Articolo 55 - Testo Unico delle disposizioni concernenti l'imposta sulle successioni e donazioni

Articolo 54Articolo 56

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1 gennaio 1991

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10 dicembre 2000

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3 ottobre 2024

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1 gennaio 2026

Testo Unico delle disposizioni concernenti l'imposta sulle successioni e donazioni - Art. 55

((ARTICOLO ABROGATO DAL D.LGS. 1 AGOSTO 2025, N. 123))

Commentari • 321

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1. Interpello del 16/09/2021 n. 592 - Agenzia delle Entrate - Direzione Centrale Persone Fisiche, Lavoratori Autonomi ed Enti non Commerciali
Agenzia delle Entrate · 16 settembre 2021
[…] (TUS), come richiamato dal comma 2 dell'articolo 55 dello stesso TUS e dagli articoli […] vincoli di destinazione, secondo le disposizioni del testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta sulle successioni e donazioni, di cui al decreto legislativo 31
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2. Donazione: cos'è, come si fa, imposte e territorialità
Federico Migliorini · https://fiscomania.com/ · 2 settembre 2024
La donazione è un contratto con cui, […] Questa viene disciplinata dal codice civile nel libro dedicato alle successioni, […] allo stesso modo delle disposizioni testamentarie. […] Quando sono dovute imposte sulla donazione? Il legislatore ha reintrodotto nell'ordinamento italiano l'imposta sulle successioni e donazioni ad opera del D.L. n. 262/06, […] comma 1, del citato testo unico di cui al decreto legislativo n. 346/90 ovvero, […] Azienda Il trasferimento gratuito dell'azienda è disciplinato dall'art. 58 del TUIR, […] a norma del combinato disposto dall'articolo 55 del D.Lgs. n. 346/90 e dall'articolo 11 della Tariffa, Parte I, […] la donazione è soggetta a registrazione in Italia “in termine fisso” (art. 55, […]
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3. Risoluzione del 24/01/2003 n. 14 - Agenzia delle Entrate - Direzione Centrale Normativa e Contenzioso
Agenzia delle Entrate · 24 gennaio 2003
[…] dall\'imposta di registro (articolo 55, comma 2 del d.Lgs. n. 346 […] possa applicarsi il testo unico delle disposizioni concernenti l\'imposta sulle successioni e donazioni (D.Lgs. n. 346 del 1990), poiche\' i
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4. Circolare del 20/10/2022 n. 34 - Agenzia delle Entrate - Divisione Contribuenti
Agenzia delle Entrate · 20 ottobre 2022
[…] Detta disposizione prevede che \u00ABle imposte ipotecaria e catastale sono applicate nella misura fissa per i trasferimenti della propriet\à di case di abitazione non di lusso\u00BB (attualmente per le case di abitazione di categoria catastale diversa da A1, […] derivanti da successioni e donazioni, […] allegata al testo unico delle disposizioni concernenti l\'imposta di registro, […] Altra ipotesi in cui \è previsto l\'obbligo di registrazione per gli atti formati all\'estero \è data dal comma 1-bis dell\'articolo 55 del d.lgs. n. 346 del 1990 che dispone la registrazione in termine fisso per \u00ABgli atti aventi ad oggetto donazioni, […] indipendentemente dalle modalit\à della loro acquisizione e quindi anche se pervengono da eredit\à o donazioni. […] Comma 4-quater dell\'articolo 45 del Tuir.
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5. Contraddittorio preventivo sugli atti tributari, quando escluderlo
Gruppodelfino.It · https://www.gruppodelfino.it/ · 25 maggio 2024
[…] la disposizione normativa demanda ad un decreto ministeriale l'individuazione degli atti ai quali non si applica il contraddittorio. […] n. 641; 4.imposta parametrata al numero di grammi di biossido di carbonio emessi per chilometro dai veicoli, […] e) gli accertamenti catastali per l'iscrizione e la cancellazione delle annotazioni di riserva alle intestazioni catastali, di cui all'art. 55 del regio decreto 8 ottobre 1931, […] presentati dai soggetti obbligati ai sensi del testo unico delle disposizioni legislative concernenti le imposte sulla produzione e sui consumi e relative sanzioni penali e amministrative, […] 3) imposta sulle successioni e donazioni di cui al decreto legislativo 31 ottobre 1990, […]
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Giurisprudenza • 64

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1. Cass. civ., sez. V trib., sentenza 09/02/2021, n. 3075
Massima: In tema di imposta sulle donazioni e successioni, non è idonea ad integrare l'esenzione prevista dall'art. 3 d.lgs. n. 346 del 1990 in favore degli enti di assistenza la mera indicazione fin dall'atto istitutivo di trust cd. "trasparente" di una ONLUS quale beneficiario finale del patrimonio residuo, non equivalendo detta designazione, per quanto contestuale e palese, a trasferimento imponibile immediato e definitivo del bene conferito al "trustee" con vincolo di destinazione; in difetto di trasferimento effettivo di ricchezza, non si giustifica neppure l'immediata tassazione proporzionale dell'atto costitutivo del "trust" ai fini delle imposte di registro ed ipo-catastale, dovute invece in misura fissa.
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- imposte di registro ed ipo·
- catastale·
- fondamento·
- esenzione ex art. 3 d.lgs. n. 346 del 1990·
- atto istitutivo di cd. "trust trasparente"·
- tassazione in misura fissa·
- indicazione di onlus quale beneficiario finale·
- imposta sulle successioni e donazioni sui trasferimenti di beni·
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- applicazione dell'imposta·
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- tributi (in generale)·
- tributi erariali indiretti (riforma tributaria del 1972)·
- disciplina delle agevolazioni tributarie (riforma tributaria del 1972)·
- agevolazioni di carattere soggettivo
2. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Napoli, sez. XXIII, sentenza 08/11/2024, n. 15472
Provvedimento: […] La registrazione della donazione è stata effettuata in regime dell'esenzione disposta dal combinato previsto dagli articoli 3 e 55 del D.lgs. 346/90 e dall'articolo 1 del D.lgs. 347/1990. […] (Testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta sulle successioni e donazioni) alla luce del recente orientamento della Corte di Cassazione, espresso con sentenza n. 1149 del 21 gennaio 2021.
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- esenzione imposta successioni e donazioni·
- attività diverse da religione e culto·
- enti ecclesiastici civilmente riconosciuti·
- art. 7 Legge 121/1985·
- giurisprudenza Corte di Cassazione·
- imposte ipotecaria e catastale·
- art. 3 D.lgs. 346/1990·
- prova finalità donazione·
- finalità di religione e culto
3. Cass. civ., sez. V trib., sentenza 20/03/2024, n. 7442
Massima: In tema di imposta sulle donazioni, l' articolo 56-bis, comma 1, del Decreto Legislativo n. 346/1990 , va interpretato nel senso che le liberalità diverse dalle donazioni, ossia tutti quegli atti di disposizione mediante i quali viene realizzato un arricchimento del donatario correlato ad un impoverimento del donante senza l'adozione della forma solenne del contratto di donazione tipizzato dall' articolo 769 cod. civ. , e che costituiscono manifestazione di capacità contributiva, sono accertate e sottoposte ad imposta (con l'aliquota dell'8%), pur essendo esenti dall'obbligo della registrazione, […]
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- provenienza della dichiarazione dal donante·
- donazioni·
- bonifico bancario dal donante al donatario di attività finanziarie detenute all'estero·
- dichiarazione ex art. 56, comma 1, lett. a), d.lgs. n. 346 del 1990·
- superamento della franchigia·
- identificabilità con l'istanza di collaborazione volontaria·
- donazioni informali e indirette·
- condizioni·
- liberalità diverse da donazioni·
- aliquote·
- imposta sulle successioni·
- tributi erariali indiretti (riforma tributaria del 1972)·
- imposta sulle successioni e donazioni
4. Cass. civ., sez. V trib., sentenza 12/04/2023, n. 9780
Massima: In tema di imposta di successione, la dichiarazione prevista dall'art. 56 bis, comma 1, lett. a, del d.lgs. n. 346 del 1990, al fine dell'accertamento e della sottoposizione all'imposta delle liberalità diverse dalle donazioni, può provenire, oltre che dal donatario, anche dal donante e può essere rappresentata anche dall'istanza volta ad avvalersi della procedura di collaborazione volontaria ed il rientro dei capitali detenuti all'estero, quando la donazione abbia avuto ad oggetto le attività finanziarie e patrimoniali costituite o detenute fuori dal territorio dello Stato, spontaneamente emerse per volontà dell'autore della violazione degli obblighi di dichiarazione di cui all'art. 4, comma 1, del d.l. n. 167 del 1990, conv. con modif. dalla l. n. 227 del 1990.
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- obbligo di registrazione·
- insussistenza·
- inclusione·
- art. 56·
- dichiarazione dell'interessato·
- bonifico bancario di attività finanziarie detenute all'estero·
- conseguenze·
- condizioni·
- territorialità dell'imposta sulle donazioni·
- sottoposizione a imposta·
- istanza per la procedura di collaborazione volontaria·
- donazione informale·
- liberalità atipiche·
- bis, comma 1, del d.lgs. n. 346 del 1990·
- aliquote
5. Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado Bolzano, sez. I, sentenza 19/07/2024, n. 71
Provvedimento: […] Un primo motivo di ricorso lamenta la presunta violazione dell'art. 55[, […] n. 346, ai sensi del quale «[s]ono soggetti a registrazione in termine fisso anche gli atti aventi ad oggetto donazioni, dirette o indirette, formati all'estero nei confronti di beneficiari residenti nello Stato. Dall'imposta sulle donazioni determinata a norma del presente titolo si detraggono le imposte pagate all'estero in dipendenza della stessa donazione ed in relazione ai beni ivi esistenti, […] Con il terzo motivo di ricorso si afferma la supposta violazione degli articoli 55 del d.lgs. n. 346/1990, […] secondo le disposizioni del testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta sulle successioni e donazioni, […]
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- obbligo di registrazione·
- sanzioni amministrative·
- principio di territorialità·
- art. 2 d.lgs. n. 346/1990·
- imposta di donazione·
- art. 56-bis d.lgs. n. 346/1990·
- art. 782 c.c.·
- decadenza dal potere di accertamento·
- liberalità atipiche·
- principio di imposizione mondiale