Articolo 12 della Legge 16 dicembre 1977, n. 904

Articolo 11 bisArticolo 14

Versione
18 dicembre 1977

Versione
9 marzo 1999

Art. 12.
Fermo restando quanto disposto nel titolo III del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 601 , e successive modificazioni ed integrazioni, non concorrono a formare il reddito imponibile delle societa' cooperative e dei loro consorzi le somme destinate alle riserve indivisibili, a condizione che sia esclusa la possibilita' di distribuirle tra i soci sotto qualsiasi forma, sia durante la vita dell'ente che all'atto del suo scioglimento. ((4)) --------------- AGGIORNAMENTO (4) La L. 18 febbraio 1999, n.28 , ha disposto (con l'art. 3, comma 1) che "La disposizione dell' articolo 12, primo comma, della legge 16 dicembre 1977, n. 904 , riguardante l'esclusione delle somme destinate a riserve indivisibili dal reddito imponibile delle societa' cooperative e dei loro consorzi, deve intendersi nel senso che l'utilizzazione delle riserve a copertura di perdite e' consentita e non comporta la decadenza dai benefici fiscali, sempre che non si dia luogo a distribuzione di utili fino a quando le riserve non siano state ricostituite."

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1. Risoluzione del 29/08/2014 n. 81 - Agenzia delle Entrate - Direzione Centrale Normativa
Agenzia delle Entrate · 29 agosto 2014
Con la consulenza specificata in oggetto, concernente l\'interpretazione dell\'art. 12 della legge 16 dicembre 1977, n. 904, \è stato esposto il seguente […] L\'articolo 12 della legge 16 dicembre 1977, n. 904 prevede la non imponibilit\à delle somme destinate alle riserve indivisibili, "a condizione che sia esclusa la possibilit\à di distribuirle tra i soci sotto qualsiasi forma, sia durante la vita dell\'ente che all\'atto del suo scioglimento". […] Conseguentemente, come rilevato con la risoluzione n. 543 del 19 aprile 1979, alle banche popolari non si applicavano le agevolazioni sulle riserve indivisibili di cui all\'articolo 12 della legge n. 904 del 1977.
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2. Circolare del 23/03/2001 n. 30 - Agenzia delle Entrate - Direzione Centrale Normativa e Contenzioso
Agenzia delle Entrate · 23 marzo 2001
[…] dall\'art. 12 della legge 16 dicembre 1977, n. 904 (ai fini […] 2. art. 12 legge 16 dicembre 1977, n. 904 […] accantonate in esenzione in base all\'art. 12 della legge 904/1977.
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3. Risoluzione del 11/04/1997 n. 60 - Min. Finanze - Dip. Entrate Aff. Giuridici Serv. III
Min. Finanze · 11 aprile 1997
[…] 1) il trasferimento delle riserve dal bilancio dell\'incorporata al bilancio dell\'incorporante, a seguito della fusione, fa venir meno le agevolazioni di cui all\'art. 12 della legge n. 904 del 1977; 2) nel caso in cui l\'avanzo di fusione non sia sufficiente per ricostituire le riserve dell\'incorporata, e\' possibile utilizzare a tal fine le riserve
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4. Risoluzione del 23/05/1997 n. 127 - Min. Finanze - Dip. Entrate Aff. Giuridici Serv. III
Min. Finanze · 23 maggio 1997
[…] L\'art. 12 della legge 16 dicembre 1977, n. 904, dispone che "Fermo […] qual\'e\' quella rinvenibile nel citato art. 12 della legge n. 904 del 1977.
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5. Circolare del 30/10/2000 n. 195 - Min. Finanze - Dip. Entrate Aff. Giuridici Uff. del Dir. Centrale
Min. Finanze · 30 ottobre 2000
[…] 601, nonche\' dall\'art. 12 della legge 16 dicembre 1977, n. 904, deve essere […] riserve indivisibili di cui all\'art. 12 della legge n. 904 del 1977.
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Giurisprudenza • 111

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1. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Siracusa, sez. I, sentenza 09/09/2025, n. 1807
Provvedimento: […] 2. Illegittimità dell'accertamento per violazione dell'art. 381/1991; 3. Illegittimità dell'avviso di accertamento per violazione art. 43 DPR 600/73 e art.7 Legge 212/2000; 4. Violazione del combinato disposto art.12 Legge 904/1977 e dell'art. 6 d. l. n° 63/2002; 5. Illegittimità dell'avviso di accertamento per violazione dell'art. 21 d. lgs 460/97 e art. 7 legge regionale N° 2/2002;
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2. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Trapani, sentenza 12/04/2021, n. 343
Provvedimento: […] La violazione dell'articolo 12 della Legge 904 del 1977 in quanto la cooperativa aveva detassato interamente l'utile accantonato interamente a riserve indivisibili. […] Quanto ai benefici fiscali IRES, osserva il Collegio, le cooperative in questioni beneficiano delle agevolazioni previste, ai fini IRES, dall'art. 12 della Legge 904/1977 e dall'art. 11 DPR 601/73. […]
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3. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Avellino, sez. II, sentenza 27/01/2022, n. 55
Provvedimento: […] La ricorrente, infatti, pretende di godere di un beneficio di esenzione totale dalle imposte oggetto dell'atto impugnato come previsto dall'art. 12 della legge 904/1977 con riferimento a tutte le somme destinate a riserve indisponibili e che l'Agenzia delle Entrate avrebbe commesso violazione dell'art. 53 Cost., che sancisce il divieto di duplicazione d'imposta. […] L'altra norma agevolativa fondamentale è quella contenuta nell'art. 12 della Legge n° 904 del 1977 che stabilisce: “non concorrono a formare il reddito imponibile delle società cooperative e dei loro consorzi, le somme destinate a riserve indivisibili, […]
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- recupero a tassazione costi indeducibili·
- recupero Iva omessa dichiarazione·
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- IRES·
- art. 12 legge 904/1977·
- recupero a tassazione perdite non documentate·
- esenzione fiscale cooperative sociali·
- avviso di accertamento·
- IRAP·
- mutualità prevalente
4. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Foggia, sez. II, sentenza 12/01/2024, n. 60
Provvedimento: […] ° L'art. 12 Legge n. 904/1977 esclude dalla concorrenza alla formazione del reddito imponibile le somme destinate a riserve indivisibili , a condizione della preclusione di distribuzione, sotto qualsiasi forma, tra i soci , anche al momento dello scioglimento della società cooperativa.
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- art. 11 Legge n. 59/1992·
- agevolazioni fiscali società cooperative·
- art. 7 Legge n. 59/1992·
- art. 21 Legge n. 449/1997·
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- art. 12 Legge n. 904/1977·
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5. Commissione Tributaria Regionale Basilicata, sez. II, sentenza 15/01/2021, n. 1
Provvedimento: […] 2.4_. Ribadisce la non applicabilità al "maggiore utile accertato, dei benefici di cui all'articolo 12 della legge 904 del 1977 e successivi aggiornamenti di cui all'articolo 3 della legge n. 28/1999. " La T. resiste con controdeduzioni, insistendo per il rigetto del gravame e la conferma della sentenza opposta.
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- sopravvenienza attiva assimilata·
- costi deducibili·
- inerenza all'attività d'impresa·
- onere della prova