CASS
Sentenza 21 agosto 2023
Sentenza 21 agosto 2023
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- 1. Rifiuti. Attività di campionamentoAvv. Antonino Sugamele · https://www.avvocatosugamele.it/news/pagina/1 · 1 gennaio 2025
Rifiuti. Attività di campionamento Cass. Penale Sez. III n. 44033 del 3 dicembre 2024 (CC 14 nov 2024) Pres. Ramacci Est. Galanti Ric. Ecologia RITENUTO IN FATTO 1. Con ordinanza resa il 16 aprile 2024, il Tribunale del riesame di Vibo Valentia rigettava la richiesta di riesame proposta, dalla società Ecologia Oggi s.p.a., avverso l'ordinanza del GIP del Tribunale di Vibo Valentia dell'11 marzo 2024, con cui era stato disposto il sequestro preventivo della società Eco Call S.p.a., sito in Vazzano, loc. Stagliate, e di dieci automezzi di proprietà della società Ecologia Oggi S.p.a., rappresentata da A.G.. 2. Avverso l'ordinanza la società indagata propone, tramite i suoi difensori di …
Leggi di più… - 2. Sottrazione fraudolenta al pagamento delle imposte: integra il reato anche l’esportazione all’estero di somme inferiori a 50.000 euro (Cass. Pen. n. 34492/25)Avvocato Del Giudice · https://www.avvocatodelgiudice.com/ricerca-contenuti-articoli · 29 ottobre 2025
La massima Il trasferimento all'estero di somme di denaro in contanti da parte di un soggetto gravato da rilevante debito tributario integra il fumus del reato di sottrazione fraudolenta al pagamento delle imposte (art. 11 D.Lgs. 74/2000), anche se l'importo è inferiore alla soglia di 50.000 euro e in assenza di esplicite manovre simulatorie, trattandosi di reato di pericolo volto a tutelare la garanzia patrimoniale dell'Erario. (In motivazione, la Corte ha ribadito che il dolo richiesto è generico e che il sequestro preventivo è giustificato dall'idoneità della condotta a compromettere l'attività di riscossione coattiva). La sentenza integrale Cassazione penale sez. III, 02/10/2025, …
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Sul provvedimento
| Citazione : | Cass. pen., sez. III, sentenza 21/08/2023, n. 35133 |
|---|---|
| Giurisdizione : | Corte di Cassazione |
| Numero : | 35133 |
| Data del deposito : | 21 agosto 2023 |
Testo completo
SENTENZA sul ricorso proposto da Procuratore della Repubblica presso il Tribunale di Genova nel procedimento a carico di IN TI, nato a [...] il [...] avverso l'ordinanza del 12/4/2023 del Tribunale del riesame di Genova;
visti gli atti, il provvedimento impugnato ed il ricorso;
sentita la relazione svolta dal consigliere Enrico Mengoni;
lette le conclusioni del Pubblico Ministero, in persona del Sostituto Procuratore generale VA AN, che ha chiesto l'annullamento con rinvio dell'ordinanza; lette le conclusioni del difensore dell'indagato, Avv. Carmelo Panico, che ha chiesto il rigetto del ricorso RITENUTO IN FATTO 1. Con ordinanza del 12/4/2023, il Tribunale del riesame di Genova accoglieva la richiesta presentata ex art. 324 cod. proc. pen. da TI IN avverso il decreto di sequestro preventivo - finalizzato a confisca per equivalente - emesso Penale Sent. Sez. 3 Num. 35133 Anno 2023 Presidente: ANDREAZZA GASTONE Relatore: MENGONI ENRICO Data Udienza: 07/07/2023 il 9/3/2023 dal Giudice per le indagini preliminari del locale Tribunale con riguardo al delitto di cui all'art. 10-quater, d. Igs. 10 marzo 2000, n. 74, annullando la misura. 2. Propone ricorso per cassazione il Procuratore della Repubblica presso il Tribunale di Genova, deducendo - con unico motivo - la violazione di legge. Il Collegio, accogliendo il ricorso con riguardo al profilo soggettivo del reato, avrebbe steso una motivazione inesistente, o comunque meramente apparente;
in particolare, non avrebbe considerato la costante giurisprudenza di legittimità, che - quanto al reato in esame commesso con l'inoltro di modelli F24 da parte del professionista (come il IN) - riconoscerebbe la responsabilità anche a titolo di dolo eventuale, per non aver - lo stesso - esercitato un controllo sulla documentazione offertagli. Premesso, dunque, un rigoroso onere di verifica, si evidenzia che dagli atti emergerebbero elementi sintomatici dell'inesistenza dei crediti IVA compensati dalla "Mersol s.r.l.", che il ricorso richiama e che il IN avrebbe dovuto e potuto rilevare, anche accedendo alle banche dati dell'Agenzia delle entrate e della Camera di commercio. La difesa dell'indagato ha depositato memoria. CONSIDERATO IN DIRITTO 3. Il ricorso risulta manifestamente infondato. 4. Occorre premettere che, a norma dell'art. 325 cod. proc. pen., il ricorso per cassazione in materia di misure cautelari reali è ammesso soltanto per violazione di legge, per questa dovendosi intendere - quanto alla motivazione della relativa ordinanza - soltanto l'inesistenza o la mera apparenza (tra le molte, Sez. 3, n. 385 del 6/10/2022, Toninelli, Rv. 283916). 4.1. Tanto premesso, il Collegio rileva che il provvedimento impugnato non presenta un simile e radicale vizio, contenendo, per contro, un'effettiva e congrua motivazione sull'unico elemento in discussione, quale il dolo del delitto di cui all'art. 10-quater, d. Igs. n. 74 del 2000. In particolare, il Tribunale ha negato che dagli atti emergesse un riscontro della consapevolezza - in capo al consulente fiscale IN - della natura illecita della compensazione di crediti inesistenti in favore della "Mersol s.r.l.", e al riguardo ha evidenziato: a) l'assenza di un qualunque elemento (conversazioni, dichiarazioni, documenti) che attestasse la partecipazione dell'indagato al disegno criminoso volto a frodare l'Erario, in termini diversi dal mero inoltro di 3 modelli F24; b) il numero stesso dei modelli inviati, che "non depone di certo nel senso di un suo consapevole inserimento nella trama fraudolenta", necessariamente a base della frode, peraltro evidentemente sostenuta da atti preordinati (contratto di accollo, pagamenti) nei quali il IN 2 Il Pr idente gliere estensore non risultava aver mai coperto alcun ruolo o essere stato coinvolto;
c) la cessazione del rapporto professionale con la "Mersol s.r.l.", avvenuta appena dopo l'invio dei modelli F24. Ancora, il Tribunale ha sottolineato che il IN aveva inoltrato per conto della società solo 3 modelli F24 per il 2018, peraltro il primo per un importo rilevante (circa 110mila euro), mentre i successivi per somme modeste (957,71 euro e 601,77 euro), così da far emergere ulteriormente l'insussistenza del profilo soggettivo del reato. Nessun elemento, infine, aveva supportato l'ipotesi che l'indagato rivestisse il ruolo di ideatore della frode, e che si fosse poi allontanato dalla società soltanto per escludere da sé ogni sospetto. 4.2. Ancora, il Tribunale ha richiamato la costante giurisprudenza secondo cui, in tema di misure cautelari reali, il giudice del riesame può negare il profilo soggettivo del reato solo qualora emergano, al riguardo, indici negativi del tutto evidenti, da apprezzare ictu °cui/ (Sez. 3, n. 26007 del 5/4/2019, Pucci, Rv. 276015); ebbene, proprio in questi termini ben poteva concludersi nel caso in esame, dovendosi diversamente affermare un inammissibile giudizio di responsabilità fondato su mere presunzioni oggettive. 4.2. Così richiamato il contenuto del provvedimento impugnato, ecco allora che non emergono margini per affermarne l'inesistenza o la mera apparenza, come invece denunciato. La radicale assenza di elementi probanti il profilo soggettivo del reato, in termini di piena evidenza, è stata infatti sostenuta - in questa sede cautelare - in termini adeguati e legati al contenuto degli atti: materiale istruttorio che, peraltro, non può essere nuovamente esaminato in questa sede, come invece sollecitato nel ricorso con ampio richiamo, perché precluso alla Corte di legittimità, anche in forza del richiamato art. 325 cod. proc. pen. 5. Il ricorso, pertanto, deve essere dichiarato inammissibile.
P.Q.M.
Dichiara inammissibile il ricorso. Così deciso in Roma, il 7 luglio 2023
visti gli atti, il provvedimento impugnato ed il ricorso;
sentita la relazione svolta dal consigliere Enrico Mengoni;
lette le conclusioni del Pubblico Ministero, in persona del Sostituto Procuratore generale VA AN, che ha chiesto l'annullamento con rinvio dell'ordinanza; lette le conclusioni del difensore dell'indagato, Avv. Carmelo Panico, che ha chiesto il rigetto del ricorso RITENUTO IN FATTO 1. Con ordinanza del 12/4/2023, il Tribunale del riesame di Genova accoglieva la richiesta presentata ex art. 324 cod. proc. pen. da TI IN avverso il decreto di sequestro preventivo - finalizzato a confisca per equivalente - emesso Penale Sent. Sez. 3 Num. 35133 Anno 2023 Presidente: ANDREAZZA GASTONE Relatore: MENGONI ENRICO Data Udienza: 07/07/2023 il 9/3/2023 dal Giudice per le indagini preliminari del locale Tribunale con riguardo al delitto di cui all'art. 10-quater, d. Igs. 10 marzo 2000, n. 74, annullando la misura. 2. Propone ricorso per cassazione il Procuratore della Repubblica presso il Tribunale di Genova, deducendo - con unico motivo - la violazione di legge. Il Collegio, accogliendo il ricorso con riguardo al profilo soggettivo del reato, avrebbe steso una motivazione inesistente, o comunque meramente apparente;
in particolare, non avrebbe considerato la costante giurisprudenza di legittimità, che - quanto al reato in esame commesso con l'inoltro di modelli F24 da parte del professionista (come il IN) - riconoscerebbe la responsabilità anche a titolo di dolo eventuale, per non aver - lo stesso - esercitato un controllo sulla documentazione offertagli. Premesso, dunque, un rigoroso onere di verifica, si evidenzia che dagli atti emergerebbero elementi sintomatici dell'inesistenza dei crediti IVA compensati dalla "Mersol s.r.l.", che il ricorso richiama e che il IN avrebbe dovuto e potuto rilevare, anche accedendo alle banche dati dell'Agenzia delle entrate e della Camera di commercio. La difesa dell'indagato ha depositato memoria. CONSIDERATO IN DIRITTO 3. Il ricorso risulta manifestamente infondato. 4. Occorre premettere che, a norma dell'art. 325 cod. proc. pen., il ricorso per cassazione in materia di misure cautelari reali è ammesso soltanto per violazione di legge, per questa dovendosi intendere - quanto alla motivazione della relativa ordinanza - soltanto l'inesistenza o la mera apparenza (tra le molte, Sez. 3, n. 385 del 6/10/2022, Toninelli, Rv. 283916). 4.1. Tanto premesso, il Collegio rileva che il provvedimento impugnato non presenta un simile e radicale vizio, contenendo, per contro, un'effettiva e congrua motivazione sull'unico elemento in discussione, quale il dolo del delitto di cui all'art. 10-quater, d. Igs. n. 74 del 2000. In particolare, il Tribunale ha negato che dagli atti emergesse un riscontro della consapevolezza - in capo al consulente fiscale IN - della natura illecita della compensazione di crediti inesistenti in favore della "Mersol s.r.l.", e al riguardo ha evidenziato: a) l'assenza di un qualunque elemento (conversazioni, dichiarazioni, documenti) che attestasse la partecipazione dell'indagato al disegno criminoso volto a frodare l'Erario, in termini diversi dal mero inoltro di 3 modelli F24; b) il numero stesso dei modelli inviati, che "non depone di certo nel senso di un suo consapevole inserimento nella trama fraudolenta", necessariamente a base della frode, peraltro evidentemente sostenuta da atti preordinati (contratto di accollo, pagamenti) nei quali il IN 2 Il Pr idente gliere estensore non risultava aver mai coperto alcun ruolo o essere stato coinvolto;
c) la cessazione del rapporto professionale con la "Mersol s.r.l.", avvenuta appena dopo l'invio dei modelli F24. Ancora, il Tribunale ha sottolineato che il IN aveva inoltrato per conto della società solo 3 modelli F24 per il 2018, peraltro il primo per un importo rilevante (circa 110mila euro), mentre i successivi per somme modeste (957,71 euro e 601,77 euro), così da far emergere ulteriormente l'insussistenza del profilo soggettivo del reato. Nessun elemento, infine, aveva supportato l'ipotesi che l'indagato rivestisse il ruolo di ideatore della frode, e che si fosse poi allontanato dalla società soltanto per escludere da sé ogni sospetto. 4.2. Ancora, il Tribunale ha richiamato la costante giurisprudenza secondo cui, in tema di misure cautelari reali, il giudice del riesame può negare il profilo soggettivo del reato solo qualora emergano, al riguardo, indici negativi del tutto evidenti, da apprezzare ictu °cui/ (Sez. 3, n. 26007 del 5/4/2019, Pucci, Rv. 276015); ebbene, proprio in questi termini ben poteva concludersi nel caso in esame, dovendosi diversamente affermare un inammissibile giudizio di responsabilità fondato su mere presunzioni oggettive. 4.2. Così richiamato il contenuto del provvedimento impugnato, ecco allora che non emergono margini per affermarne l'inesistenza o la mera apparenza, come invece denunciato. La radicale assenza di elementi probanti il profilo soggettivo del reato, in termini di piena evidenza, è stata infatti sostenuta - in questa sede cautelare - in termini adeguati e legati al contenuto degli atti: materiale istruttorio che, peraltro, non può essere nuovamente esaminato in questa sede, come invece sollecitato nel ricorso con ampio richiamo, perché precluso alla Corte di legittimità, anche in forza del richiamato art. 325 cod. proc. pen. 5. Il ricorso, pertanto, deve essere dichiarato inammissibile.
P.Q.M.
Dichiara inammissibile il ricorso. Così deciso in Roma, il 7 luglio 2023