Articolo 61 del Decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 597

Articolo 60Articolo 62

Versione
1 gennaio 1974

Versione
8 novembre 1981

Versione
14 marzo 1988

Art. 61. Altri costi e oneri

Le imposte sul reddito e quelle per le quali e' prevista la
rivalsa, anche facoltativa, non sono ammesse in deduzione. Le altre imposte sono deducibili nel periodo d'imposta in cui avviene il pagamento o ha inizio la riscossione dei ruoli nei quali sono iscritte. Gli accantonamenti per imposte non ancora definitivamente accertate sono deducibili nei limiti dell'ammontare corrispondente alle dichiarazioni annuali, agli accertamenti degli uffici o alle decisioni delle commissioni tributarie.

I contributi ad associazioni sindacali e di categoria sono
deducibili se e nella misura in cui sono corrisposti in base a formale deliberazione dell'associazione e con carattere di periodicita'.

((COMMA SOPPRESSO DALLA L. 4 NOVEMBRE 1982, N. 626)) .

Commentari • 43

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1. Circolare del 05/07/2000 n. 136 - Min. Finanze - Dip. Entrate Aff. Giuridici Uff. del Dir. Centrale
Min. Finanze · 5 luglio 2000
[…] Di particolare importanza la risoluzione del 19 gennaio 1980, n. 9/869 in tema di deducibilita\' dell\'IVA indetraibile. Un contribuente aveva invocato, ai sensi dell\'art. 61 del DPR 597 del 1973, la applicabilita\' del criterio di cassa e dunque l\'immediata rilevanza dell\'intera imposta assolta sull\'acquisto di beni e servizi, nel presupposto
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2. Il decreto “Crescita” riduce l’indeducibilità dell’Imu dalle imposte sui redditi, ma la norma resta incostituzionale
https://www.dirittobancario.it/ · 17 maggio 2019
3. Risoluzione del 08/09/2000 n. 137 - Min. Finanze - Dip. Entrate Aff. Giuridici Uff. del Dir. Centrale
Min. Finanze · 8 settembre 2000
Con istanza del 12/07/2000, la societa\' menzionata ha formulato richiesta di parere ai sensi dell\'articolo 21 della legge 413/91. La fattispecie concreta riguarda la corretta classificazione di alcune spese sostenute tra quelle di pubblicita\' ovvero tra quelle di rappresentanza, in virtu\' del disposto dell\'articolo 74, comma 2, del Testo Unico delle Imposte sui redditi, approvato con DPR 22 dicembre 1986, n. 917. Fatto La... SpA ha come oggetto sociale la commercializzazione in Italia di beni quali orologi, penne, gioielli, pelletterie ed oggettistica riconducibili a prestigiosi marchi internazionali. Per lo svolgimento della predetta attivita\', la societa\' partecipa …
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4. Circolare del 21/10/1997 n. 271 - Min. Finanze - Dip. Entrate Accertamento e Programmazione Uff. del Dir. Centrale
Min. Finanze · 21 ottobre 1997
PREMESSA Con delibera n.60 del 17 luglio 1995 il Comitato di coordinamento del Servizio centrale degli Ispettori tributari ha approvato, all\'unanimita\', una relazione concernente talune problematiche relative alla fiscalita\' bancaria e all\'accertamento del reddito d\'impresa in presenza di fatture relative ad operazioni inesistenti ovvero di costi non contabilizzati. La rilevanza degli argomenti trattati nei citati documenti e la riconsiderazione, alla luce delle modifiche normative e delle pronunzie giurisprudenziali intervenute, di talune problematiche, rendono opportuno riepilogare le soluzioni adottate, affinche\' gli Uffici operativi ne tengano conto nell\'ambito delle …
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5. Circolare del 20/12/1990 n. 27 - Min. Finanze - Imposte Dirette
Min. Finanze · 20 dicembre 1990
Com\'e\' noto l\'art. 61, primo comma, del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 597, dispone che le imposte sui redditi e quelle per le quali e\' prevista la rivalsa, anche facoltativa, non sono ammesse in deduzione, mentre le altre sono deducibili nel periodo di imposta in cui avviene il pagamento o ha inizio la riscossione dei ruoli nei quali sono iscritte. Detta disposizione e\' stata sostanzialmente recepita nel comma 1 dell\'art. 64 del Testo Unico delle imposte sui redditi, approvato con D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917, con la precisazione che le imposte diverse da quelle sul reddito e da quelle per le quali e\' prevista la rivalsa anche facoltativa sono deducibili soltanto …
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Giurisprudenza • 40

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1. Cass. civ., sez. V trib., sentenza 05/12/2003, n. 18677
Provvedimento: […] La contribuente non ha svolto difese in questa sede. 24 MOTIVI DELLA DECISIONE Con il primo mezzo l'Amministrazione Finanziaria censura l'impugnata decisione per violazione e falsa applicazione dell'art. 61 del DPR n.597/1973, degli artt.56 e 115 del DPR n.917/1986, e dell'art.36 del DPR n.48/1988, nonché per omessa, insufficiente e contraddittoria motivazione su punto decisivo della controversia. […] Con il secondo motivo si prospetta violazione e falsa applicazione degli artt. 41, 44, 52, 55, 61 del DPR n.597/1973, dell'art.1 del DPR n.599/1973, e degli artt.1224, 1282 e 1499 del Cod. […]
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- giurisdizione tributaria·
- art. 36 DPR n. 42/1988·
- imponibilità interessi·
- art. 56 DPR n. 917/1986·
- omessa motivazione·
- interessi su crediti di imposta·
- violazione e falsa applicazione di norme·
- retroattività normativa fiscale·
- reddito d'impresa
2. Cass. civ., sez. V trib., sentenza 16/12/2005, n. 27761
Provvedimento: […] violazione e falsa applicazione degli artt. 61 e 74, comma 2, DPR 597/1973, ed omessa e contraddittoria motivazione su un punto decisivo della controversia in relazione all'art. 360, comma 1, nn. 3 e 5 c.p.c.", atteso che, anche in questo caso, la sentenza avrebbe fatto applicazione non condivisibile del principio di competenza, in quanto ha ritenuto non indispensabile riscontrare l'imputazione specifica per i costi ritenuti integralmente deducibili da parte contribuenti, e di conseguenza ha attratto i costi medesimi nella fattispecie di cui all'art. 61 DPR 597/1973. Il motivo è inammissibile.
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- sanzioni tributarie·
- deducibilità costi·
- competenza tributaria·
- art. 61 DPR 597/1973·
- produzione documenti in appello·
- vizio di motivazione·
- art. 58 D.Lgs. 546/1992·
- art. 74 DPR 597/1973·
- sopravvenienze passive·
- principio di competenza
3. Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado Lazio, sez. X, sentenza 26/10/2023, n. 6036
Provvedimento: […] “costi ed oneri eccedenti la quota deducibile ai sensi dell'art. 61 DPR 1973/597” (veniva rettificato anche il reddito complessivo ai fini ILOR). Conseguentemente, l'Ufficio accertava una maggiore IRPEG dovuta di
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- credito d'imposta·
- prescrizione diritto al rimborso·
- definizione automatica del giudizio·
- art. 3, co. 2-bis, D.L. 40/2010·
- rimborso IRPEG·
- art. 29, co. 16-decies, D.L. 216/11·
- art. 21 d.lgs. 546/92·
- giudicato interno·
- avviso di accertamento·
- onere della prova
4. Cass. civ., sez. V trib., sentenza 27/02/2002, n. 2892
Provvedimento: […] La Commissione Tributaria Regionale aveva dato atto della correttezza dell'operazione, aggiungendo inopinatamente che l'inserimento della medesima somma in un'altra voce del passivo e, dunque, dello stato patrimoniale, aveva portato ad un risultato in contrasto con quanto disposto dall'art. 61 del DPR n. 597/1973. […]
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- formazione del reddito·
- portata·
- componenti di cui non siano ancora certi l'esistenza o l'ammontare·
- computo·
- componenti comunque noti prima della presentazione della dichiarazione·
- esercizio di competenza·
- regola posta dall'art. 74 del d.p.r. n. 597 del 1973·
- regola posta dall'art. 75 del d.p.r. n. 597 del 1973·
- inclusione·
- inclusione.·
- criteri di valutazione·
- redditi di impresa·
- tributi erariali diretti·
- imposta sul reddito delle persone fisiche (i.r.p.e.f.)·
- imposta sul reddito delle persone fisiche (i.r.p.e.f.) (tributi posteriori alla riforma del 1972)
5. Cass. civ., sez. V trib., sentenza 27/11/2002, n. 16780
Provvedimento: […] La ricorrente sostiene, in proposito, che la sentenza impugnata, confermando la pronuncia di primo grado sul punto della deducibilità della maggiore ILOR accertata dall'Ufficio in sede di rettifica della dichiarazione dei redditi, avrebbe consentito la deduzione dell'ILOR fuori dei casi previsti dall'art. 61 DPR 29 settembre 1973, n. 597. […]
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- accertamento di maggior reddito ai fini irpeg·
- maggior ilor dovuta·
- interessi attivi su crediti d'imposta·
- deduzione ex art. 6 della legge n. 904 del 1977·
- immobili non costituenti beni strumentali per l'esercizio dell'impresa·
- disciplina ex art. 56 del d.p.r. n. 917 del 1986·
- portata·
- disciplina ex art. 52 del d.p.r. n. 597 del 1973·
- esclusione.·
- retroattivita'·
- condizioni.·
- condizioni·
- modalità temporali·
- deducibilità·
- deducibilita'