Articolo 99 del Decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917

Articolo 92Articolo 93

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1 gennaio 1988

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1 gennaio 2004

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17 agosto 2023

Art. 99. ((Oneri fiscali e contributivi )) (( 1. Le imposte sui redditi e quelle per le quali e' prevista la rivalsa, anche facoltativa, non sono ammesse in deduzione. Le altre imposte sono deducibili nell'esercizio in cui avviene il pagamento.
2. Gli accantonamenti per imposte non ancora definitivamente accertate sono deducibili nei limiti dell'ammontare corrispondente alle dichiarazioni presentate, agli accertamenti o provvedimenti degli uffici e alle decisioni delle commissioni tributarie.
3. I contributi ad associazioni sindacali e di categoria sono deducibili nell'esercizio in cui sono corrisposti, se e nella misura in cui sono dovuti, in base a formale deliberazione dell'associazione.)) ((115)) ----------- AGGIORNAMENTO (115)
Ai sensi di quanto disposto dall' art. 2, comma 4 del D.Lgs. 12 dicembre 2003, n. 344 , il riferimento al presente articolo, da parte di norme vigenti alla data di entrata in vigore di cui al medesimo decreto, si intende alle corrispondenti disposizioni contenute nell'art. 91, comma 1, lettera c).

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1. Risoluzione del 10/02/2021 n. 9 - Agenzia delle Entrate - Direzione Centrale Grandi Contribuenti
Agenzia delle Entrate · 10 febbraio 2021
[…] Dall\'analisi della suindicata disposizione, che richiama espressamente l\'articolo 99 del decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n, 917, si evince che il legislatore ha assunto il cd principio di cassa quale criterio cardine per determinare la quota di IRAP deducibile dalla base imponibile IRES. […]
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2. Corte costituzionale
https://www.eius.it/articoli/ · 2 dicembre 2025
RITENUTO IN FATTO 1.- Con ordinanza del 7 ottobre 2024 (iscritta al n. 11 del registro ordinanze 2025) la Corte di giustizia tributaria di primo grado di Cagliari, sezione 1, ha sollevato, in riferimento agli artt. 3, 23 e 53 della Costituzione, questioni di legittimità costituzionale dell'art. 37, comma 7, del decreto-legge 21 marzo 2022, n. 21 (Misure urgenti per contrastare gli effetti economici e umanitari della crisi ucraina), convertito, con modificazioni, nella legge 20 maggio 2022, n. 51, come modificato dall'art. 55 del decreto-legge 17 maggio 2022, n. 50 (Misure urgenti in materia di politiche energetiche nazionali, produttività delle imprese e attrazione degli investimenti, …
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3. Rimanenze finali per le imprese in contabilità semplificata
Federico Migliorini · https://fiscomania.com/ · 24 aprile 2024
Le imprese che adottano la contabilità semplificata non sono soggetti ad un regime fiscale basato su criteri di cassa e di competenza. Si tratta di un regime fiscale “ibrido” sulla base del quale, per la determinazione del reddito, ci si deve riferire ai ricavi percepiti e alle spese sostenute. Mentre per alcuni componenti di reddito, di cui all'articolo 66 del DPR n. 917/86 (TUIR) si continua ad applicare il principio di competenza. Nella dichiarazione dei redditi di queste imprese non esiste alcuna indicazione delle rimanenze finali nei righi destinati alla determinazione del reddito. Tuttavia, nel quadro RG del modello Redditi è presente il rigo RG38, dedicato al monitoraggio delle …
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4. Sentenza Cassazione Civile n. 7112 del 03
https://www.laleggepertutti.it/
Cassazione civile sez. trib., 03/03/2022, (ud. 08/02/2022, dep. 03/03/2022), n.7112 LA CORTE SUPREMA DI CASSAZIONE SEZIONE TRIBUTARIA Composta dagli Ill.mi Sigg.ri Magistrati: Dott. CIRILLO Ettore – Presidente – Dott. CATALDI Michele – rel. Consigliere – Dott. CONDELLO Pasqualina A.P. – Consigliere – Dott. GUIDA Riccardo – Consigliere – Dott. NAPOLITANO Angelo – Consigliere – ha pronunciato la seguente: SENTENZA sul ricorso iscritto al n. 421/2020 R.G. proposto da: AGENZIA DELLE ENTRATE, in persona del direttore pro tempore, rappresentata e difesa dall'Avvocatura Generale dello Stato, con domicilio legale in Roma, via dei Portoghesi, n. 12, presso l'Avvocatura Generale dello Stato. – …
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5. Corte costituzionale
https://www.eius.it/articoli/

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Giurisprudenza • 114

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1. Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado Lombardia, sez. XXII, sentenza 10/12/2025, n. 2789
Provvedimento: […] - con quello dell'Iva indetraibile inerente operazioni soggettivamente inesistenti. L'art. 99 DPR 917/1986 si applica anche all'IVA, la cui rivalsa è obbligatoria ex art.18 DPR 633/1972, fatta eccezione per i casi di indetrabilità di cui agli artt. 19, 19-bis, 19-bis1 e 19-bis2 DPR 633/1972, non suscettibili di interpretazione estensiva in via analogica. […] Coerentemente, l'art. 99 comma 1 DPR 917/1986 dispone che “le imposte sui redditi e quelle per le quali è prevista la rivalsa, anche facoltativa, non sono ammesse in deduzione” e tra le imposte per le quali è prevista la rivalsa rientra proprio l'IVA. […]
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- art. 26340/2025·
- operazioni soggettivamente inesistenti·
- art. 1682/2024·
- art. 15 comma 2 D.Lgs. 546/1992·
- art. 18 DPR 633/1972·
- accertamento con adesione·
- deducibilità ai fini IRES·
- IVA indetraibile·
- principio di inerenza·
- giurisprudenza Corte di Cassazione·
- art. 21 comma 7 DPR 633/1972·
- art. 53 Costituzione·
- principio di neutralità IVA·
- art. 99 DPR 917/1986·
- compensazione spese lite
2. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Ravenna, sez. II, sentenza 11/03/2025, n. 71
Provvedimento: […] (competenza) e non quelle che lo estinguono (cassa), sicchè all'IVA indetraibile per operazioni esenti, in ragione della regola speciale del pro-rata, che, indistintamente, le determina in un ammontare unitario, è inapplicabile la disciplina generale di deducibilità per cassa di cui all'art. 99 DPR n. 917/1986.
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- decadenza potere impositivo·
- deducibilità costi·
- pro-rata detrazione IVA·
- IVA indetraibile·
- art. 19 D.P.R. n. 633/1972·
- accertamento tributario·
- principio di cassa·
- sospensione termini decadenza·
- principio di competenza·
- art. 99 DPR n. 917/1986
3. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Roma, sez. XXXVI, sentenza 29/01/2024, n. 1300
Provvedimento: […] 1, del decreto legislativo n. 23/2011 ai sensi del quale l'IMU per l'anno 2012 era totalmente indeducibile ai fini IRES ed IRAP. I giudici della Consulta recepivano pienamente le questioni sollevate e censuravano l'indeducibilità dell'IMU relativa ai beni strumentali, riconoscendo che gli stessi rappresentano un costo necessario e relativo ad ordinari fattori di produzione a cui l'imprenditore non può sottrarsi. In buona sostanza, la decisione della Corte accoglieva il principio della determinazione del reddito d'impresa, così come disciplinato dall'art. 99 del DPR n. 917/1986 (TUIR), secondo il quale la deduzione di un costo guarda alla sua inerenza, escludendone pertanto i costi relativi alla sfera estranea all'esercizio dell'impresa.
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- art. 14 D.Lgs. n. 23/2011·
- sentenza Corte Costituzionale n. 262/2020·
- costituzionalità deduzione·
- uguaglianza·
- IRES·
- silenzio-rifiuto·
- deduzione IMU·
- capacità contributiva·
- reddito d'impresa·
- IRAP
4. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Roma, sez. XXXVI, sentenza 15/02/2024, n. 2204
Provvedimento: […] 2020) sanciva l'illegittimità costituzionale dell'art. 14, comma 1, del decreto legislativo n. 23/2011 ai sensi del quale l'IMU per l'anno 2012 era totalmente indeducibile ai fini IRES ed IRAP. Precisamente, i giudici della Consulta censuravano l'indeducibilità dell'IMU relativa ai beni strumentali, riconoscendo che gli stessi rappresentano un costo necessario e relativo ad ordinari fattori di produzione, a cui l'imprenditore non può sottrarsi. In buona sostanza, la decisione della Corte accoglieva il principio della determinazione del reddito d'impresa, così come disciplinato dall'art. 99 del DPR n. 917/1986 (TUIR), secondo il quale la deduzione di un costo guarda alla sua inerenza, escludendone pertanto i costi relativi alla sfera estranea all'esercizio dell'impresa.
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- art. 14 D.Lgs. n. 23/2011·
- strumentalità beni·
- uguaglianza·
- IRES·
- art. 99 TUIR·
- silenzio-rifiuto·
- deduzione IMU·
- capacità contributiva·
- Corte Costituzionale sentenza n. 262/2020
5. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Firenze, sez. I, sentenza 19/02/2024, n. 101
Provvedimento: […] L'Ufficio recuperava tale somma, con l'avviso di accertamento qui impugnato, con cui si accerta un maggiore imponibile IRES ed IRAP di E 184.571 in seguito al recupero di componenti negativi dedotti in violazione degli articoli 99 e 109 del DPR 917/1986.
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- sanzioni amministrative·
- operazioni soggettivamente inesistenti·
- indetraibilità IVA·
- colpevolezza del contribuente·
- art. 109 TUIR·
- art. 99 TUIR·
- recupero a tassazione·
- frode carosello