Art. 10-bis. (( (Omesso versamento di ritenute certificate). )) (( 1. E' punito con la reclusione da sei mesi a due anni chiunque non versa, entro il 31 dicembre dell'anno successivo a quello di presentazione della dichiarazione annuale di sostituto di imposta, ritenute risultanti dalla certificazione rilasciata ai sostituiti per un ammontare superiore a centocinquantamila euro per ciascun periodo d'imposta, se il debito tributario non e' in corso di estinzione mediante rateazione, ai sensi dell' articolo 3-bis del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 462 . In caso di decadenza dal beneficio della rateazione ai sensi dell' articolo 15-ter del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602 , il colpevole e' punito se l'ammontare del debito residuo e' superiore a cinquantamila euro. ))
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1 gennaio 2005
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22 ottobre 2015
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27 ottobre 2019
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25 dicembre 2019
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21 luglio 2022
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29 giugno 2024
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Commentari • +500
- 1. Il rilascio telematico nel cassetto fiscale equivale alla consegna della CU ai fini del reato di omesso versamento di ritenute certificate (Cass. Pen. n. 5020/2025)Avvocato Del Giudice · https://www.avvocatodelgiudice.com/ricerca-contenuti-articoli · 8 aprile 2025
La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 5020/2025, ha chiarito che il rilascio della certificazione unica mediante inserimento nel cassetto fiscale dei lavoratori è idoneo a integrare il requisito del “rilascio ai sostituiti”, richiesto per la configurabilità del reato di omesso versamento di ritenute certificate ex art. 10-bis D.lgs. 74/2000. […]
Leggi di più… - 2. Omesso versamento ritenute: serve la prova del rilascio delle certificazioni (Cass. Pen. n. 11565/2023)Avvocato Del Giudice · https://www.avvocatodelgiudice.com/ricerca-contenuti-articoli · 8 aprile 2025
Con la sentenza n. 11565/2023, la Corte di Cassazione torna a pronunciarsi sull'art. 10-bis del D.lgs. n. 74/2000, ribadendo un principio ormai consolidato: la sola presentazione del modello 770 non prova il rilascio delle certificazioni ai sostituiti. […] Il fatto La Corte d'appello dell'Aquila, con sentenza del 21 aprile 2022, aveva rideterminato la pena inflitta a D. per il reato di omesso versamento delle ritenute certificate, ai sensi dell'art. 10-bis D.lgs. 74/2000, nella misura di 4 mesi di reclusione, applicando le attenuanti generiche. […]
Leggi di più… - 3. Cass., n.530/2025Morri_Admin · https://www.osservatorio-giustiziatributaria.it/ · 13 gennaio 2025
Non è sufficiente a integrare il reato omesso versamento delle ritenute certificate ai sensi dell'art. 10-bis D.Lgs. n. 74/2000 la condotta consistente nel mero inoltro telematico all'Agenzia delle entrate della dichiarazione, […] così superando la soglia di punibilità prevista dall'art. 10-bis del D.Lgs. n. 74/2000 nella formulazione ratione temporis vigente. […] rilevando come l'inoltro telematico delle certificazioni non possa essere considerato equipollente alla materiale consegna delle stesse ai dipendenti. Il Collegio ha espressamente richiamato la sentenza n. 175/2022 con cui la Consulta ha dichiarato l'incostituzionalità dell'art. 10-bis D.Lgs. 74/2000, come modificato nel 2015, […]
Leggi di più… - 4. Omesso versamento di ritenute dovute o certificate: un caso di assoluzione (Tribunale di Torre Annunziata - sentenza n. 820/23)Avvocato Del Giudice · https://www.avvocatodelgiudice.com/ricerca-contenuti-articoli · 2 maggio 2024
[…] Il principio di diritto In tema di omesso versamento di ritenute certificate, alla luce della modifica apportata dall'art. 7 del d.lgs. 24 settembre 2015 n. 158 all'art. 10-bis d.lgs. 74/2000, […] Dall'accertamento sulle dichiarazioni relative alla liquidazione della citata società emergeva la violazione dell'art. 10 bis dlgs. 74/2000, in quanto la società non aveva versato, […] alla luce della modifica apportata dall'art. 7 del d.lgs. 24.9.2015 n. 158, all'art. 10 bis d.lgs. 74/2000, […] precisando che in tema di omesso versamento di ritenute certificate, alla luce della modifica apportata dall'art. 7 del d.lgs. n. 158 del 2015. all'art. 10-bis del d.lgs. n. 74 del 2000, […]
Leggi di più… - 5. Omesso versamento di ritenute: il modello 770 non basta, serve prova delle certificazioni (Cass. Pen. n. 24222/2023)Avvocato Del Giudice · https://www.avvocatodelgiudice.com/ricerca-contenuti-articoli · 8 aprile 2025
[…] Il fatto F. era stato condannato dalla Corte d'appello di Milano per omesso versamento delle ritenute certificate relative all'anno 2017, ai sensi dell'art. 10-bis D.lgs. 74/2000. […]
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Giurisprudenza • +500
- 1. Cass. pen., sez. III, sentenza 12/05/2020, n. 14537Provvedimento: […] con sentenza del 2 maggio 2013, in parziale riforma della sentenza del 2 maggio 2012 emessa dal GUP presso il Tribunale di Brescia, ha rideterminato la pena inflitta a CH AN in mesi 4 di reclusione, per il reato di cui all'art. 10-bis d.lgs. 74/2000 perché, in qualità di amministratore della Coop. 2002 PR, ometteva di versare, […] 2) Declaratoria di proscioglimento ai sensi dell'art. 129 cod. proc. pen. per abolitio criminis, considerato che il d.lgs. 158/2015 ha innalzato la soglia di punibilità del reato di cui all'art. 10-bis del d.lgs. 74/2000 ad euro 150.000,00. […] 1. L'art. 10-bis del d.lgs. n. 74 del 2000, vigente ratione temporis, è stato sostituito dall'art. 7, comma 1, […]Leggi di più...
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- 2. Cass. pen., sez. III, sentenza 22/01/2024, n. 2558Provvedimento: […] laddove ha dichiarato la illegittimità dell'art. 7 comma 1 / lett. b) / del Dlgs. 158/2015, e, per l'effetto, dello stesso art. i 10- bis del Dlgs . 74/2000 ove prevede la rilevanza penale dell'omesso versamento delle ritenute dovute sulla base della mera dichiarazione annuale del sostituto di imposta. […] Occorre premettere che la disposizione precettiva di cui all'art. 10-bis del Dlgs. 74/2000, la cui violazione è stata ascritta all'imputato, è quella risultante a seguito della entrata in vigore del dlgs n. 158 del 2015, […] in particolare dell'art. 7, comma 1, lettere a) e b)i di esso, sia la rubrica che il testo dell'art. 10-bis del dlgs n. 74 del 2000, sono stati oggetto di novellazione;Leggi di più...
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- 3. Cass. pen., sez. III, sentenza 21/10/2020, n. 29089Provvedimento: […] Con sentenza del 16/11/2018, il Tribunale di Santa Maria Capua Vetere assolveva Cavallè Puig Miguel dall'imputazione dei reati di cui all'art. 10-bis d.lgs 74/2000 contestati ai capi a ) e b) dell'imputazione perché il fatto non costituisce reato. […] articolando un unico motivo, con il quale deduce inosservanza o erronea applicazione della legge penale in relazione all'art. 10 bis d.lgs 74/2000, […] Il ricorrente ha proposto ricorso immediato per cassazione ai sensi dell'art. 569 cod. proc. pen., - ammissibile solo per vizi di pura legittimità - limitandosi a dedurre inosservanza o erronea applicazione della legge penale in relazione agli artt. 10 bis del d.lgs 74/2000, […]Leggi di più...
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- art. 10-bis d.lgs 74/2000
- 4. Cass. pen., sez. IV, sentenza 03/05/2024, n. 17557Provvedimento: […] imputato del reato di cui all'art. 10 bis d.lgs. 10 marzo 2000 n.74. […] comma 1, lettera b), d.lgs. 24 settembre 2015 n. 158 ripristinando il regime antecedente - il reato previsto dall'art. 10 bis d.lgs. n. 74/2000 non fosse integrato dall'omesso versamento delle ritenute dovute sulla base della dichiarazione annuale di sostituto di imposta, […] per ritenere integrata la fattispecie incriminatrice prevista dall'art. 10 bis d.lgs. n.74/2000 sarebbe stato necessario verificare che le ritenute non versate risultassero dalle certificazioni rilasciate dal sostituto ai sostituiti e la Corte territoriale non ha compiuto tale verifica perché non ha acquisito le certificazioni.Leggi di più...
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- 5. Cass. pen., sez. III, sentenza 29/12/2025, n. 41557Provvedimento: […] comma 1, lett. b), del d.lgs. n. 158 del 2015 nella parte in cui ha inserito le parole «dovute sulla base della stessa dichiarazione o» nel testo dell'art. 10-bis del D.lgs. 74/2000 e dello stesso art. 10-bis d.lgs. n. 74 del 2000 limitatamente alle parole "dovute sulla base della stessa dichiarazione o", puntualizzando in motivazione che «per effetto della presente dichiarazione di illegittimità costituzionale viene ripristinato il regime vigente prima del d.lgs. n. 158 del 2015, che ha introdotto la disposizione censurata, […] in base al quale, in tema di omesso versamento di ritenute certificate, di cui all'art. 10 bis d.lgs. n. 74 del 2000, […]Leggi di più...
- illecito amministrativo tributario·
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- art. 10-bis d.lgs. n. 74 del 2000·
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