'imputato in 6 mesi di reclusione per il reato ex art. 10-quater d.lgs. 74/2000. Si deducono i vizi di violazione di legge e l'omessa motivazione sulle condizioni ex art. 129 cod. proc. pen.; la corte territoriale avrebbe dovuto prosciogliere l'imputato perché il fatto non è previsto dalla legge come reato, essendo sotto soglia, a seguito delle modifiche normative all'art. 10-quater d.lgs. 74/2000.
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- condanna spese processuali·
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- motivazione condizioni art. 129 cod. proc. pen.·
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3. Cass. pen., sez. III, sentenza 06/03/2023, n. 9206
Provvedimento: […] Con il secondo motivo si osserva da parte della difesa che, consumandosi il reato con la presentazione del modello F24, la valutazione del limite di cui all'art. 10 quater del Dlgs. 74/2000 andrebbe effettuata per ogni singolo modello F24 presentato e non per singolo anno di imposta. […] Il secondo motivo, incentrato sulla non riconducibilità della condotta contestata nell'ambito della fattispecie ex art. 10 quater Dlgs. 74/2000 atteso che tale norma punirebbe esclusivamente le indebite compensazioni riguardanti debiti fiscali, è manifestamente infondato per le medesime ragioni sul punto già espresse in ordine ad altri ricorsi (innanzitutto di Antonello e Andrea Barani), cui si rinvia. 11. […]
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- ragioni·
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- sequestro preventivo finalizzato alla confisca obbligatoria ex artt. 73, comma 7·
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4. Cass. pen., sez. III, sentenza 17/12/2021, n. 46198
Provvedimento: […] giacché tutti i fatti oggetto dei reati contestati a Dino Crippa e alla figlia Marta erano tra loro connessi ai sensi dell'art. 12, comma 1, lett. b), cod. proc. pen. e quelli contestati a Dino Crippa dal capo 59) al capo 63) e al capo 68) non avrebbero dovuto essere qualificati ai sensi dell'art. 10 quater d.lgs. 74/2000, bensì ai sensi dell'art. 10 ter del medesimo d.lgs. 74/2000, non essendo state considerate la querela presentata dallo stesso Crippa nei confronti di Di Fenza e Marelli e la assoluzione del medesimo Crippa da parte del Tribunale di Monza da contestazioni ai sensi dell'art. 10 quater d.lgs. 74/2000 per fatti analoghi e connessi a quelli oggetto di indagine a Napoli. […]
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- indebite compensazioni·
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- art. 10 ter d.lgs. 74/2000·
- art. 10 quater d.lgs. 74/2000
5. Cass. pen., sez. III, sentenza 23/01/2024, n. 2794
Provvedimento: […] Rileva il Giudice dell'udienza preliminare che Alessandro Di Palma è imputato del reato ex art. 10-quater d.lgs. n. 74 del 2000 perché, quale legale rappresentante della Tralog s.r.I., con sede in San Donato Milanese, non avrebbe versato le somme dovute per il periodo di imposta 2019, […] CONSIDERATO IN DIRITTO 1. L'art. 10-quater - Indebita compensazione - del d.lgs. n. 74 del 2000 prevede che: «1. È punito con la reclusione da sei mesi a due anni chiunque non versa le somme dovute, utilizzando in compensazione, ai sensi dell'articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, […]
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- reato a consumazione prolungata·
- accertamento del reato·
- reato omissivo istantaneo·
- competenza territoriale·
- indebita compensazione·
- modello F24·
- art. 24-bis cod. proc. pen.·
- art. 10-quater d.lgs. n. 74/2000