Articolo 28 della Legge 23 dicembre 1994, n. 724

Articolo 27Articolo 29

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1 gennaio 1995

Art. 28. (Norma contro l'elusione) 1. Il comma 1 dell'articolo 10 della legge 29 dicembre 1990, n. 408 , e' sostituito dal seguente:
" 1. E' consentito all'amministrazione finanziaria disconoscere i vantaggi tributari conseguiti in operazioni di concentrazione, trasformazione, scorporo, riduzione di capitale, liquidazione, valutazione di partecipazioni, cessione di crediti o cessione o valutazione di valori mobiliari poste in essere senza valide ragioni economiche allo scopo esclusivo di ottenere fraudolentemente un risparmio d'imposta ".
2. Le disposizioni del comma 1, limitatamente alle operazioni di liquidazione, alla valutazione di partecipazioni, alle cessioni di crediti i alle cessioni o valutazioni di valori mobiliari, si applicano alle operazioni effettuate a decorrere dal periodo di imposta che inizia successivamente al 30 settembre 1994.

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Giurisprudenza • 12

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1. Corte Cost., sentenza 30/07/1997, n. 290
Provvedimento: […]
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- sent. 290/97. imposte e tasse in genere·
- riferimento alla sentenza della corte n. 80/1995·
- inammissibilita' (per insufficiente motivazione sulla rilevanza).
2. Cass. civ., sez. V trib., sentenza 20/11/2006, n. 24623
Provvedimento: […] In primo luogo, l'operazione di fusione in contestazio- ne deve essere valutata alla luce della disciplina vi- gente al tempo in cui la medesima operazione fu realiz- zata, restando ininfluenti le modifiche apportate dal- l'art. 28 della legge n. 724/1994 (vigente al tempo dell'eseguito accertamento, ma non al tempo della fu- sione oggetto dell'atto impositivo). […]
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- necessità·
- decorrenza degli effetti dell'operazione·
- disciplina antielusiva ex art. 10 della l. n. 408 del 1990·
- incorporazione di società finanziaria·
- riferimento alla data della delibera·
- fusione di società·
- irrilevanza·
- applicabilità·
- determinazione del reddito della società incorporante·
- accertamento in concreto·
- criteri·
- sussistenza·
- destinazione allo scambio·
- valutazione dei titoli posseduti dalla società incorporata·
- tributi erariali diretti
3. Cass. civ., sez. V trib., sentenza 08/03/2017, n. 5943
Provvedimento: […]
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- fusione societaria·
- violazioni e sanzioni·
- accertamento delle imposte·
- disconoscimento dei vantaggi tributari derivanti da fusione societaria·
- perdita di esercizio·
- copertura di disavanzo da fusione – soggezione a tassazione – fondamento·
- sottoposizione a tassazione.·
- art. 10 della l. n. 408 del 1990·
- riserva da rivalutazione ex l. 342 del 2000·
- conseguenze·
- fondamento·
- condizioni·
- nel contratto preliminare·
- configurazione di risparmio fiscale elusivo .·
- ammissibilità
4. Cass. civ., sez. V trib., sentenza 17/07/2025, n. 19974
Provvedimento: SENTENZA sul ricorso iscritto al n. 9553/2017 R.G. proposto da AGENZIA DELLE ENTRATE, in persona del Direttore pro tempore, domiciliata in Roma alla via dei Portoghesi n. 12 presso gli uffici dell'Avvocatura Generale dello Stato, dalla quale è rappresentata e difesa ope legis -ricorrente- contro COPPOLA LIBETTA CARLO ORONZO ELIO, ARNONE GABRIELLA MARIA FRANCESCA e COPPOLA LIBETTA DIEGO, rappresentati e difesi dall'avv. Ruggieri Fazzi Paola (domicilio digitale: ruggieri- fazzi.paola@ordavvle.legalmail.it) -controricorrenti- avverso la SENTENZA della COMMISSIONE TRIBUTARIA REGIONALE DELLA PUGLIA, SEZIONE STACCATA DI LECCE, n. 661/2016 depositata il 10 marzo 2016 udita la relazione …
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- art. 10 L. n. 408/1990·
- abuso del diritto·
- estinzione parziale del processo·
- plusvalenze partecipazioni sociali·
- art. 81 TUIR·
- definizione agevolata controversie tributarie·
- art. 360 c.p.c.·
- onere della prova·
- art. 37-bis D.P.R. n. 600/1973
5. Cass. civ., sez. V trib., sentenza 25/03/2003, n. 4317
Provvedimento: […] Rilevata, dunque, l'esistenza delle due predette - distinte ed autonome - rationes decidendi, non può esservi dubbio che la questione risolta dalla prima riveste, nella specie, carattere preliminare rispetto a quella risolta (in modo parzialmente ambiguo) dalla seconda: in proposito - posto che l'art. 10 comma 1 della legge n. 408 del 1990 dispone(va) (nel testo originario, applicabile alla specie ratione temporis, anteriormente alla sua sostituzione, operata dall'art. 28 comma 1 della legge n. 724 del 1994), tra l'altro, che "è consentito all'amministrazione finanziaria disconoscere ai fini fiscali la parte di costo delle partecipazioni sociali sostenuto e comunque i vantaggi tributari conseguiti in operazioni di fusione...
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- imposta sui redditi·
- fusione per incorporazione·
- societa'·
- onere della prova·
- qualificabilità come prestazione in natura·
- condizioni·
- norme antielusive ex art.10 l n.408 del 1990·
- e' dell'amministrazione finanziaria.·
- trasferimento di quota sociale a titolo di "dazione in pagamento"·
- ammissibilità·
- quote possedute dall'incorporata·
- operazioni di fusione di società·
- prestazioni in natura·
- operazione elusiva ex art.10 l n.408 del 1990·
- societa' di capitali