Articolo 10 quater del Decreto legislativo 10 marzo 2000, n. 74

Articolo 10 terArticolo 13

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12 agosto 2006

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22 ottobre 2015

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Art. 10-quater. (Indebita compensazione) 1. E' punito con la reclusione da sei mesi a due anni chiunque non versa le somme dovute, utilizzando in compensazione, ai sensi dell' articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241 , crediti non spettanti, per un importo annuo superiore a cinquantamila euro.
2. E' punito con la reclusione da un anno e sei mesi a sei anni chiunque non versa le somme dovute, utilizzando in compensazione, ai sensi dell' articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241 , crediti inesistenti per un importo annuo superiore ai cinquantamila euro.
(( 2-bis. La punibilita' dell'agente per il reato di cui al comma 1 e' esclusa quando, anche per la natura tecnica delle valutazioni, sussistono condizioni di obiettiva incertezza in ordine agli specifici elementi o alle particolari qualita' che fondano la spettanza del credito. ))

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1. Indebita compensazione: inesistente il credito sorto per l’utilizzo di fatture per operazioni inesistentiAccesso limitato
Andrea Colaruotolo · https://www.altalex.com/ · 26 maggio 2022
2. Infondata la questione di legittimità costituzionale relativa alla
Anna Termine · https://archiviodpc.dirittopenaleuomo.org/
[…] Il Tribunale ordinario di Busto Arsizio è chiamato a valutare la penale responsabilità di una persona imputata del reato previsto dall'art. 10-quater del d.lgs. 74/2000 per aver omesso di versare somme dovute a titolo di imposte sui redditi per l'anno 2009 per un importo complessivo pari a 125.214 euro, utilizzando in compensazione, ai sensi dell'art. 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, […]
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3. Il concorso del sindaco nel delitto di indebita compensazione
Morri_Admin · https://www.osservatorio-giustiziatributaria.it/ · 13 dicembre 2021
Abstract Con la sentenza n. 40324 del 5.10.2021 (dep. 9.11.2021), la Cassazione penale, rigettando il ricorso proposto dall'imputato avverso l'ordinanza di applicazione di misure cautelari, ha riconosciuto il concorso del sindaco nel reato di indebita compensazione previsto dall'art. 10-quater D.lgs. 74/2000. […]
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4. Delitto di indebita compensazione (art. 10 quater d.lgs. 74/2000) e rilevanza delle compensazioni orizzontali
https://www.sistemapenale.it/it/osservatorio-legislazione
[…] Con la pronuncia che qui si segnala i giudici della Sesta Sezione tornano ad interrogarsi sull'effettiva estensione del reato di indebita compensazione disciplinato all'art. 10 quater d.lgs. 74/2000, riconoscendo chiaramente la rilevanza penale della c.d. “compensazione orizzontale”. […]
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5. Delitto di indebita compensazione (art. 10 quater d.lgs. 74/2000) e rilevanza delle compensazioni orizzontali
https://www.sistemapenale.it/it/osservatorio-legislazione
[…] Con la pronuncia che qui si segnala i giudici della Sesta Sezione tornano ad interrogarsi sull'effettiva estensione del reato di indebita compensazione disciplinato all'art. 10 quater d.lgs. 74/2000, riconoscendo chiaramente la rilevanza penale della c.d. “compensazione orizzontale”. […]
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1. Cass. pen., sez. III, sentenza 17/10/2025, n. 34063
Provvedimento: […] comma 1, d.lgs 74/2000. Con il secondo motivo deduce erronea applicazione della legge penale in relazione all'art. 10-quater d.lgs 74/2000 ed all'art. 43 cod.pen. per insussistenza dell'elemento psicologico del reato. Argomenta che erroneamente la Corte di appello aveva ritenuto sussistente l'elemento soggettivo del reato, in quanto la documentazione in atti comprovava che l'imputato, […] comma 1, d.lgs 74/2000, deve trovare applicazione la disciplina dettata dall'art. 10-quater comma 2- bis del dlgs 74/2000 (comma aggiunto dall'art. 1, comma 1, […] di principio generale che, per identità di ratio, trova applicazione anche con riferimento al reato di cui all'art. 10- quater d.lgs 74/2000, […]
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- credito inesistente·
- art. 10-quater comma 2-bis d.lgs 74/2000·
- responsabilità penale·
- elemento soggettivo del reato·
- compensazione indebita·
- art. 13 d.lgs 471/1997·
- art. 10-quater d.lgs 74/2000·
- credito non spettante·
- consulenza fiscale
2. Cass. pen., sez. III, sentenza 03/06/2020, n. 16623
Provvedimento: […] 1. Il difensore di GI ZI ha proposto ricorso per cassazione avverso la sentenza del 9 aprile 2019 con la quale la Corte di appello di Bari, ex art. 599-bis cod. proc. pen., in riforma di quella del Tribunale di Trani del 12 aprile 2018, ha rideterminato la pena inflitta all'imputato in 6 mesi di reclusione per il reato ex art. 10-quater d.lgs. 74/2000. Si deducono i vizi di violazione di legge e l'omessa motivazione sulle condizioni ex art. 129 cod. proc. pen.; la corte territoriale avrebbe dovuto prosciogliere l'imputato perché il fatto non è previsto dalla legge come reato, essendo sotto soglia, a seguito delle modifiche normative all'art. 10-quater d.lgs. 74/2000.
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- condanna spese processuali·
- inammissibilità ricorso·
- effetto devolutivo impugnazione·
- patteggiamento in appello·
- motivazione condizioni art. 129 cod. proc. pen.·
- art. 599-bis cod. proc. pen.·
- art. 10-quater d.lgs. 74/2000·
- condanna Cassa delle Ammende
3. Cass. pen., sez. III, sentenza 06/03/2023, n. 9206
Provvedimento: […] Con il secondo motivo si osserva da parte della difesa che, consumandosi il reato con la presentazione del modello F24, la valutazione del limite di cui all'art. 10 quater del Dlgs. 74/2000 andrebbe effettuata per ogni singolo modello F24 presentato e non per singolo anno di imposta. […] Il secondo motivo, incentrato sulla non riconducibilità della condotta contestata nell'ambito della fattispecie ex art. 10 quater Dlgs. 74/2000 atteso che tale norma punirebbe esclusivamente le indebite compensazioni riguardanti debiti fiscali, è manifestamente infondato per le medesime ragioni sul punto già espresse in ordine ad altri ricorsi (innanzitutto di NT e RE AN), cui si rinvia. 11. […]
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- ragioni·
- bis, e 74, comma 7·
- sequestro preventivo finalizzato alla confisca obbligatoria ex artt. 73, comma 7·
- motivazione sulla sussistenza del "periculum in mora"·
- necessità·
- bis, d.p.r. n. 309 del 1990·
- misure cautelari·
- sequestro preventivo·
- reali
4. Cass. pen., sez. III, sentenza 17/12/2021, n. 46198
Provvedimento: […] disposto, per quanto riguarda gli attuali ricorrenti, in relazione al reato di cui all'art. 416 cod. pen. (capo 1, contestato solamente a IN IP) e a plurime contestazioni del delitto di indebite compensazioni di cui all'art. 10 quater d.lgs. 74/2000 (capo 59, contestato a IN e MA IP, e capi 60, 61 e 62 contestati al solo IN IP). 2. […]
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- indebite compensazioni·
- illogicità della motivazione·
- inammissibilità ricorso·
- riesame elementi di prova·
- violazione di legge penale·
- sequestro preventivo·
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- art. 10 quater d.lgs. 74/2000
5. Cass. pen., sez. III, sentenza 24/08/2018, n. 38872
Provvedimento: […] 1. Con sentenza del 13 gennaio 2017 la Corte d'appello di Messina ha confermato, respingendo l'impugnazione dell'imputato, la sentenza del 7 luglio 2015 del Tribunale di Barcellona Pozzo di Gotto, con cui FI RO era stato condannato alla pena di mesi sette di reclusione in relazione al reato di cui all'art. 10 quater d.lgs. 74/2000 (ascrittogli per avere, quale titolare dell'impresa individuale omonima, omesso di versare le imposte dovute per l'anno 2008, pari a euro 94.174,54, utilizzando in compensazione crediti tributari inesistenti o non spettanti superiori alla soglia di punibilità, non corrispondendo al vero la circostanza dell'incremento del proprio personale dipendente mediante nuove assunzioni).
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- circostanze attenuanti generiche·
- prescrizione del reato·
- annullamento senza rinvio·
- responsabilità del contribuente·
- art. 10 quater d.lgs. 74/2000·
- mancanza di motivazione·
- volontarietà della condotta·
- compensazione crediti tributari inesistenti

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