Articolo 18 del Decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 597

Articolo 16 bisArticolo 19

Versione
1 gennaio 1974

Versione
31 dicembre 1980

Art. 18. Credito d'imposta per i redditi prodotti all'estero ((Se alla formazione della base imponibile concorrono redditi
prodotti all'estero, le imposte ivi pagate a titolo definitivo su tali redditi sono ammesse in detrazione dall'imposta sul reddito delle persone fisiche nei limiti in cui lo Stato estero che ha proceduto alla tassazione accorda il credito d'imposta o l'esenzione per i redditi della stessa natura prodotti in Italia e fino a concorrenza della quota d'imposta italiana corrispondente al rapporto tra i redditi prodotti all'estero e il reddito complessivo. Se lo Stato estero non accorda il credito d'imposta ne' l'esenzione, la detrazione e' ammessa fino a concorrenza del 90 per cento di detta quota per i redditi d'impresa e tino a concorrenza del 50 per cento della quota stessa per gli altri redditi))

Se concorrono redditi prodotti in piu' Stati esteri la detrazione
si applica separatamente per ciascuno Stato.

La detrazione deve essere richiesta a pena di decadenza nella
dichiarazione relativa all'anno in cui le imposte estere sono state pagate in via definitiva. Se l'imposta dovuta in Italia per l'anno nel quale il reddito estero ha concorso a formare la base imponibile e' stata gia' liquidata si procede a nuova liquidazione tenendo conto anche dell'eventuale maggior reddito estero e la detrazione si opera dall'imposta dovuta per l'anno cui si riferisce la dichiarazione nella quale e' stata chiesta. Se sia gia' decorso il termine per l'accertamento la detrazione e' limitata alla quota dell'imposta estera proporzionale all'ammontare del reddito prodotto all'estero acquisito a tassazione in Italia. Se l'ammontare detraibile e' superiore a quello dell'imposta liquidata per l'anno per il quale compete la detrazione, il contribuente ha diritto al rimborso dell'eccedenza.

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1. Emendabilità delle dichiarazioni fiscali ai fini della richiesta del rimborso del credito per imposte pagate all’estero
https://www.dirittobancario.it/ · 12 aprile 2018
2. Risoluzione del 08/03/1988 n. 1219 - Min. Finanze - Imposte Dirette
Min. Finanze · 8 marzo 1988
Codesto Ispettorato, nel richiamare preliminarmente gli artt. 10, 11 e 12 della convenzione in oggetto, alla stregua dei quali i dividendi, gli interessi e le royalties sono tassabili anche nello Stato della fonte sia pure con l\'applicazione di un\'aliquota limitata, ha rilevato che ai sensi del successivo art. 24, n. 4), riguardante il metodo per evitare la doppia imposizione, ai suddetti redditi, ove percepiti da residenti italiani, compete in ogni caso il credito d\'imposta, in misura eguale (per i dividendi e gli interessi) o superiore (per le royalties) a quella stabilita negli articoli avanti citati, pur in assenza di una effettiva loro tassazione in Argentina. Analoga …
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3. Risoluzione del 20/04/1982 n. 201 - Min. Finanze - Imposte Dirette
Min. Finanze · 20 aprile 1982
Codesta Intendenza, con la nota sopradistinta, ha trasmesso per il parere della scrivente le istanze datate 8 ottobre 1981, prodotto dal Sig. ..... di ..... al fine di ottenere il rimborso della differenza tra l\'imposta dovuta in Italia e quella corrisposta al fisco spagnolo per ritenuta su provvigioni corrispostegli dalla societa\' iberica ..... di cui e\' rappresentante esclusivo per l\'Italia. Nel richiamarsi alla normativa contenuta nella vigente Convenzione fra l\'Italia e la Spagna per evitare le doppie imposizioni, nonche\' alle disposizioni di cui all\'art. 18 del D.P.R. n. 597 del 1973, in tema di credito d\'imposta in favore dei residenti per redditi prodotti in …
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4. Risoluzione del 06/09/1980 n. 2357 - Min. Finanze - Imposte Dirette
Min. Finanze · 6 settembre 1980
La societa\' in oggetto ha posto quesito inteso a conoscere quale sia il trattamento fiscale riservato in Italia ad una joint-venture alla quale essa potrebbe partecipare con una impresa greca per la costruzione di una diga in Grecia. La joint-venture, da costituirsi con atto notarile, sede legale amministrativa e tecnica in Grecia, godrebbe di autonomia assoluta rispetto ai partners e cio\' sarebbe garantito da un\'amministrazione autonoma avente propri amministratori, propri mezzi strumentali, propria gestione finanziaria ed amministrativa ed assumendo in proprio il contratto di appalto la cui esecuzione verrebbe, poi, condotta direttamente dalla joint- venture senza alcuna …
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5. Risoluzione del 08/04/1980 n. 427 - Min. Finanze - Imposte Dirette
Min. Finanze · 8 aprile 1980
Codesto Ispettorato ha comunicato l\'esito della verifica contabile eseguita per gli esercizi 1975, 1976 e 1977, nei confronti della societa\' indicata in oggetto. La relazione della verifica pone, in particolare, in evidenza alcuni problemi derivanti dalla diversa interpretazione che i verificatori hanno dato alla contabilizzazione di taluni costi ed oneri rispetto al soggetto verificato che svolge la propria attivita\' anche all\'estero con l\'ausilio di "stabili organizzazioni". I rilievi piu\' importanti formulati nella suddetta verifica riguardano i punti qui di seguito riportati. a) Interessi passivi concernenti finanziamenti e loro imputazione La societa\' ha …
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Giurisprudenza • 11

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1. Cass. civ., sez. V trib., sentenza 30/01/2003, n. 1415
Provvedimento: […] Vero è che l'art. 18 DPR 597/1973 cit.introduce al terzo comma delle eccezioni al principio della imponibilità di qualsivoglia compenso percepito in dipen lenza del rapporto di lavoro subordinato prevedendo una parziale esenzione per le indennità di trasferta. […]
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2. Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado Sicilia, sez. VII, sentenza 18/07/2024, n. 5583
Provvedimento: […] n. 31129, con riferimento all'art. 18 del DPR 29/09/1973 n. 597 (di istituzione e disciplina dell'Irpef), con una disposizione identica a quella in esame]. […]
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3. Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado Sicilia, sez. VII, sentenza 23/07/2024, n. 5676
Provvedimento: […] n. 31129, con riferimento all'art. 18 del DPR 29/09/1973 n. 597 (di istituzione e disciplina dell'Irpef), con una disposizione identica a quella in esame]. […]
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4. Cass. civ., sez. V trib., sentenza 23/01/2004, n. 1191
Provvedimento: […] Deduce che poiché ex art. 18 del DPR 29-09-1973 n. 597 costituivano reddito di lavoro dipendente solo le somme percepite nei periodi di imposta, in relazione al lavoro prestato, era consequenziale ritenere che gli interessi dovuti sulle somme maturate e non corrisposte non rilevassero fiscalmente dal momento che non erano qualificabili come "emolumenti o compensi per il lavoro prestato, ma si ponevano come semplice conseguenza dell'inadempimento del datore di lavoro". […]
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5. Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado Piemonte, sez. II, sentenza 21/01/2026, n. 70
Provvedimento: […] 917 (in continuità sostanziale con il disposto dell'art. 18 del Decreto Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 597). Quindi all'effetto pratico lo Stato italiano avrebbe percepito dei tributi ma gli stessi sarebbero stati decurtati dalle imposte trattenute in Svizzera al dipendente (il quale ben avrebbe potuto chiedere, come detto, la applicazione della predetta misura interna per evitare le doppie imposizioni). Cosicché per questa platea di contribuenti (fenomeno peraltro, per comune esperienza, non affatto limitato nelle dimensioni) non si sarebbe realizzato appieno il disposto dell'art. 53 della
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