Articolo 43 bis del Decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602

Articolo 43Articolo 42

Versione
13 gennaio 1996

Versione
1 luglio 1999

Art. 43-bis. (Cessione dei crediti di imposta) 1. Le disposizioni degli articoli 69 e 70 del regio decreto 18 novembre 1923, n. 2440 , si applicano anche alle cessioni dei crediti chiesti a rimborso nella dichiarazione dei redditi. Il cessionario non puo' cedere il credito oggetto della cessione. Gli interessi di cui al primo comma dell'articolo 44 sono dovuti al cessionario.
2. Ferma restando nei confronti del contribuente che cede i crediti di cui al comma 1 l'applicazione delle disposizioni dell'articolo 43, il cessionario risponde in solido con il contribuente fino a concorrenza delle somme indebitamente rimborsate, a condizione che gli siano notificati gli atti con i quali l'ufficio delle entrate o il centro di servizio procedono al recupero delle somme stesse.
3. L'atto di cessione deve essere notificato all'ufficio delle entrate o al centro di servizio nonche' al concessionario del servizio della riscossione presso il quale e' tenuto il conto fiscale di cui all' articolo 78, commi 28 e seguenti, della legge 30 dicembre 1991, n. 413 . (40) ((48)) --------------- AGGIORNAMENTO (40)
La L. 28 dicembre 1995, n. 549 ha disposto (con l'art. 3, comma 244) che le disposizioni dalla stessa previste si applicano con decorrenza dal 1 gennaio 1996. ------------ AGGIORNAMENTO (48)
Il D.Lgs. 26 febbraio 1999, n. 46 , ha disposto (con l'art. 1, comma 1, lettera a)) l'introduzione, prima dell'articolo 1 del "Capo I - Versamenti diretti" e (con l'art. 1, comma 1, lettera b)) l'introduzione, dopo l'articolo 9 e prima dell'articolo 10 del "Capo II -Riscossione mediante ruoli".

Commentari • 42

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1. Come Difendersi Da Una Contestazione Dei Bonus Edilizi Al Fornitore
Giuseppe Monardo · https://avvocaticartellesattoriali.com/blog/ · 27 marzo 2026
[…] V) con la sentenza n. 31297/2025 ha chiarito che questioni come la mancata notifica formale della cessione all'Agenzia o la doppia cessione vietata dall'art. 43-bis DPR 602/1973 sono “quaestiones iuris” (di diritto) rilevabili d'ufficio dal giudice tributario poiché incidono sulla legittimità del credito acquistato . […]
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2. Come Difendersi Se L’Agenzia Delle Entrate Contesta Il Superbonus Al Cessionario Del Credito
Giuseppe Monardo · https://avvocaticartellesattoriali.com/blog/ · 20 marzo 2026
[…] V) con la sent. n.31297/2025 ha precisato che problemi come la mancata notifica della cessione del credito all'AdE e il divieto di doppia cessione (art.43-bis DPR 602/1973) sono “quaestiones iuris” rilevabili d'ufficio dal giudice tributario nella verifica della legittimità del credito acquisito . […]
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3. Risoluzione del 16/05/2006 n. 67 - Agenzia delle Entrate - Direzione Centrale Normativa e Contenzioso
Agenzia delle Entrate · 16 maggio 2006
[…] assicura la continuazione, lasciando integri i poteri spettanti all\'Amministrazione nei confronti del contribuente-cedente. Ai sensi dell\'articolo 43-bis, comma 2, del DPR n. 602 del 1973, infatti, resta ferma "nei confronti del contribuente che cede i crediti ...l\'applicazione delle disposizioni dell\'articolo 43", ossia delle
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4. Circolare del 03/06/2015 n. 21 - Agenzia delle Entrate - Direzione Centrale Normativa
Agenzia delle Entrate · 3 giugno 2015
[…] Per quanto appena affermato, si ritiene che le quote di credito non utilizzate non possano essere oggetto di istanza di rimborso con l\'ulteriore conseguenza che il credito di cui si tratta non possa essere ceduto, ai sensi dell\'articolo 43-bis, comma 3, del DPR n. 602 del 1973. Sembra altres\ì da escludere che il credito, avente natura IRAP, possa essere oggetto di cessione infragruppo ai sensi dell\'art. 43-ter dello stesso decreto.
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5. Solidarietà cessionario-cedente
https://www.fiscooggi.it/

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Giurisprudenza • 164

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1. Commissione Tributaria Regionale Lombardia, sez. XXIII, sentenza 08/09/2022, n. 3435
Provvedimento: […] Appella l'Agenzia delle Entrate - Direzione Provinciale di Brescia rilevando che ai sensi dell'art. 3 DL 145/2013 il credito di imposta per ricerca e sviluppo non è cedibile a terzi, ma utilizzabile esclusivamente in compensazione, come previsto in via più generale dall'art. 43 bis DPR 602/1973. […]
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- inammissibilità domanda nuova·
- onere informativo contribuente·
- art. 69 RD 2440/1932·
- art. 17 D.Lgs. 241/1997·
- cessione credito d'imposta·
- credito d'imposta ricerca e sviluppo·
- motivazione atto di recupero·
- art. 43 bis DPR 602/1973·
- compensazione credito d'imposta
2. Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado Lombardia, sez. XXIII, sentenza 08/09/2022, n. 3435
Provvedimento: […] Appella l'Agenzia delle Entrate – Direzione Provinciale di Brescia rilevando che ai sensi dell'art. 3 DL 145/2013 il credito di imposta per ricerca e sviluppo non è cedibile a terzi, ma utilizzabile esclusivamente in compensazione, come previsto in via più generale dall'art. 43 bis DPR 602/1973. In ogni caso, la cessione non è opponibile all'Agenzia delle Entrate, non essendo stati rispettati l'art. 69 RD 2440/1932 e l'art. 1264
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- inammissibilità domanda nuova·
- credito d'imposta·
- cessione credito·
- compensazione credito·
- onere informativo contribuente·
- art. 69 RD 2440/1932·
- art. 17 D.Lgs. 241/1997·
- motivazione atto impositivo·
- art. 43 bis DPR 602/1973·
- recupero crediti
3. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado L'Aquila, sez. I, sentenza 10/03/2022, n. 138
Provvedimento: […] Poiché nessuna legge prevede la cessione dei crediti INVIM deve ritenersi che la stessa non è ammessa, come peraltro prescrive l'art. 43-bis del DPR 602/1973 e l'art. 1 del Decreto Min. […]
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- inefficacia cessione credito·
- art. 43-bis DPR 602/1973·
- art. 1 Decreto Min. Finanze n. 384/1997·
- prescrizione credito d'imposta·
- ottemperanza sentenza·
- data certa atto·
- firma autenticata·
- legittimazione a chiedere rimborso·
- notifica amministrazione finanziaria·
- art. 69 R.D. n. 2440/1923·
- cessione crediti
4. Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado Lazio, sez. XIV, sentenza 02/07/2024, n. 4380
Provvedimento: […] “comportamento concludente della Società”, credito che non poteva essere portato in compensazione, con violazione adunque dell'art. 43 bis del DPR 602/1973, cui consegue la colpa, per non avere la Società operato secondo la ordinaria diligenza e che giustifica la sanzione irrogata, colpa da presumere in un atto vietato dalla legge (cfr. Cass. 417/2009);
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- presunzioni gravi, precise e concordanti·
- sanzioni tributarie·
- credito IVA inesistente·
- compensazione crediti·
- buona fede del contribuente·
- art. 54 DPR 633/1972·
- duplice sanzione·
- accertamento tributario·
- frode alla legge·
- art. 43 bis DPR 602/1973
5. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Torino, sez. II, sentenza 03/04/2024, n. 357
Provvedimento: […] Risultava ritualmente costituita l' Agenzia delle Entrate, DP II di Torino, con controdeduzioni, affermando che non era aspetto inifluente il requisito richiesto per il rimborso del credito, ovvero doveva essere indicata in dichiarazione tale richiesta, art. 43 bis DPR 602/1973, quale requisito normativamente previsto. La richiesta di rimborso doveva ritenersi tardiva perchè presentata in data 04.08.2020, oltre il termine di decadenza previsto dall' art. 21 DLgs 546/92. Contestava, infine, il richiamo alla dichiarazione integrativa della cedente del credito, presentata dopo la notifica del rigetto al rimborso.
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- decadenza rimborso·
- art. 43 DPR 602/1973·
- mancata richiesta rimborso·
- prova credito IVA·
- rimborso IVA·
- dichiarazione integrativa·
- dichiarazione IVA·
- cessione credito IVA·
- certezza rapporti tributari