Articolo 102 - Testo Unico delle leggi sui servizi della riscossione delle imposte dirette

Articolo 101Articolo 103

Versione
28 giugno 1963

Versione
1 gennaio 1974

Versione
1 marzo 1988

Art. 102.
ARTICOLO ABROGATO DAL D.P.R. 29 SETTEMBRE 1973, N. 603 ((6))

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AGGIORNAMENTO (6)
Il D.P.R. 28 gennaio 1988, n. 43 ha disposto (con l'art. 130, comma
1) che sono abrogate, dalla data di entrata in funzione del servizio, fatto salvo quanto stabilito negli articoli 116, 118 e 199, le disposizioni del decreto del Presidente della Repubblica 15 maggio 1963, n. 858 .

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1. Come Difendersi Se L’Agenzia Delle Entrate Disconosce Componenti Negativi Pluriennali
Giuseppe Monardo · https://avvocaticartellesattoriali.com/blog/ · 25 febbraio 2026
[…] l'effetto pratico è spesso devastante: aumento improvviso dell'imponibile (IRES/IRPEF e IRAP), recupero di imposta, interessi e sanzioni, […] ecc.); – la disciplina del processo tributario è stata riordinata nel “Testo unico della giustizia tributaria”, […] ma ripartiti su più esercizi in base alla loro utilità economica, a regole specifiche del TUIR o a regole civilistiche “recepite” fiscalmente (in parte, via derivazione). […] e salvo fondato pericolo per la riscossione. […] Le contestazioni pluriennali arrivano spesso in forme diverse: – Avviso di accertamento (imposte dirette/IVA/IRAP) con recupero a tassazione; […] Per i beni materiali, la disciplina è nel TUIR (art. 102). […] verbali, messa in servizio); […]
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2. Come Difendersi Se L’Agenzia Delle Entrate Contesta Gli Ammortamenti
Giuseppe Monardo · https://avvocaticartellesattoriali.com/blog/ · 25 febbraio 2026
[…] più sottovalutate: “sotto” una contestazione che sembra solo contabile si nascondono quasi sempre effetti fiscali immediati (maggiori imposte, […] fino alla riscossione coattiva se l'atto non viene gestito tempestivamente). […] con limiti e modalità stabiliti dal TUIR e dai decreti sui coefficienti. Per i beni materiali strumentali la disposizione di riferimento è l'art. 102 TUIR; […] per le imposte dirette, […] Ogni caso va verificato sul testo concreto dell'avviso. Quali sanzioni rischio se l'Ufficio disconosce l'ammortamento? Tipicamente si entra nello schema della dichiarazione infedele: per gli effetti su imposte dirette/IRAP la sanzione base (nel Testo Unico delle sanzioni) è del 70% della maggiore imposta, […]
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3. Come Difendersi Se L’Agenzia Delle Entrate Irroga Sanzioni Prima Della Definitività Dell’imposta
Giuseppe Monardo · https://avvocaticartellesattoriali.com/blog/ · 15 marzo 2026
Introduzione Ricevere un atto con sanzioni “subito”, quando l'imposta è ancora contestabile (o addirittura già contestata), […] e la riscossione può muoversi “a scaglioni” durante il contenzioso, salvo sospensione. […] Ma la riscossione non è “libera”: si aggancia al contenzioso e alle regole di riscossione frazionata Il punto decisivo per la difesa è l'art. 19 del D.Lgs. 472/1997 (testo storico pubblicato sul portale del Parlamento), che collega l'esecuzione delle sanzioni, […] Novità di contesto indispensabili nel 2026: riforme e rinvii Nel 2024 è stato pubblicato un Testo unico delle sanzioni tributarie (D.Lgs. 173/2024), che stabiliva l'applicazione dal 1° gennaio 2026 (art. 102). […]
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4. Accertamento Fiscale A Villaggio Turistico: Come Difendersi
Giuseppe Monardo · https://avvocaticartellesattoriali.com/blog/ · 14 ottobre 2025
[…] Il sistema di accertamento fiscale è disciplinato principalmente dal Testo Unico delle Imposte sui Redditi (D.P.R. n. 600/1973) e dal Testo Unico IVA (D.P.R. n. 633/1972), […] Si ricordano alcuni riferimenti chiave: D.P.R. 600/1973 ( Imposte sul reddito): disciplina la determinazione del reddito d'impresa e delle imposte dirette , […] Fai attenzione a operazioni particolari (es. vendita di mezzi di servizio , […] Vanno valutate le deduzioni ammesse: ad es. ammortamenti dei fabbricati e attrezzature ( art. 102 TUIR […]
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5. Come Difendersi Se L’agenzia Delle Entrate Irroga Sanzioni Su Basi Imponibili Rideterminate
Giuseppe Monardo · https://avvocaticartellesattoriali.com/blog/ · 23 febbraio 2026
[…] dovuta) e calcola sanzioni proporzionali su quei nuovi importi, […] Rischio riscossione : se non si muove nulla nei tempi giusti, […] Impatto diretto sulle sanzioni su base rideterminata: la sanzione percentuale vive su un presupposto (maggior imposta /minor credito). […] il D.Lgs. 471/1997 risulta ancora applicabile (la sua abrogazione/riordino in testo unico è programmata ma differita). […] ma un decreto di proroga ha spostato in avanti l'entrata in vigore/efficacia di alcune di queste codificazioni: l'art. 4 del D.L. 31 dicembre 2025 n. 200 modifica il termine (da 1 gennaio 2026 a 1 gennaio 2027) per l'art. 102 […]
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Giurisprudenza • 2

1. Cass. civ., SS.UU., sentenza 21/07/1999, n. 486
Provvedimento: […] ad esempio, da due distinte norme di legge, la prima dettata in materia di obblighi che gravano su titolari di benefici- accordati dallo Stato nonché su appaltatori di opere pubbliche, la seconda compresa nel vecchio Testo Unico delle leggi sulla riscossione delle imposte dirette. Nelle sentenze che appartengono al secondo degli indirizzi- di cui si discute, inoltre, viene indicata una terza disposizione, quella che pone sul datore di lavoro l'obbligo di adeguarsi alla disciplina contenuta in un contratto individuale di lavoro stipulato da altri soggetti e che è stata dettata in materia di impiego di mano d'opera negli appalti di opere e servizi. […] l'altra, nell'art. 102, ultimo comma, […]
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- disciplina ex art. 1 legge n. 782/1980 e artt. 1 e 6 d.l. n. 338/1989·
- conseguenze·
- configurabilità·
- esclusione·
- osservanza dei trattamenti economici·
- rispetto da parte del datore di lavoro dei trattamenti economici previsti da contratti collettivi·
- ammissibilità·
- vantaggio ingiustificato rispetto alle altre imprese·
- necessità·
- contributi assicurativi·
- fiscalizzazione degli oneri sociali·
- previdenza (assicurazioni sociali)
2. Cass. civ., sez. IV lav., sentenza 06/03/1985, n. 1854
Massima: La disposizione di cui all'ultimo comma dell'art. 102 d.P.R. 15 maggio 1963 n. 858 (T.U. Delle leggi sui servizi della riscossione delle imposte dirette) che considera come irregolarità che può dar luogo a decadenza l'inadempienza dell'esattore agli obblighi derivanti dai contratti collettivi di lavoro, si applica anche nei confronti degli esattori non vincolati nei rapporti con i dipendenti da contratti collettivi, essendo informata all'esigenza di assicurare a tutti i lavoratori esattoriali un equo trattamento alla stregua dei contratti collettivi. […]
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- naturale negotii del contratto che accede alla concessione esattoriale·
- a mezzo ruoli·
- decadenza dell'esattore·
- per inadempimento degli obblighi derivanti dai contratti collettivi di lavoro·
- applicabilità·
- riscossione delle imposte·
- art. 102 d.p.r. 15 maggio 1963 n. 858·
- riscossione esattoriale·
- esattoria delle imposte dirette e consorzi esattoriali·
- esattori non vincolati da contratti collettivi

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