Articolo 14 del Decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 471

Articolo 13Articolo 15

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1 aprile 1998

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22 ottobre 2015

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1 gennaio 2016

Art. 14. Violazioni dell'obbligo di esecuzione di ritenute alla fonte 1. Chi non esegue, in tutto o in parte, le ritenute alla fonte e' soggetto alla sanzione amministrativa pari al venti per cento dell'ammontare non trattenuto. (20) ((21)) ----------- AGGIORNAMENTO (20)
Il D.Lgs. 24 settembre 2015, n. 158 , ha disposto (con l'art. 32, comma 1) che la presente modifica si applica a decorrere dal 1 gennaio 2017. ----------- AGGIORNAMENTO (21)
Il D.Lgs. 24 settembre 2015, n. 158 , come modificato dalla L. 28 dicembre 2015, n. 208 , ha disposto (con l'art. 32, comma 1) che la presente modifica si applica a decorrere dal 1 gennaio 2016.

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1. Arretrati "al lordo": ravvedimento operoso per la tassazione separata
Gruppodelfino.It · https://www.gruppodelfino.it/ · 17 settembre 2020
[…] del d.P.R. n. 600 del 1973, con conseguente assolvimento da parte del Ministero istante degli obblighi di certificazione previsti dall'articolo 4 del decreto del Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322." Poiché nel 2019 è già stata erogata una tranche a titolo di acconto con una Certificazione unica nella quale si evince che sulle somme erogate non sono state effettuate le ritenute dirette alla fonte, è ravvisabile la violazione dell'art. 14 del D.Lgs. 471/1997 ("Chi non esegue, in tutto o in parte, le ritenute alla fonte è soggetto alla sanzione amministrativa pari al venti per cento dell'ammontare non trattenuto"), per cui si potrà regolarizzare tramite ravvedimento operoso.
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2. Risoluzione del 27/04/2000 n. 52 - Min. Finanze - Dip. Entrate Riscossione Uff. del Dir. Centrale
Min. Finanze · 27 aprile 2000
[…] codici-tributo, di seguito riportati, per le relative sanzioni ed interessi: - 190A " Contributo Straordinario Europa -Sanzione per omesso o insufficiente versamento - Art. 14 D.lgs 471/1997"; - 490A " Contributo Straordinario Europa - Sanzione per omesso o insufficiente versamento - Art. 13 D.lgs 471/1997";
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3. Risoluzione del 11/07/2007 n. 165 - Agenzia delle Entrate - Direzione Centrale Normativa e Contenzioso
Agenzia delle Entrate · 11 luglio 2007
articoli 13 e 14 del decreto Legislativo 18 dicembre 1997, n. 471 e\' stato […] all\'art.14 del D.lgs. 471 del 1997. […] L\'articolo 14 del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 471
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4. Cosa Succede Se Non Si Versano Le Ritenute?
Giuseppe Monardo · https://avvocaticartellesattoriali.com/blog/ · 1 luglio 2025
[…] Invece, se il sostituto non effettua affatto la ritenuta (cioè non la trattiene dal compenso), scatta la sanzione dell'art. 14 del D.Lgs. 471/1997: 20% dell'ammontare che avrebbe dovuto essere trattenuto. […]
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5. Contestazione Per Indebita Fruizione Regime Minimi: Come Difendersi
Giuseppe Monardo · https://avvocaticartellesattoriali.com/blog/ · 3 ottobre 2025
[…] Ritenute: se il contribuente doveva operare ritenute d'acconto come sostituto (ad es. versamenti a collaboratori o professionisti) ma non lo ha fatto, si applica la sanzione del 30% della ritenuta non versata (art. 14 D.Lgs. 471/1997). […]
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Giurisprudenza • 211

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1. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Roma, sez. XXXIII, sentenza 27/06/2025, n. 9006
Provvedimento: […] Secondo la formulazione dell'articolo 14 D.Lgs. 471/1997 (come modificata dal D.Lgs. 158/2015) l'omessa effettuazione della ritenuta è punita con una sanzione pari al 20% della somma non trattenuta senza che tale violazione sia punita anche a titolo di omesso versamento ai sensi dell'articolo 13 D.Lgs. 471/1997. […] La relazione illustrativa al D.Lgs. 158/2015, sul punto afferma che “il comma 1, lett. p) modifica l'articolo 14 del d.lgs. n. 471 del 1997, che prevede l'applicazione di una sanzione amministrativa pari al 20 per cento dell'ammontare non trattenuto nei confronti dei soggetti che violano l'obbligo di esecuzione, in tutto o in parte, delle ritenute alla fonte. […]
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- giurisdizione tributaria·
- violazione D.Lgs. 471/97·
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- art. 3-bis L. 53/1994·
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- art. 156 c.p.c.·
- legittimazione passiva Agenzia delle Entrate
2. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Milano, sez. IX, sentenza 30/08/2023, n. 3008
Provvedimento: […] le suddette sanzioni sono state determinate nella misura del 20% delle ritenute omesse ai sensi dell'art. 14 D.Lgs. 471/1997. ("Chi non esegue, […] la modifica apportata per effetto di quanto disposto dal D.Lgs. 158/2015 alla disciplina contenuta nell'art. 14 del D.Lgs. n. 471/1997 elimina l'inciso “salva l'applicazione delle disposizioni dell'art. 13 per il caso di omesso versamento". […] lamentava la violazione e falsa applicazione dell'art. 14 del D.Lgs. 471/1997. […] rilevato che per esplicito riconoscimento della stessa ricorrente - il ravvedimento effettuato in data 30 ottobre 2018 ha riguardato la diversa fattispecie della violazione dell'obbligo di esecuzione di ritenute alla fonte (sanzionata dall'art. 14 dello stesso d.lgs. 471/1997 in misura
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- sanzioni amministrative·
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3. Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado Lombardia, sez. VIII, sentenza 21/10/2024, n. 2732
Provvedimento: […] Contro la sentenza l'Agenzia delle Entrate propone appello chiedendo la riforma integrale della sentenza impugnata per il seguente motivo: errata interpretazione degli artt.13 e 14 d.lgs.471 del 1997 e legittima applicazione da parte dell'Ufficio della maggiore sanzione di cui all'art.13 […] L'appello è infondato. L'art.14 d.lgs. n.471 del 1997 è stato modificato dall'art.15 d.lgs. 158 del 2015 che ha eliminato l'inciso “salva l'applicazione delle disposizioni dell'art.13 per il caso di omesso versamento”; ne consegue che, in caso di omessa esecuzione della ritenuta ( come è pacifico nel caso in esame), […] secondo la quale «il comma 1, lett. p) modifica l'articolo 14 del d.lgs. n. 471 del 1997, […]
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- art. 14 d.lgs. 471/1997
4. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Piacenza, sez. II, sentenza 19/08/2024, n. 113
Provvedimento: […] SVOLGIMENTO DEL PROCESSO Con ricorso ritualmente notificato il contribuente impugna l'atto impositivo avente ad oggetto le ritenute dovute, ai fini delle imposte dirette, in relazione alle retribuzioni imputabili a n. 4 lavoratori dipendenti che hanno svolto prestazioni per l'impresa, di cui è titolare, nell'anno 2017; per un totale di euro 1.188, come da prospetto a pagina 5 dell'atto impugnato; più la sanzione pecuniaria pari ad euro 1.782 in relazione alle violazioni di cui ai commi 1 e 4 dell'articolo 2, nonché dell'articolo 14 del Decreto Legislativo 471/1997. Svolge varie censure inerenti l'atto presupposto (verbale di accertamento ispettivo redatto dall'I.N.L.). Resiste l'Amministrazione.
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5. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Pescara, sez. II, sentenza 15/04/2022, n. 139
Provvedimento: […] - nell'art 14, D.Lgs 471/1997 – il periodo "salva l'applicazione delle disposizioni dell'art. 13 per il caso di omesso versamento" con decorrenza dal 1.1.2017, escludendo così che in caso di omessa effettuazione delle ritenute, trovava applicazione anche la sanzione per omesso versamento. […]
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- art. 13 D.Lgs. 471/97·
- art. 15 D.Lgs. 158/2015·
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