Articolo 58 del Decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 597

Articolo 57Articolo 59

Versione
1 gennaio 1974

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5 dicembre 1975

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8 novembre 1981

Art. 58. Interessi passivi

Gli interessi passivi, salvo quanto previsto nei successivi commi,
sono deducibili per la parte corrispondente al rapporto tra l'ammontare dei ricavi e altri proventi che concorrono a formare il reddito di impresa, comprese le plusvalenze patrimoniali e le sopravvenienze attive, e l'ammontare complessivo di tutti i ricavi e proventi, compresi quelli che fruiscono di esenzioni ed esclusi quelli soggetti a ritenuta alla fonte a titolo d'imposta; ((...)) Ai fini del rapporto i proventi immobiliari di cui al secondo comma dell'articolo 52 si computano nella misura ivi stabilita; i ricavi derivanti da cessioni di titoli e di valute estere si computano per la sola parte che eccede i relativi costi e senza tenere conto delle rimanenze; le rimanenze di cui agli articoli 62 e 63 si computano nei limiti degli incrementi formati nel periodo d'imposta.

Gli interessi passivi su prestiti contratti per l'acquisizione o la
costruzione di beni relativi all'impresa, diversi da quelli indicati nei primi due commi dell'art. 53, sono imputati ad aumento del costo dei beni stessi fino al periodo d'imposta anteriore a quello in cui ne e' o puo' esserne iniziata l'utilizzazione.

Per le imprese di nuova costituzione, salvo il disposto del
precedente comma, si applicano le disposizioni del quarto comma dell'art. 71.

Gli interessi passivi non computati nella determinazione del
reddito d'impresa a norma del presente articolo non danno diritto alla deduzione dal reddito complessivo prevista dall'art. 10.

Commentari • 41

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1. Delibera del 17/09/1985 n. 85 - Min. Finanze - Servizio Centrale Ispettori Tributari
Min. Finanze · 17 settembre 1985
[…] applicata con i criteri previsti per la determinazione del reddito stesso; Atteso che una interpretazione letterale mantenendo quale dato di fatto il reddito IRPEF, verrebbe a vanificare per effetto dell\'art. 58 DPR 597/1973 in tutto o in parte in sede ILOR i benefici e le agevolazioni concessi dal legislatore ai soli fini IRPEG;
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2. Circolare del 07/07/1983 n. 30 - Min. Finanze - Imposte Dirette
Min. Finanze · 7 luglio 1983
[…] regolarmente provvisti del requisito dell\'inerenza e pertanto, sempre che ricorrano gli altri requisiti della certezza e della competenza, deducibili nella proporzione stabilita dal primo comma dell\'art. 58 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973 n. 597. In ordine poi alla asserita indeducibilita\' dei costi in argomento per
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3. La definizione automatica si inceppa davanti al socio
https://www.fiscooggi.it/
4. Riqualificazione contratti. Un altro punto per il Fisco
https://www.fiscooggi.it/
5. Circolare del 21/10/1997 n. 271 - Min. Finanze - Dip. Entrate Accertamento e Programmazione Uff. del Dir. Centrale
Min. Finanze · 21 ottobre 1997
PREMESSA Con delibera n.60 del 17 luglio 1995 il Comitato di coordinamento del Servizio centrale degli Ispettori tributari ha approvato, all\'unanimita\', una relazione concernente talune problematiche relative alla fiscalita\' bancaria e all\'accertamento del reddito d\'impresa in presenza di fatture relative ad operazioni inesistenti ovvero di costi non contabilizzati. La rilevanza degli argomenti trattati nei citati documenti e la riconsiderazione, alla luce delle modifiche normative e delle pronunzie giurisprudenziali intervenute, di talune problematiche, rendono opportuno riepilogare le soluzioni adottate, affinche\' gli Uffici operativi ne tengano conto nell\'ambito delle …
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Giurisprudenza • 71

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1. Cass. civ., sez. V trib., sentenza 18/06/2004, n. 11420
Provvedimento: […] previsto dall'art. 58 DPR n. 597/1973 sia al numeratore che al denominatore solo l'importo degli interessi moratori realizzati sui crediti in sofferenza e non anche quelli semplicemente maturati e contabilizzati nell'esercizio. […] Con un unico motivo l'Amministrazione finanziaria dello Stato lamenta la violazione e la falsa applicazione degli artt. 58 e 66 DPR n. 597/1973 e la violazione dell'art. 63 TU n. 917/1986 e art 36 DPR n. 42/1988 per non avere il giudice del merito tenuto conto che gli interessi passivi sono deducibili per la parte corrispondente al rapporto tra i ricavi e gli altri proventi che formano il reddito d'impresa da una parte e l'ammontare complessivo di tutti i ricavi e proventi, […]
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2. Cass. civ., sez. V trib., sentenza 02/02/2005, n. 2114
Provvedimento: […] "In aderenza a questa norma la Corte di Cassazione decise che, ai sensi dell'articolo 58 del DPR 597/1973, gli interessi passivi sono deducibili se sostenuti nell'esercizio di impresa e se si riferiscono ad attività o operazione da cui derivano ricavi che concorrono a formare il reddito d'impresa, non essendo sufficiente che tali interessi si riferiscano ad acquisizioni di capitali da parte dell'impresa e siano stati da questa corrisposti, occorrendo dimostrare le ragioni giustificative delle relative operazioni di finanziamento e il concreto impiego delle somme conseguite in attività produttive di quel reddito (sentenze della Cassazione civile nn. 1650/1998 e 6548/1986). […]
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3. Cass. civ., sez. V trib., sentenza 12/08/2004, n. 15645
Provvedimento: […] L'Istituto di Credito, a sostegno della predetta istanza, assumeva di avere: in primo luogo, erroneamente omesso di conteggiare gli interessi moratori sui crediti in sofferenza, di competenza dell'esercizio, ai fini del coefficiente di deducibilità di cui all'art. 58 comma primo DPR 597/1973; inoltre, di avere erroneamente limitato la quota fiscalmente deducibile degli accantonamenti per rischi su crediti alla percentuale prevista dall'art. 66 DPR 597/1973; ancora, di avere erroneamente determinato le quote di ammortamento e le spese di ordinaria e straordinaria manutenzione inerenti ai beni mobili ed immobili secondo la percentuale stabilità dall'art. 58 DPR 597/1973 citato;
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4. Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado Piemonte, sez. I, sentenza 06/05/2024, n. 223
Provvedimento: […] Vale a dire se, da un lato, ai fini della corretta applicazione del rapporto di deducibilità degli interessi passivi di cui all'art. 58, comma 1 del DPR 597/1973 tra – a numeratore – i ricavi e proventi imponibili conseguiti da Telecom nel 1983 e – a denominatore –tutti i ricavi e proventi, compresi quelli esenti, conseguiti dalla medesima società in detto anno, il dividendo distribuito a Società_1, ora Telecom Italia, nel 1983 da società estera sua collegata partecipata, per la parte eccedente (60%) la quota del 40% imponibile per legge, debba considerarsi “esente” o “escluso” da IRPEG e, dall'altro lato, se il credito di imposta sui dividendi incassati dalla contribuente nell'anno 1983 debba essere pari al 56,25% come sostiene parte ricorrente in riassunzione,
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5. Cass. civ., sez. V trib., sentenza 27/06/2005, n. 13815
Provvedimento: […] a) il ricalcolo del coefficiente di indetraibilità ex art. 58 DPR 29 settembre 1973, n. 597, effettuato dall'Ufficio, deve ritenersi errato, perché esso tiene conto della partecipazione per competenza, e non per cassa, degli interessi di mora: nella determinazione del reddito di impresa vige il principio di competenza, chiaramente affermato negli art. 52 e 74 DPR 29 settembre 1973, n. 597, con la conseguenza che esattamente la società ha fatto confluire, nella formazione del rapporto proporzionale previsto dall'art. 58 dello stesso atto normativo, gli interessi moratori, considerandoli nell'esercizio della loro maturazione economica, poiché in tale momento essi divengono ricavi di esercizio;
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- determinazione ex art. 4, terzo comma, del d.p.r. n. 599 del 1973·
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- non computabilità degli interessi di mora accantonati a norma dell'art. 71 del d.p.r. medesimo·
- rapporto di deducibilità ex art. 58 del d.p.r. n. 597 del 1973·
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