Articolo 5 del Decreto legislativo 10 marzo 2000, n. 74

Articolo 4Articolo 6

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15 aprile 2000

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17 settembre 2011

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22 ottobre 2015

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24 giugno 2017

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27 ottobre 2019

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25 dicembre 2019

Art. 5. Omessa dichiarazione 1. E' punito con la reclusione da ((due a cinque anni)) chiunque al fine di evadere le imposte sui redditi o sul valore aggiunto, non presenta, essendovi obbligato, una delle dichiarazioni relative a dette imposte, quando l'imposta evasa e' superiore, con riferimento a taluna delle singole imposte ad euro cinquantamila. ((8)) 1-bis. E' punito con la reclusione da ((due a cinque anni)) chiunque non presenta, essendovi obbligato, la dichiarazione di sostituto d'imposta, quando l'ammontare delle ritenute non versate e' superiore ad euro cinquantamila. ((8)) 2. Ai fini della disposizione prevista dai commi 1 e 1-bis non si considera omessa la dichiarazione presentata entro novanta giorni dalla scadenza del termine o non sottoscritta o non redatta su uno stampato conforme al modello prescritto.
(7)

--------------- AGGIORNAMENTO (4)
Il D.L. 13 agosto 2011, n. 138 , convertito con modificazioni dalla L. 14 settembre 2011, n. 148 , ha disposto (con l'art. 2, comma 36-vicies bis) che "Le norme di cui al comma 36-vicies semel si applicano ai fatti successivi alla data di entrata in vigore della legge di conversione del presente decreto". --------------- AGGIORNAMENTO (7)
Il D.L. 24 aprile 2017, n. 50 , convertito con modificazioni dalla L. 21 giugno 2017, n. 96 , ha disposto (con l'art. 1-bis, comma 7) che "Il reato di cui all' articolo 5 del decreto legislativo 10 marzo 2000, n. 74 , non e' punibile se i debiti tributari della stabile organizzazione nel territorio dello Stato, relativi ai periodi d'imposta per i quali sono scaduti i termini di presentazione delle dichiarazioni, comprese sanzioni amministrative e interessi, sono estinti nei termini di cui al comma 6 del presente articolo". --------------- AGGIORNAMENTO (8)
Il D.L. 26 ottobre 2019, n. 124 , convertito con modificazioni dalla L. 19 dicembre 2019, n. 157 , ha disposto (con l'art. 39, comma 3) che "Le disposizioni di cui ai commi 1 a 2 hanno efficacia dalla data di pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale della legge di conversione del presente decreto".

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1. La mancata presentazione della dichiarazione da parte dell'associazione sportiva dilettantistica integra il reato ex art. 5 D.Lgs. 74/2000 (Trib. Torre Annunziata,…
Avvocato Del Giudice · https://www.avvocatodelgiudice.com/ricerca-contenuti-articoli · 14 aprile 2025
[…] Il caso offre l'opportunità di analizzare i presupposti per la configurabilità del delitto ex art. 5 del D.Lgs. 74/2000, con particolare riferimento al superamento della soglia di punibilità e alla rilevanza probatoria delle presunzioni tributarie in sede penale. […] At., era chiamato a rispondere del reato di cui all'art. 5 D.Lgs. 74/2000 per aver omesso la presentazione della dichiarazione dei redditi relativa all'anno 2015, nonostante l'associazione avesse effettivamente svolto attività sportiva e percepito consistenti proventi dalle quote associative. […]
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2. Omessa dichiarazione: il dolo specifico di evasione può essere desunto dalla consapevolezza dell’imposta dovuta (Cass. Pen. n. 10050/2025)
Avvocato Del Giudice · https://www.avvocatodelgiudice.com/ricerca-contenuti-articoli · 2 aprile 2025
[…] Il fatto T. era stato condannato per: il reato di omessa presentazione della dichiarazione fiscale per l'anno d'imposta 2015 (art. 5 d.lgs. 74/2000); il reato di occultamento o distruzione di documenti contabili (art. 10 d.lgs. 74/2000); mentre per un terzo reato (capo 1) era stato dichiarato il non luogo a procedere per intervenuta prescrizione. […]
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3. Il Tribunale di Milano sul caso Dolce e Gabbana: "esterovestizione"
Matteo Vizzardi · https://archiviodpc.dirittopenaleuomo.org/
[…] imputati - come ormai noto, anche per l'ampia evidenza mediatica della vicenda - per i delitti di "dichiarazione infedele" e di "omessa dichiarazione" ai sensi rispettivamente degli artt. 4 e 5 D.lgs. 74/2000. […] A seguito della decisione della Cassazione, il Pubblico Ministero citava dunque gli imputati direttamente a giudizio avanti al Tribunale in composizione monocratica, contestando questa volta i delitti di cui agli artt. 4 ("dichiarazione infedele") e 5 ("omessa dichiarazione") del D.lgs. 74/2000. *** 2. […] Innanzitutto, con riferimento all'art. 5 D.lgs. 74/2000, il Giudice ha ritenuto che per valutare se una società sia effettivamente operante in un altro Paese (in questo caso, […]
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4. dolo specifico: e accertamento omessa dichiarazione
Alessandro Villani · https://www.filodiritto.com/ · 25 ottobre 2022
[…] La fattispecie di cui all'art. 5 del D.Lgs 74/2000 si atteggia quale reato proprio, dal momento che solo il contribuente o il sostituto di imposta possono realizzare la fattispecie tipica. […] Più in dettaglio, la S.C. ha chiarito che sia ormai principio pacifico quello per cui ai fini della sussistenza del dolo specifico di evasione nel delitto di cui all'art. 5 Dlgs n. 74/2000 non sia sufficiente la mera omissione delle dichiarazioni, ma occorra provare la finalizzazione di tali omissioni alla evasione. […] Diversamente opinando, si finirebbe per trasformare il rimprovero per l'atteggiamento antidoveroso della volontà del reato di cui all'art. 5 Dlgs. n. 74/2000 da doloso in colposo.
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5. Società estera non dichiarata: ravvedimento sui dividendi non basta
Dott. Federico Migliorini | Commercialista | Fiscalità Internazionale · https://fiscomania.com/ · 4 aprile 2026
[…] ma lascia intatta la posizione societaria: i rischi di stabile organizzazione occulta e di esterovestizione restano aperti, e con essi le conseguenze penali previste dall'art. 5 del D.Lgs. n. 74/2000. […] ma integra evasione fiscale vera e propria, con conseguente applicabilità dell'art. 5 D.Lgs. n. 74/2000 per omessa dichiarazione. […] Il rischio penale ex art. 5 D.Lgs. 74/2000: cosa cambia rispetto alla violazione reddituale Il reato di omessa dichiarazione, previsto e punito dall'art. 5 del D.Lgs. 74/2000, si configura quando un soggetto obbligato alla presentazione della dichiarazione dei redditi omette di presentarla e l'imposta evasa supera la soglia di € 50.000. […]
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1. Cass. pen., sez. III, sentenza 04/09/2025, n. 30226
Provvedimento: […] Impostazione il cui precipitato concreto, nella specie, sarebbe la doverosa sottrazione dall'importo del profitto posto sotto sequestro ex art. 11 d.lgs. 74/2000 nel presente procedimento, della somma -euro 256.925,00- pari all'ammontare della imposta evasa dalla Iris s.r.l. ed oggetto di sequestro, ex art. 5 d.lgs 74/2000, nel procedimento n. 7656719 RGNR (come peraltro già aveva operato il Giudice col decreto genetico). […] Su tale questione, che presuppone, evidentemente, la- distinzione o meno dei profitto di cui all'art. 11 d.lgs. 74/2000 da quello del "sottostante" art. 5 d.lgs. 74/2000, nonché la cumulabilità o meno dei rispettivi importi, è tuttavia mancata la risposta del Tribunale;
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2. Cass. pen., sez. III, sentenza 05/03/2025, n. 9130
Provvedimento: […] 3. E', invece, fondato il terzo motivo di ricorso. Alla data della pronuncia della sentenza impugnata (28/02/2024) il reato di cui all'art.5 d.lgs 74/2000, relativo all'anno di imposta 2012 si era estinto per prescrizione alla data del 12.01.2024, essendo decorso il termine prescrizionale massimo decennale, ex artt. 157 e ss cod.pen. e 17 d.lgs 74/2000 (il reato di cui all'art. 5 d.lgs 74/2000 si consuma alla scadenza del novantesimo giorno dopo lo 3 spirare del termine che la legge tributaria individua come ultimo giorno utile per la presentazione della dichiarazione, annuale o non annuale;
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3. Cass. pen., sez. III, sentenza 08/02/2022, n. 4346
Provvedimento: […] Con la sentenza del 12 marzo 2021 la Corte d'Appello di Roma ha confermato la condanna inflitta a Roberto Ottavi il 22 gennaio 2018 ad un anno ed otto mesi di reclusione, ritenuta la recidiva specifica e reiterata e la continuazione, per i reati ex artt. 10 e 5 d.lgs. 74/2000 perché, quale amministratore unico della Abaco s.r.I., omise di presentare le dichiarazioni sui redditi ed IVA relative agli anni 2008-2009 (capo B; […] Ritenuta la prescrizione, di conseguenza andrebbe ridotta la pena, poiché la Corte territoriale ha operato per il reato ex art. 5 del d.lgs. 74/2000 l'aumento di pena per la continuazione, ritenendo più grave il reato ex art. 10 del d.lgs. 74/2000. […]
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4. Cass. pen., sez. III, sentenza 31/01/2024, n. 4208
Provvedimento: […] Avverso tale sentenza ha proposto ricorso per cassazione il Procuratore generale presso la Corte di appello di Ancona, articolando un unico motivo, con il quale deduce violazione dell'art. 1, comma 143, I n. 244/2007 e dell'art. 322 ter cod.pen. in relazione all'art. 5 d.lgs 74/2000. Argomenta che il Tribunale nel dichiarare la penale responsabilità dell'imputata in ordine al delitto di cui all'art. 5 dlgs 74/2000 aveva omesso di disporre la confisca per equivalente dei beni della condannata per un valore corrispondente al prezzo o al profitto del reato accertato, trattandosi di confisca obbligatoria. […]
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5. Cass. pen., sez. II, sentenza 31/03/2021, n. 12365
Provvedimento: […] emesso dal Giudice per le indagini preliminari del medesimo Tribunale il 6 luglio precedente nei confronti di Hu Bingqiao, Zhu Liangqin e Hu Suqin in relazione ai reati di cui all'art. 5 d.lgs. n. 74/2000, […] Violazione di legge e vizio di motivazione in relazione al fumus del delitto di cui all'art. 5 d.lgs 74/2000 anche per avere il giudice del riesame ritenuto - senza indicarne le fonti - che a seguito di ricarica della postpay di euro 52.100, […] risultano manifestamente infondati i primi tre motivi di ricorso, con i quali si contesta una mera apparenza di motivazione con riferimento al fumus del delitto di cui all'art. 5 d.lgs. 74/2000: difformemente da quanto si sostiene nel ricorso, […]
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