Articolo 3 del Decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 471

Articolo 2Articolo 4

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1 aprile 1998

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22 ottobre 2015

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1 gennaio 2016

Art. 3. Omessa denuncia delle variazioni dei redditi fondiari 1. In caso di omessa denuncia, nel termine previsto per legge, delle situazioni che danno luogo a variazioni in aumento del reddito dominicale e del reddito agrario dei terreni, si applica la sanzione amministrativa da euro 250 a euro 2.000. (20) ((21)) ------------- AGGIORNAMENTO (20)
Il D.Lgs. 24 settembre 2015, n. 158 , ha disposto (con l'art. 32, comma 1) che la presente modifica si applica a decorrere dal 1 gennaio 2017. --------------- AGGIORNAMENTO (21)
Il D.Lgs. 24 settembre 2015, n. 158 , come modificato dalla L. 28 dicembre 2015, n. 208 , ha disposto (con l'art. 32, comma 1) che la presente modifica si applica a decorrere dal 1 gennaio 2016.

Commentari • 21

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1. Iva e omessa regolarizzazione delle fatture
Gurrado Annarita · https://www.fiscoetasse.com/ · 15 dicembre 2011
[…] L'Amministrazione Finanziaria partiva dal presupposto che “il pagamento dell'imposta” previsto dal predetto art. 41 non avesse la qualifica di misura sanzionatoria e quindi non potesse trovare applicazione il principio del favor rei , previsto dall'art. 3 del d.lgs. 471/1997. […]
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2. Recupero Bonus Edilizi E Principio Di Proporzionalità: Come Difendersi Dalle Pretese Dell’Agenzia Delle Entrate
Giuseppe Monardo · https://avvocaticartellesattoriali.com/blog/ · 28 marzo 2026
[…] Le sanzioni previste variano secondo il tipo di illecito: tipicamente per i crediti indebitamente utilizzati in compensazione (art. 3, comma 5, D.Lgs. 471/1997) la sanzione è pari al 30% del credito (ridotta al 25% a partire dal 1° settembre 2022) ; ma in sede amministrativa l'Agenzia può applicare anche una sanzione più lieve (10%) per “errori non intenzionali” oppure trattenere direttamente il credito senza sanzione in alcuni casi particolari. […]
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3. Circolare del 03/08/2001 n. 77 - Agenzia delle Entrate - Direzione Centrale Normativa e Contenzioso
Agenzia delle Entrate · 3 agosto 2001
[…] della dichiarazione dei sostituti d\'imposta se le ritenute relative ai compensi, interessi ed altre somme sono state interamente versate, sanzionata ai sensi dell\'articolo 2, comma 3, del d.lgs. n. 471 del 1997; omessa presentazione della dichiarazione annuale IVA allorche\' il soggetto effettua esclusivamente operazioni per le quali non e\' dovuta l\'imposta,
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4. Circolare del 15/03/2011 n. 3 - Agenzia del Territorio - Direzione centrale Catasto e cartografia
Agenzia del Territorio · 15 marzo 2011
[…] Con riferimento alle sanzioni connesse alle dichiarazioni menzionate, rileva sia l\'art. 3 del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 471, che fissa la sanzione da un minimo di euro 258 ad un massimo di euro 2.065, per mancata presentazione del mod. 26, relativo alle dichiarazioni in aumento, sia l\'art. 2, comma 33, del decreto legge 3 ottobre 2006, n. 262 1 , che stabilisce una sanzione amministrativa di importo minimo e massimo rispettivamente di euro 1.000 e 2.500, per la mancata, incompleta o non veritiera dichiarazione all\'Agea delle informazioni utili per l\'aggiornamento dei dati catastali. […]
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5. Conversione in legge del Decreto fiscale collegato alla Finanziaria 2007Accesso limitato
Redazione Altalex · https://www.altalex.com/ · 31 ottobre 2006

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Giurisprudenza • 111

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1. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Roma, sez. XXIII, sentenza 08/08/2025, n. 11262
Provvedimento: […] Evidenziava in particolare come l'impugnazione avverso il prodromico avviso di liquidazione, avente ad oggetto il pagamento dell'imposta principale, comportasse comunque l'iscrizione a ruolo delle somme dovute e non versate e l'irrogazione della sanzione pari al 30% ex art. 3 d.lgs. 471/1997 senza sospensione della riscossione, così come previsto dall'art. 40 del d.lgs. 346/1990.
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- avviso di liquidazione·
- vizi propri dell'atto·
- art. 40 d.lgs. 346/1990·
- art. 19 d.lgs. 546/1992·
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- impugnazione atti autonomamente impugnabili·
- ricorso giurisdizionale·
- sanzioni per insufficiente versamento·
- sospensione riscossione imposta
2. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Cuneo, sentenza 06/07/2021, n. 137
Provvedimento: […] 1-3 d.lgs n.471/1997, nonché - per quanto possa occorrere - ha altresì impugnato l'atto di comunicazione prot.12.220/RU del 13/5/2020 sostenendo che, avendo pagato, oltre al debito di accisa sull'energia elettrica, anche l'indennità di mora, non avrebbe dovuto pagare la sanzione di cui all'art. 13 c.1-3, del d.lgs. n.471/1997, per "incompatibilità con l'indennità di mora di cui all'art. 3 c.4 del TUA”. […]
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- incompatibilità sanzioni e indennità di mora·
- indennità di mora·
- art. 3 c.4 TUA·
- art. 13 d.lgs. n. 471/1997·
- specialità rispetto previsione generale·
- compensazione spese di giudizio
3. Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado Piemonte, sez. II, sentenza 15/09/2022, n. 874
Provvedimento: […] 49.326,46 ai sensi dell'art.13 c.3 d.lgs. n.471/1997. […] Il ricorso era fondato sulla considerazione che avendo pagato, oltre al debito di accisa sull'energia elettrica, anche l'indennità di mora, non si sarebbe dovuto pagare la sanzione di cui all'art. 13 c.3 del d.lgs. n.471/1997 per l'incompatibilità con l'indennità di mora di cui all'art. 3 c.4 del TUA. […]
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4. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Parma, sez. II, sentenza 13/05/2024, n. 85
Provvedimento: […] L'irrogazione della sanzione di cui all'art. 13 comma 3 d.lgs.471/1997 […]
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- art. 3 TUA·
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- art. 13 d.lgs. n. 471/1997·
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5. Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado Lombardia, sez. IX, sentenza 08/09/2022, n. 3453
Provvedimento: […] Resistente_1, impugnava il provvedimento di irrogazione delle sanzioni amministrative di € 71.304,36, emesso ex art. 13, comma 3, d.lgs. n. 471/1997. La ricorrente faceva presente: […] - atto di irrogazione sanzione amministrativa (qui impugnato) di € 71.304,36, pari al 30% dei tributi non versati al momento della scadenza, ai sensi dell'art. 13 comma 3 del d.lgs. n. 471/1997. Tale importo è stato rideterminato nel minore importo di € 35.652,17 (15% di € 237.681,19) con provvedimento di annullamento parziale in autotutela. La ricorrente chiedeva l'annullamento dell'atto impugnato eccependo: inapplicabilità della sanzione ex art. 13 c. 3 D.lgs. 471/1997 per incompatibilità con indennità di mora di cui all'art. 3 c. 4 del TUA;
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- art. 3 d.lgs. 504/1995·
- cumulabilità sanzioni·
- giurisprudenza Corte di Cassazione·
- art. 13 d.lgs. 471/1997·
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- compensazione spese di lite