Articolo 5 della Legge 30 dicembre 1991, n. 413

Articolo 4Articolo 6

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1 gennaio 1992

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1 gennaio 2018

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1 gennaio 2023

Art. 5.

1. soggetti, diversi da quelli indicati alle lettere a) e b) del comma 1 dell'articolo 87 del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 , e successive modificazioni, che esercitano attivita' di agriturismo di cui alla legge 5 dicembre 1985, n. 730 , determinano il reddito imponibile applicando all'ammontare dei ricavi conseguiti con l'esercizio di tale attivita', al netto della imposta sul valore aggiunto, il coefficiente di redditivita' del 25 per cento.
2. I soggetti che esercitano attivita' di agriturismo di cui alla legge 5 dicembre 1985, n. 730 , determinano l'imposta sul valore aggiunto riducendo l'imposta relativa alle operazioni imponibili in misura pari al 50 per cento del suo ammontare, a titolo di detrazione forfetaria dell'imposta afferente agli acquisti e alle importazioni. ((35))
3. Il contribuente ha facolta' di non avvalersi delle disposizioni del presente articolo, esercitando l'opzione nella dichiarazione annuale relativa all'imposta sul valore aggiunto per l'anno precedente; l'opzione ha effetto anche per la determinazione del reddito e deve essere comunicata all'ufficio delle imposte dirette nella dichiarazione annuale relativa alle imposte sul reddito per l'anno precedente. Le opzioni sono vincolanti per un triennio.

-------------- AGGIORNAMENTO (35)
La L. 27 dicembre 2017, n. 205 , ha disposto (con l'art. 1, comma 503) che "Il regime forfettario dell'imposta sul valore aggiunto di cui all' articolo 5, comma 2, della legge n. 413 del 1991 si applica solo per i produttori agricoli di cui agli articoli 295 e seguenti della direttiva 2006/112/CE del Consiglio, del 28 novembre 2006 ".

Commentari • 47

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1. Accertamento Per Scostamenti “antieconomici”: Come Difendersi Dall’agenzia Delle Entrate
Giuseppe Monardo · https://avvocaticartellesattoriali.com/blog/ · 15 febbraio 2026
[…] Che sanzioni e interessi si applicano se perdo il ricorso? Per i tributi non pagati a causa dell'avviso, si applicano: – Interessi moratori (art. 5, Legge 413/1991), calcolati dalla scadenza dell'imposta originaria fino al pagamento effettivo. – Sanzioni tributarie: in caso di violazioni formali (art. 1, D.Lgs. 471/1997) vanno dal 90% al 180% dell'imposta, oppure del 100-200% se è dolo (non solo colpa). […]
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2. TARI: quale tariffa applicare all’attività agrituristica
Gruppodelfino.It · https://www.gruppodelfino.it/ · 7 giugno 2024
[…] Tutto ciò, in linea con le finalità dell'impresa agrituristica, quali delineate dall'art. 1 della legge “quadro”, nonché con la disciplina fiscale dell'art. 7, comma 2, che prevede che lo svolgimento dell'attività agrituristica nel rispetto delle disposizioni regionali in materia, autorizzato ai sensi dell'art. 6, comporta l'applicazione di disposizioni fiscali favorevoli (art. 5 della legge 30 dicembre 1991, n. 413) e comunque di ogni normativa settoriale, riconducibile all'attività agrituristica, e, in mancanza, delle norme previste per il settore agricolo.
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3. Irap - Imposta regionale sulle attività produttiveAccesso limitato
Redazione Altalex · https://www.altalex.com/ · 10 aprile 2020
4. Circolare del 23/12/1992 n. 76 - Min. Finanze - Tasse e Imposte Indirette sugli Affari
Min. Finanze · 23 dicembre 1992
L\'art. 5 della legge 30 dicembre 1991 n. 413, ha disposto che i soggetti che […] dal 3\u00E2\?\u00BA comma del citato art. 5 della legge n. 413/1991, di non avvalersi
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5. Approvata la versione definitiva della dichiarazione IVA 2024. Le novità
https://www.finanzaefisco.com/
[…] Si ricorda che nel Rigo VO36, la casella 1 deve essere barrata dai soggetti esercenti l'attività oleoturistica di cui all'art. 1, commi 513 e 514, della legge 27 dicembre 2019, n. 160, che hanno optato per la detrazione dell'IVA e per la determinazione del reddito nei modi ordinari e comunicano, pertanto, di non essersi avvalsi della determinazione forfetaria dell'imposta prevista dall'art. 5, della legge 30 dicembre 1991, n. 413. […]
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Giurisprudenza • 40

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1. Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado Lazio, sez. IV, sentenza 08/10/2024, n. 6004
Provvedimento: […] Avverso la sentenza della CTP, l'Agenzia ha proposto appello davanti a questa Corte di giustizia tributaria di secondo grado, lamentando la violazione e la falsa applicazione art. 11/5 della legge n. 413/1991, rimandando alla classificazione operata dal Comune di Palermo che, con nota del 29.09.2004, affermava che le aree indicate con simbolo funzionale S (scuole), IC (attrezzature di interesse comune), V (aree di verde pubblico) e (Parcheggio) nel vigente PRG fossero al servizio degli insediamenti residenziali e pertanto risultano assimilabili alle zone omogenee “A” “B”.. Chiede pertanto vittoria di giudizio e di spese.
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- art. 11/5 legge n. 413/1991
2. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Roma, sez. XXXV, sentenza 03/08/2022, n. 9235
Provvedimento: […] comporta la conseguente applicazione delle disposizioni fiscali di cui all'art. 5 della Legge 30 dicembre 1991, n. 413, nonché di ogni altra normativa previdenziale o comunque settoriale, riconducibile all'attività agrituristica”. L'art. 5 della Legge n. 413/1991, recepiva il concetto di impresa agrituristica quale delineato dalla Legge-quadro e prevedeva un regime (opzionale) di tassazione noto come forfettario, consistente nell'applicazione del coefficiente di redditività del 25 per cento all'ammontare dei ricavi conseguiti e nell'indeducibilità delle spese e dei componenti negativi di reddito inerenti all'attività. […]
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3. Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado Sardegna, sez. III, sentenza 24/03/2025, n. 406
Provvedimento: […] Nella fattispecie in esame il contribuente ha erroneamente tenuto un unico sistema di contabilità nel quale ha fatto confluire tutti i componenti positivi e negativi della varie attività esercitate e, non avendo optato per la scelta del regime previsto dall'articolo 5 della legge numero 413/1991, si deve ritenere che lo stesso abbia optato per il regime ordinario.
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4. Cass. civ., sez. V trib., sentenza 21/04/2023, n. 10770
Provvedimento: […] Con il primo motivo si denuncia, ai sensi dell'art. 360, comma 1, n. 3, cod. proc. civ., violazione e/o falsa applicazione dell'art. 5 della legge n. 413 del 1991 e degli artt. 55 ed 88 tuir. 1.1. […]
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- contabilizzazione contributi·
- regime contabilità forfetaria·
- art. 2697 c.c.·
- sopravvenienze attive·
- art. 360 c.p.c.·
- art. 5 L. n. 413/1991·
- contributi in conto capitale·
- contributi in conto impianti·
- art. 2217 c.c.·
- onere della prova
5. Cass. civ., sez. V trib., sentenza 21/04/2023, n. 10779
Provvedimento: […] Con il primo motivo si denuncia, ai sensi dell'art. 360, comma 1, n. 3, cod. proc. civ., violazione e/o falsa applicazione dell'art. 5 della legge n. 413 del 1991 e degli artt. 55 ed 88 tuir. 1.1. […]
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- art. 2135 c.c.·
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- art. 2217 c.c.·
- onere della prova

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