Articolo 59 - Testo Unico delle disposizioni concernenti l'imposta sulle successioni e donazioni

Articolo 58Articolo 59 bis

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1 gennaio 1991

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17 agosto 1996

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1 gennaio 1999

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3 ottobre 2024

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1 gennaio 2026

Testo Unico delle disposizioni concernenti l'imposta sulle successioni e donazioni - Art. 59

((ARTICOLO ABROGATO DAL D.LGS. 1 AGOSTO 2025, N. 123))

Commentari • 69

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1. L'imposta di successione
https://www.notaio-busani.it/it-IT/articoli-del-notaio-archivio.aspx
L'imposta di successione ha avuto una storia travagliata: essa è stata disciplinata, a far tempo dal 1° gennaio 1991, dal testo unico di cui al decreto legislativo 346/1990. […] l'aliquota è del 4 per cento sul valore dell'attribuzione eccedente la soglia di 1 milione di euro per ciascun beneficiario (se il defunto lascia il coniuge e un figlio e un'eredità del valore di 2,3 milioni di euro, […] n. 168, in quanto si tratta di disposizioni dettate appunto «ai soli fini delle imposte di registro, […] a seconda che si tratti di trasferimenti per donazione o per successione ereditaria Infatti: a) sotto il profilo della imposta di successione, […] mentre prima del decreto legge 323/1996, l'articolo 59, […]
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2. Donazione: cos'è, come si fa, imposte e territorialità
Federico Migliorini · https://fiscomania.com/ · 2 settembre 2024
La donazione è un contratto con cui, […] Questa viene disciplinata dal codice civile nel libro dedicato alle successioni, […] allo stesso modo delle disposizioni testamentarie. […] Quando sono dovute imposte sulla donazione? Il legislatore ha reintrodotto nell'ordinamento italiano l'imposta sulle successioni e donazioni ad opera del D.L. n. 262/06, […] del citato testo unico di cui al decreto legislativo n. 346/90 ovvero, […] Azienda Il trasferimento gratuito dell'azienda è disciplinato dall'art. 58 del TUIR, […] Per approfondire: “Donazione di azienda ai figli: vantaggi fiscali“. Donazioni soggette a imposta fissa L'articolo 59 del D.Lgs. n. 346/90 prevede alcuni casi di applicazione dell'imposta sulle donazioni in misura fissa. […]
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3. La tassazione dei Titoli di Stato e delle quote di Fondo Comune di Investimento
https://www.notaio-busani.it/it-IT/articoli-del-notaio-archivio.aspx
Una rilevante differenza tra la tassazione dei trasferimenti per donazione e quelli che si verificano per successione ereditaria riguarda il trattamento dei Titoli di Stato. Infatti: a) sotto il profilo della imposta di successione, questi Titoli sono dichiarati come beni che "non concorrono a formare l'attivo ereditario" dall'articolo 12, comma 1, lett. h) e i), […] n. 323 (convertito in legge 8 agosto 1996, n. 425), l'articolo 59, comma 1, lett. b) del d. lgs. 346/1990 equiparava, […] come precedentemente al dl 323 invece accadeva). Quanto poi alle quote di fondo comune d'investimento mobiliare che siano comprese in un'eredità, esse vanno considerate non per il loro intero valore, […]
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4. Immobili vincolati di interesse storico artistico: tassazione
Federico Migliorini · https://fiscomania.com/ · 30 gennaio 2025
[…] etc.), in cambio di un trattamento fiscale agevolato sia ai fini delle imposte dirette che ai fini dell'IMU. […] Queste disposizioni agevolative, […] entro 30 giorni, alla Soprintendenza di settore la denuncia del contratto di affitto (articolo 59, […] Tassazione indiretta che riguarda sia le imposte sul trasferimento degli immobili sia quelle relative, al caso di donazione. […] Pertanto, possiamo dire che, il trasferimento di un bene immobile tenuto “a disposizione” non presenta particolari differenziazioni che si tratti di immobile vincolato o meno. Imposte di successione e donazione Gli immobili di interesse storico possono trasferiti anche in relazione ad ipotesi di: Trasferimento mortis causa, […]
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5. Circolare del 29/05/2013 n. 18 - Agenzia delle Entrate - Direzione Centrale Normativa
Agenzia delle Entrate · 29 maggio 2013
[…] 1.5. Disposizioni relative a beni soggetti ad aliquote diverse, eredit\à e comunioni indivise […] - se il vincolo non \è stato ancora imposto, l\'acquirente deve presentare, […] disciplinata dagli articoli 59 e ss. del D. […] Salvo i casi in cui si applica in misura fissa (art. 59 del TUS), l\'imposta \è determinata applicando le aliquote indicate nella tabella sotto riportata, […] lettera a), del TUIR. […] l\'agevolazione, concernente l\'applicazione in misura fissa delle imposte ipotecaria e catastale, […] derivanti da successioni o donazioni, quando, […] parte prima, allegata al testo unico delle disposizioni concernenti l\'imposta di registro, […] Lgs. 346/1990; articolo 59 D. […] il soggetto che eredita un\'azienda e, […]
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Giurisprudenza • 38

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1. Cass. civ., sez. V trib., sentenza 19/01/2021, n. 727
Massima: In tema di imposta sulle donazioni, anche a seguito della nuova introduzione del tributo ad opera del d.l. n. 262 del 2006, conv. con modif. dalla l. n. 286 del 2006, permane l'istituto del coacervo ai fini del calcolo della franchigia di esenzione, secondo quanto disposto dall'art. 57 del d.lgs. n. 346 del 1990, a differenza di quanto avviene per l'imposta di successione, per la quale non vi è alcuna esplicita previsione legislativa in tal senso nè può ritenersi sufficiente a tale fine il solo criterio di compatibilità funzionale del coacervo con la franchigia.
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- determinazione del valore globale dei beni oggetto della donazione·
- franchigia·
- istituto del coacervo·
- applicabilità anche dopo l’introduzione del tributo ex d.l. n. 262 del 2006·
- differenze·
- coacervo·
- imposta sulle successioni·
- individuazione·
- precedente donazione fiscalmente irrilevante·
- momento rilevante·
- esclusione·
- fondamento·
- imposta sulle successioni e donazioni·
- tributi erariali indiretti (riforma tributaria del 1972)·
- aliquote
2. Cass. civ., sez. V trib., sentenza 20/03/2024, n. 7442
Massima: In tema di imposta sulle donazioni, l' articolo 56-bis, comma 1, del Decreto Legislativo n. 346/1990 , va interpretato nel senso che le liberalità diverse dalle donazioni, ossia tutti quegli atti di disposizione mediante i quali viene realizzato un arricchimento del donatario correlato ad un impoverimento del donante senza l'adozione della forma solenne del contratto di donazione tipizzato dall' articolo 769 cod. civ. , e che costituiscono manifestazione di capacità contributiva, sono accertate e sottoposte ad imposta (con l'aliquota dell'8%), pur essendo esenti dall'obbligo della registrazione, […]
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- provenienza della dichiarazione dal donante·
- donazioni·
- bonifico bancario dal donante al donatario di attività finanziarie detenute all'estero·
- dichiarazione ex art. 56, comma 1, lett. a), d.lgs. n. 346 del 1990·
- superamento della franchigia·
- identificabilità con l'istanza di collaborazione volontaria·
- donazioni informali e indirette·
- condizioni·
- liberalità diverse da donazioni·
- aliquote·
- imposta sulle successioni·
- tributi erariali indiretti (riforma tributaria del 1972)·
- imposta sulle successioni e donazioni
3. Cass. civ., sez. V trib., sentenza 12/04/2023, n. 9780
Massima: In tema di imposta di successione, la dichiarazione prevista dall'art. 56 bis, comma 1, lett. a, del d.lgs. n. 346 del 1990, al fine dell'accertamento e della sottoposizione all'imposta delle liberalità diverse dalle donazioni, può provenire, oltre che dal donatario, anche dal donante e può essere rappresentata anche dall'istanza volta ad avvalersi della procedura di collaborazione volontaria ed il rientro dei capitali detenuti all'estero, quando la donazione abbia avuto ad oggetto le attività finanziarie e patrimoniali costituite o detenute fuori dal territorio dello Stato, spontaneamente emerse per volontà dell'autore della violazione degli obblighi di dichiarazione di cui all'art. 4, comma 1, del d.l. n. 167 del 1990, conv. con modif. dalla l. n. 227 del 1990.
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- obbligo di registrazione·
- insussistenza·
- inclusione·
- art. 56·
- dichiarazione dell'interessato·
- bonifico bancario di attività finanziarie detenute all'estero·
- conseguenze·
- condizioni·
- territorialità dell'imposta sulle donazioni·
- sottoposizione a imposta·
- istanza per la procedura di collaborazione volontaria·
- donazione informale·
- liberalità atipiche·
- bis, comma 1, del d.lgs. n. 346 del 1990·
- aliquote
4. Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado Veneto, sez. II, sentenza 14/04/2022, n. 548
Provvedimento: […] Il contribuente reputava applicabile l'imposta in misura fissa, trattandosi di donazione del diritto di nuda proprietà di diverse unità immobiliari assoggettate a vincolo a favore del Ministero della Pubblica Istruzione - Direzione antichità e belle arti (oggi Ministero dei beni e della attività culturali), imposto originariamente ex art. 1 della Legge n. 1089/1939 (ora D.Lgs. n. 42/2004). […] ... la facoltà di richiedere la restituzione dell'imposta di donazione che verrà corrisposta in sede di registrazione del presente atto richiedendo l'applicazione dell'imposta fissa prevista per l'imposta di registro ai sensi dell'art. 59, lettera a) del Decreto legislativo 31 ottobre 1990 n. 346 (Testo Unico delle disposizioni concernenti l'imposta sulle successioni e donazioni); […]
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- decadenza diritto agevolazione·
- art. 13 D.Lgs. n. 346/1990·
- imposta di donazione·
- art. 59 D.Lgs. n. 346/1990·
- vincolo storico artistico·
- principio di conservazione normativa·
- giurisprudenza Corte di Cassazione·
- agevolazione fiscale·
- attestazione Ministero Beni Culturali·
- principio di capacità contributiva
5. Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado Umbria, sez. II, sentenza 19/09/2022, n. 287
Provvedimento: […] che aveva ricevuto, a seguito di atto di donazione, […] n.364 e mai sottoposto a trascrizione, nonostante le successive disposizioni di legge ne avessero previsto l'adempimento, seppure, […] abbia soltanto valore di pubblicità verso i terzi e, su tale unico presupposto, ha riconosciuto il diritto al rimborso in argomento, previsto dall'art.59 comma 1 del d.lgs. 31/10/1990 n. 346 - T.U. delle disposizioni concernenti l'imposta sulle successioni e donazioni – senza, tuttavia, […] In buona sostanza con l'art. 59 il legislatore ha stabilito che alle donazioni di beni culturali di cui all'art.12 lett. g) dello stesso testo normativo si applica l'imposta di registro nella misura fissa prevista, […]
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- rimborso imposta·
- dichiarazione di bene culturale·
- trascrizione vincolo·
- art. 59 d.lgs. 346/1990·
- vincolo di interesse culturale·
- Codice dei beni culturali e del paesaggio·
- imposta fissa agevolata·
- imposta sulle donazioni·
- obblighi di conservazione e protezione·
- art. 13 d.lgs. 346/1990