Articolo 55 quinquies del Decreto-legge 24 aprile 2017, n. 50

Articolo 55 quaterArticolo 56

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13 agosto 2017

Art. 55-quinquies. (( (Disposizioni in materia di contributi previdenziali dei lavoratori transfrontalieri).)) (( 1. All' articolo 76 della legge 30 dicembre 1991, n. 413 , dopo il comma 1 e' aggiunto il seguente:
"1-bis. La ritenuta di cui al comma 1 e' applicata dagli intermediari finanziari italiani che intervengono nel pagamento anche sulle somme corrisposte in Italia da parte della gestione della previdenza professionale per la vecchiaia, i superstiti e l'invalidita' svizzera (LPP), ivi comprese le prestazioni erogate dagli enti o istituti svizzeri di prepensionamento, maturate sulla base anche di contributi previdenziali tassati alla fonte in Svizzera e in qualunque forma erogate".
2. All' articolo 38 del decreto-legge 31 maggio 2010, n. 78 , convertito, con modificazioni, dalla legge 30 luglio 2010, n. 122 , dopo il comma 13 e' inserito il seguente:
"13.1. L'esonero dagli obblighi dichiarativi previsto dalla lettera b) del comma 13 si applica, con riferimento al conto corrente costituito all'estero per l'accredito degli stipendi o degli altri emolumenti derivanti dalle attivita' lavorative ivi svolte e limitatamente alle predette somme, anche al coniuge e ai familiari di primo grado del titolare del conto eventualmente cointestatari o beneficiari di procure e deleghe relative al conto stesso" ))

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1. Risoluzione del 27/01/2020 n. 3 - Agenzia delle Entrate - Direzione Centrale Persone Fisiche, Lavoratori Autonomi ed Enti non Commerciali
Agenzia delle Entrate · 27 gennaio 2020
[…] In considerazione di tale ultima circostanza, l\'Istante chiede chiarimenti circa l\'applicabilit\à del regime fiscale italiano alle prestazioni erogate dagli enti previdenziali svizzeri, alla luce delle modifiche normative, recate dall\'articolo 55-quinquies del decreto legge n. 50 del 2017, che ha introdotto il nuovo comma 1-bis dell\'articolo 76 della legge 431 del 1991, nonch\é dei chiarimenti interpretativi forniti dalla circolare n. 30/E del 11 agosto 2015. […] L\'Istante rappresenta che, in seguito alle modifiche normative introdotte dall\'articolo 55-quinquies del d.l. n. 50 del 2017, in base al nuovo comma 1-bis dell\'articolo 76, legge n. 431 del 1991, […]
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2. Interpello del 19/07/2019 n. 286 - Agenzia delle Entrate - Direzione Centrale Persone Fisiche, Lavoratori Autonomi ed Enti non Commerciali
Agenzia delle Entrate · 19 luglio 2019
[…] forma erogate”: Tale disposizione è stata aggiunta nel citato articolo 76 dal comma 1 dell'articolo 55-quinquies del decreto legge 24 aprile 2017, n. 50, convertito, con modificazioni, dalla legge 21 giugno 2017, n. 96, rubricato “Disposizioni in materia di contributi previdenziali dei lavoratori transfrontalieri”.
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3. Interpello del 12/10/2021 n. 702 - Agenzia delle Entrate - Direzione Centrale Persone Fisiche, Lavoratori Autonomi ed Enti non Commerciali
Agenzia delle Entrate · 12 ottobre 2021
[…] applicarsi la ritenuta alla fonte del 5 per cento a titolo d'imposta, in quanto l'intervento Pagina 7 di 8 normativo recato dal citato articolo 55-quinquies del decreto legge n. 50 del 2017, che assimila il trattamento fiscale delle prestazioni LPP alle rendite AVS, mantiene l'espressa previsione della presenza di un intermediario residente che, canalizzando il
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4. Interpello del 18/06/2021 n. 418 - Agenzia delle Entrate - Direzione Centrale Persone Fisiche, Lavoratori Autonomi ed Enti non Commerciali
Agenzia delle Entrate · 18 giugno 2021
[…] "secondo pilastro" svizzero non riscosse tramite intermediari residenti non può applicarsi la ritenuta alla fonte del 5 per cento a titolo d'imposta, in quanto l'intervento normativo recato dal citato articolo 55-quinquies del decreto legge n. 50 del 2017, che Pagina 7 di 8 assimila il trattamento fiscale delle prestazioni LPP alle rendite AVS, mantiene
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5. Intermediario come sostituto di imposta per le prestazioni LPPAccesso limitato
Francesco De Rosa · https://www.eutekne.info/

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Giurisprudenza • 8

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1. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Verbania, sez. II, sentenza 05/12/2023, n. 43
Provvedimento: […] A sostegno delle proprie pretese, il ricorrente ha contestato l'interpretazione data dall'Agenzia delle Entrate al disposto dell'art. 76 comma 1 e 1 bis L. 431/1991, come novellato dall'art. 55 quinquies DL 50/2017, entrato in vigore il 24.6.2017, che ha introdotto anche per tale trattamento pensionistico la figura del sostituto di imposta, da intendersi come modalità di riscossione e non presupposto cui legare la tassazione ordinaria, pena la determinazione di un trattamento discriminatorio legato al luogo di incasso del reddito, anziché a una differenza di capacità contributiva. […]
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- acquiescenza atto impositivo·
- inammissibilità ricorso·
- giurisdizione tributaria·
- interesse rilevanza generale·
- diniego autotutela·
- impugnazione diniego autotutela·
- art. 76 L. 431/1991·
- sostituto di imposta·
- tassazione rendite estere·
- principio di affidamento
2. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Verbania, sez. II, sentenza 28/12/2022, n. 70
Provvedimento: […] Ha osservato che l'art. 55 quinquies del DL 50/2017, recante disposizioni in materia di contributi previdenziali dei lavoratori transfrontalieri, ha modificato l'art. 76 L. n. 413/1991, prevedendo che il regime di tassazione della rendita pensionistica di fonte svizzera AVS (c.d. I pilastro: ritenuta unica del 5% da parte degli istituti italiani, quali sostituti di imposta, per il cui tramite l'AVS svizzera eroga le rendite) si estenda anche alle prestazioni LLP, alla condizione espressa dell'accreditamento in Italia, con applicazione della ritenuta da parte dell'istituto di credito.
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- sostituto d'imposta·
- discriminazione tributaria·
- voluntary disclosure·
- interpretazione normativa·
- tracciamento flusso finanziario·
- rendite previdenziali svizzere·
- imposta proporzionale 5%·
- IRPEF progressiva·
- art. 76 L. 413/1991·
- compensazione spese di lite
3. Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado Piemonte, sez. III, sentenza 30/04/2025, n. 327
Provvedimento: […] 153/2015 emanato in relazione alla V.D., ha emesso nuovi avvisi di accertamento per gli anni 2014 e seguenti alla luce di quanto stabilito dall'art. 55 quinquies del Dl 50/2017. Il disposto dell'articolo citato limitava infatti la possibilità di tassare le rendite svizzere al 5% solo per quelle accreditate in Italia tramite Istituti di credito italiani che dovevano fungere da sostituti di imposta. La situazione generata dall'art. 55 quinquies era tale per cui, coloro che negli anni precedenti al 2017 avessero incassato le rendite in Svizzera (nonostante le avessero regolarmente denunciate in Italia pagando il 5%), risultavano esposti all'accertamento in forza di una legge interpretativa applicata retroattivamente;
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- imposizione sostitutiva·
- art. 1 comma 77 legge 197/2022·
- sanzioni tributarie·
- autotutela·
- voluntary disclosure·
- interpretazione retroattiva norma·
- art. 76 legge 413/1991·
- art. 10 legge 2012/2000·
- reddito da pensione svizzera
4. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Varese, sez. II, sentenza 14/03/2022, n. 77
Provvedimento: […] La convenuta chiarisce che la fattispecie in esame non rientra nell'ipotesi prevista dall'articolo 55-quinquies del D.L. 50/2017 di cui si è appena detto, […] Per cui, quando la parte contesta all'ufficio di avere applicato retroattivamente la norma di cui all'art. 55 quinquies del DL n. 50 del 2017, […] Vero è che, seppure prima dell'introduzione del comma 1 bis nel corpo dell'art. 76 della L. 413/1991 avvenuto ad opera dell'art. 55-quinquies del D.L. 10 50/2017 non erano chiare le modalità di tassazione delle rendite LP, […] Infatti, la circostanza per cui tali rendite siano state depositate in Svizzera fa venire meno il presupposto normativo di cui all'art. 55 quinquies del Dl 50/2017, […]
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- art. 17 TUIR·
- tassazione separata·
- incertezza normativa oggettiva·
- obbligo di motivazione·
- sanzioni per infedele dichiarazione·
- art. 76 Legge 413/1991·
- convenzione contro le doppie imposizioni·
- proroga termini accertamento·
- avviso di accertamento·
- pensione svizzera
5. Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado Piemonte, sez. III, sentenza 28/01/2026, n. 90
Provvedimento: […] Nel 2022, l'Agenzia delle Entrate-Dir. Prov. del Verbano, Cusio, Ossola contestava al Contribuente la violazione dell'art. 76, comma 1 e 1 bis, della legge 413/1991, come modificato dell'art. 55 quinquies del
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- tassazione rendite svizzere·
- giurisdizione tributaria·
- norma interpretativa retroattiva·
- IRPEF·
- acquiescenza accertamento·
- spese di lite·
- art. 19 D.lgs. 546/1992·
- art. 76 L. 413/1991·
- impugnabilità diniego autotutela·
- autotutela tributaria

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