Articolo 10 della Legge 29 dicembre 1990, n. 408

Articolo 9Articolo 11

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1 gennaio 1991

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25 marzo 1993

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1 gennaio 1995

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1 gennaio 1997

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8 novembre 1997

Art. 10. 1. E' consentito all'amministrazione finanziaria disconoscere i vantaggi tributari conseguiti in operazioni di concentrazione, trasformazione, scorporo cessione di azienda, riduzione di capitale, liquidazione, valutazione di partecipazioni, cessione di crediti o cessione o valutazione di valori mobiliari poste in essere senza valide ragioni economiche allo scopo esclusivo di ottenere fraudolentemente un risparmio d'imposta.(9)
2. Le imposte corrispondenti agli imponibili accertati dagli uffici in applicazione delle disposizioni di cui al comma 1 ed i relativi interessi sono iscritti a ruolo a titolo provvisorio ai sensi e nella misura prevista dal secondo comma dell'articolo 15 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602 , dopo le decisioni della comomissione tributaria di primo grado ovvero decorso un anno dalla presentazione del ricorso se alla scadenza di tale termine la commissione non ha ancora emesso la propria decisione.
3. Le disposizioni del presente articolo non si applicano alle operazioni di fusione, concentrazione, trasformazione, scorporo e riduzione di capitale deliberate da tutti i soggetti interessati entro il 30 ottobre 1990. (7) ((11))

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AGGIORNAMENTO (7)
Il D.Lgs. 30 dicembre 1992, n. 543 ha disposto (con l'art. 1, comma 169 che le disposizioni del presente articolo sono da interpretare nel senso che si applicano anche alle operazioni di scissione, disconoscendosi in ogni caso i vantaggi tributari nell'ipotesi di scissioni non aventi per oggetto aziende o complessi aziendali, anche sotto forma di partecipazioni, ovvero in quelle di assegnazione ai partecipanti di ciascuno dei soggetti beneficiari di azioni o quote in misura non proporzionale alle rispettive partecipazioni nella societa' scissa.

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AGGIORNAMENTO (9)
La L. 23 dicembre 1994, n. 724 ha disposto (con l'art. 28, comma 1) che la suddetta modifica, limitatamente alle operazioni di liquidazione, alla valutazione di partecipazioni, alle cessioni di crediti i alle cessioni o valutazioni di valori mobiliari, si applicano alle operazioni effettuate a decorrere dal periodo di imposta che inizia successivamente al 30 settembre 1994.

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AGGIORNAMENTO (11)
Il D.Lgs. 8 ottobre 1997, n. 358 ha disposto (con l'art. 9, comma 5) che dalla data di entrata in vigore del D.Lgs. 358/1997 ce ssa di avere applicazione, il presente articolo.

Commentari • 22

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1. Circolare del 30/05/2001 n. 49 - Agenzia delle Entrate - Direzione Centrale Normativa e Contenzioso
Agenzia delle Entrate · 30 maggio 2001
[…] conseguente deducibilita\' dal reddito imponibile delle relative quote annuali di ammortamento, sempreche\' l\'operazione non si configuri come elusiva ai sensi dell\'art. 10 della legge 29 dicembre 1990, n. 408, che, come e\' noto, ha consentito all\'Amministrazione finanziaria la possibilita\' di disconoscere i vantaggi fiscali conseguiti in operazione di fusione,
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2. Risoluzione del 06/07/2001 n. 114 - Agenzia delle Entrate - Direzione Centrale Normativa e Contenzioso
Agenzia delle Entrate · 6 luglio 2001
[…] criterio non proporzionale. Cio\' in conseguenza dell\'abrogazione del comma 16 dell\'articolo 123-bis del DPR 917/86 che, nel richiamare le disposizioni contenute nell\'articolo 10 della legge 29 dicembre 1990, n. 408, disconosceva i vantaggi tributari derivanti da operazioni di scissione ove le partecipazioni fossero assegnate a ciascuno dei soggetti beneficiari in
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3. Circolare del 19/12/1997 n. 320 - Min. Finanze - Dip. Entrate Aff. Giuridici Serv. III
Min. Finanze · 19 dicembre 1997
[…] l\'articolo 10 della legge 29 dicembre 1990, n. 408. […] per tali fattispecie, l\'articolo 10 della legge n. 408 del 1990.
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4. La Suprema Corte su abuso del diritto e libertà di iniziativa economicaAccesso limitato
Raffaele Caccavo · https://www.altalex.com/ · 16 agosto 2011
5. Reati Tributari: D.lgs. n.74
https://www.avvocatodelgiudice.com/ricerca-contenuti-articoli
[…] Come è noto, il Comitato consultivo per l'applicazione delle norme antielusive — istituito dal comma 1 dello stesso articolo 21 della legge n. 413 del 1991 — è organo competente ad esprimere pareri su richiesta del contribuente, dopo un preventivo infruttuoso interpello dell'amministrazione finanziaria, in ordine a casi concreti nei quali possa farsi questione dell'applicazione di norme tributarie specificamente indicate dalla legge (articoli 37, comma 3, e 37-bis del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, articolo 74 del decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, articolo 10 della legge 30 dicembre 1990, n. 408). […]
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Giurisprudenza • 73

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1. Cass. civ., sez. V trib., sentenza 16/05/2019, n. 13123
Provvedimento: […] prima richiesta di chiarimenti 4 dell'emanazione dell'avviso di accertamento, prevista dal quarto comma dell'art. 37 bis del d.P.R. n. 600 del 1973, introdotto dall'art. 7 d.lgs n. 358 del 1998 (disposizioni antielusive) non si applica alle contestazioni dell'amministrazione finanziaria aventi ad oggetto comportamenti considerati elusivi, tenuti dal contribuente nella vigenza della art. 10 legge n. 408 del 1990. […]
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- condizioni·
- esclusione·
- elusione dell'imposta sugli utili azionari spettanti ai soggetti non residenti·
- abuso del diritto·
- operazione anteriore all'entrata in vigore dell'art. 14, comma 7 bis, del d.p.r. n. 917 del 1986·
- configurabilità·
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- fondamento.·
- tributi erariali diretti·
- redditi di capitale·
- imposta sul reddito delle persone fisiche (i.r.p.e.f.)·
- imposta sul reddito delle persone fisiche (i.r.p.e.f.) (tributi posteriori alla riforma del 1972)
2. Cass. civ., sez. V trib., sentenza 25/03/2003, n. 4317
Provvedimento: […] ai sensi dell'art. 10 della legge n. 408 del 1990; […] ritenendo illegittimo il disconoscimento della sussistenza dei requisiti richiesti dall'art. 10 della legge 408/1990 ed in particolare di quello dell'assenza di valide ragioni economiche e di conseguenza annullando la ripresa a tassazione operata dall'Ufficio di costi indeducibili e plusvalenze collegate a fusione". […] carattere preliminare rispetto a quella risolta (in modo parzialmente ambiguo) dalla seconda: in proposito - posto che l'art. 10 comma 1 della legge n. 408 del 1990 dispone(va) (nel testo originario, […] 2.3 Con il primo motivo (con cui deduce: "Violazione dell'art. 10 della legge 29/12/1990 n. 408. […] IL ex art. 10 legge n. 408/1990 per L. 3.617.190.000": cfr. pag.
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- imposta sui redditi·
- fusione per incorporazione·
- societa'·
- onere della prova·
- qualificabilità come prestazione in natura·
- condizioni·
- norme antielusive ex art.10 l n.408 del 1990·
- e' dell'amministrazione finanziaria.·
- trasferimento di quota sociale a titolo di "dazione in pagamento"·
- ammissibilità·
- quote possedute dall'incorporata·
- operazioni di fusione di società·
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- operazione elusiva ex art.10 l n.408 del 1990·
- societa' di capitali
3. Cass. civ., sez. V trib., sentenza 18/09/2015, n. 18392
Provvedimento: […] EL Face, trattandosi di operazione ritenuta elusiva e priva di valide ragioni economiche, con riguardo all'art. 10 della legge n. 408 del 1990, data l'invariata differenza dei processi produttivi, il mantenimento della originaria destinazione dei siti produttivi e della rete di commercializzazione e gestione della clientela e, quindi, […]
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- disciplina di cui all'art. 76, comma 5, del d.p.r. n. 917 del 1986·
- operazioni con società estere infra·
- gruppo ("transfer pricing")·
- finalità·
- onere della prova·
- valutazione in base al "valore normale"·
- distribuzione e contenuto.·
- distribuzione e contenuto·
- tributi erariali diretti·
- imposta sul reddito delle persone giuridiche (i.r.p.e.g.) (tributi posteriori alla riforma del 1972)·
- determinazione·
- in genere
4. Cass. civ., sez. V trib., sentenza 18/05/2001, n. 6837
Provvedimento: […] f) la normativa successiva, se da una parte prevede all'art. 54 del Tuir che il trasferimento per atto gratuito a familiari non costituisce realizzo di plusvalenze dell'azienda stessa, dall'altra consente all'Amministrazione Finanziaria, ex art. 10 della legge n. 408/1990, di disconoscere i vantaggi tributari conseguiti in operazioni di cessioni d'azienda, poste in essere allo scopo esclusivo di ottenere un risparmio d'imposta;
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- esclusione·
- ammissibilità·
- donazione ai figli di un'azienda·
- tassabilità ex art. 54 d.p.r. n. 597/73·
- art. 54 del d.p.r. n. 597 del 1973·
- plusvalenze dell'azienda·
- presunto realizzo di plusvalenze tassabili·
- atto di donazione d'azienda effettuato nel 1984·
- tributi erariali diretti·
- imposta sul reddito delle persone fisiche (i.r.p.e.f.) (tributi posteriori alla riforma del 1972)·
- determinazione del reddito·
- redditi di impresa·
- plusvalenze patrimoniali
5. Cass. civ., sez. V trib., sentenza 20/11/2006, n. 24623
Provvedimento: […] In secondo luogo, il terzo comma dell'art. 10 della RB legge n. 408 del 1990 è chiaro nel disporre l'inappli- cabilità della nuova disciplina antielusiva alle opera- zioni di fusione «deliberate da tutti soggetti in- teressati entro il 30 ottobre 1990»>: la norma, ai fini della individuazione della linea temporale di confine tra area di applicabilità e di non applicabilità della nuova disciplina antielusiva, […] nel dettare una normativa antielusiva, di- sposto che la data limite fissata dal terzo comma del- l'art. 10 della legge n. 408 del 1990 corrispondesse alla data di approvazione del relativo disegno di legge alla Camera dei Deputati in prima lettura (l'app rova- zione definitiva, […]
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- necessità·
- decorrenza degli effetti dell'operazione·
- disciplina antielusiva ex art. 10 della l. n. 408 del 1990·
- incorporazione di società finanziaria·
- riferimento alla data della delibera·
- fusione di società·
- irrilevanza·
- applicabilità·
- determinazione del reddito della società incorporante·
- accertamento in concreto·
- criteri·
- sussistenza·
- destinazione allo scambio·
- valutazione dei titoli posseduti dalla società incorporata·
- tributi erariali diretti

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