Articolo 26 del Decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917

Articolo 25Articolo 27

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1 gennaio 1988

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1 gennaio 2004

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30 giugno 2019

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22 maggio 2021

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17 agosto 2023

Art. 26. Imputazione dei redditi fondiari 1. I redditi fondiari concorrono, indipendentemente dalla percezione, a formare il reddito complessivo dei soggetti che possiedono gli immobili a titolo di proprieta', enfiteusi, usufrutto o altro diritto reale, salvo quanto stabilito dall'articolo 30, per il periodo di imposta in cui si e' verificato il possesso. I redditi derivanti da contratti di locazione di immobili ad uso abitativo, se non percepiti, non concorrono a formare il reddito, purche' la mancata percezione sia comprovata dall'intimazione di sfratto per morosita' o dall'ingiunzione di pagamento. Ai canoni non riscossi dal locatore nei periodi d'imposta di riferimento e percepiti in periodi d'imposta successivi si applica l'articolo 21 in relazione ai redditi di cui all'articolo 17, comma 1, lettera n-bis). Per le imposte versate sui canoni venuti a scadenza e non percepiti come da accertamento avvenuto nell'ambito del procedimento giurisdizionale di convalida di sfratto per morosita' e' riconosciuto un credito di imposta di pari ammontare. (194) ((206)) 2. Nei casi di contitolarita' della proprieta' o altro diritto reale sull'immobile o di coesistenza di piu' diritti reali su di esso il reddito fondiario concorre a formare il reddito complessivo di ciascun soggetto per la parte corrispondente al suo diritto. PERIODO SOPPRESSO DAL D.L. 31 MAGGIO 1994, N. 330 CONVERTITO CON MODIFICAZIONI DALLA L. 27 LUGLIO 1994, N. 473 .
3. Se il possesso dell'immobile e' stato trasferito, in tutto o in parte nel corso del periodo di imposta, il reddito fondiario concorre a formare il reddito complessivo di ciascun soggetto proporzionalmente alla durata del suo possesso. PERIODO SOPPRESSO DAL D.L. 31 MAGGIO 1994, N. 330 CONVERTITO CON MODIFICAZIONI DALLA L. 27 LUGLIO 1994, N. 473 .
(115)

----------- AGGIORNAMENTO (115)
Ai sensi di quanto disposto dall' art. 2, comma 4 del D.Lgs. 12 dicembre 2003, n. 344 , il riferimento al presente articolo, da parte di norme vigenti alla data di entrata in vigore di cui al medesimo decreto, si intende alle corrispondenti disposizioni contenute nell'art. 29.
--------------- AGGIORNAMENTO (194)
Il D.L. 30 aprile 2019, n. 34 , convertito con modificazioni dalla L. 28 giugno 2019, n. 58 , ha disposto (con l'art. 3-quinquies, comma 2) che la presente modifica ha effetto "per i contratti stipulati a decorrere dal 1° gennaio 2020. Per i contratti stipulati prima della data di entrata in vigore delle disposizioni di cui al presente articolo resta fermo, per le imposte versate sui canoni venuti a scadenza e non percepiti come da accertamento avvenuto nell'ambito del procedimento giurisdizionale di convalida di sfratto per morosita', il riconoscimento di un credito di imposta di pari ammontare". --------------- AGGIORNAMENTO (206)
Il D.L. 22 marzo 2021, n. 41 , convertito con modificazioni dalla L. 21 maggio 2021, n. 69 , ha disposto (con l'art. 6-septies, comma 2) che "Le disposizioni cui all'articolo 26, comma 1, del testo unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 , hanno effetto per i canoni derivanti dai contratti di locazione di immobili non percepiti a decorrere dal 1° gennaio 2020".

Commentari • 28

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1. L’Accertamento Fiscale Sui Redditi Esteri Non Dichiarati
Giuseppe Monardo · https://avvocaticartellesattoriali.com/blog/ · 25 giugno 2025
[…] Se non indicati in dichiarazione, tali dividendi verranno aggiunti d'ufficio al reddito imponibile, e la pretesa fiscale italiana non potrà essere compensata con i tributi esteri (art.165, co.8 TUIR). 1.3 Redditi immobiliari esteri L'affitto di immobili posseduti all'estero genera un reddito imponibile in Italia (art. 26 DPR 917/1986). […]
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2. Agenzia Delle Entrate Rileva Sublocazioni Abusive: Come Difendersi
Giuseppe Monardo · https://avvocaticartellesattoriali.com/blog/ · 15 settembre 2025
[…] In base all'art. 26 del TUIR (DPR 917/1986), i canoni di locazione sono considerati redditi fondiari solo se percepiti da chi possiede un diritto reale sull'immobile (proprietario, usufruttuario ecc.). […]
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3. Canoni di locazione non riscossi di immobili commerciali
Federico Migliorini · https://fiscomania.com/ · 23 agosto 2024
Come devono comportarsi i proprietari di beni immobili commerciali che, a causa della crisi economica, si trovano nella situazione di non incassare i canoni di locazione? Sicuramente si tratta di una situazione non piacevole alla quale, tuttavia, è possibile in alcuni casi porre rimedio. Il canone di locazione commerciale fa parte del reddito del contribuente, come vedremo meglio di seguito. Tuttavia, il proprietario del locale potrebbe (erroneamente) pensare che il proprio reddito da dichiarare sia solo quello che effettivamente ha incassato durante l'anno. Come avremo modo di vedere di seguito il proprietario dell'immobile concesso in locazione commerciale deve agire necessariamente …
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4. Ristrutturazioni Aziendali
https://www.ilcaso.it/
, 22 ottobre 2024, n. 0. . Abstract: Sommario: Sommario: 1. Introduzione; 2. La riduzione degli interessi e sanzioni; 2.1 Riduzione degli interessi alla misura legale; 2.2 Riduzione alla “misura minima” delle sanzioni sui debiti tributari anteriori; 2.3 Riduzioni alla meta delle sanzioni e degli interessi sui debiti tributari “oggetto” di CNC; 2.4 Decadenza dei benefici; 3. La (super) dilazione dei debiti fiscali non iscritti a ruolo; 4. La fiscalità agevolata (di talune) delle soluzioni “in uscita” dalla CNC. 1. Introduzione Il ricorso all'istituto della Composizione Negoziata della Crisi (nel seguito anche “CNC”) è incentivato da un sistema di misure premiali disciplinate dall'art. 25 …
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5. Agenzia Delle Entrate Contesta Locazioni Simulate Tra Parenti: Come Difendersi
Giuseppe Monardo · https://avvocaticartellesattoriali.com/blog/ · 8 settembre 2025
Hai ricevuto una contestazione dall'Agenzia delle Entrate perché ritiene che il contratto di locazione stipulato tra parenti sia simulato o non genuino? In questi casi, l'Ufficio presume che il contratto sia stato predisposto solo per ottenere vantaggi fiscali, come la deduzione dei canoni o l'applicazione della cedolare secca, e può emettere un accertamento con imposte, sanzioni e interessi. Tuttavia, non sempre la contestazione è fondata: ci sono strumenti di difesa per dimostrare la validità del rapporto di locazione. Quando l'Agenzia delle Entrate contesta una locazione tra parenti – Se il canone indicato è molto basso rispetto ai valori di mercato – Se manca il pagamento effettivo …
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Giurisprudenza • +500

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1. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Vicenza, sez. II, sentenza 29/12/2025, n. 644
Provvedimento: […] che, ai sensi dell'art. 26 del DPR 917/1986, i redditi fondiari concorrono alla formazione del reddito del possessore a prescindere dall'effettiva percezione; […] 1. Imputazione dei redditi fondiari (art. 26 DPR 917/1986)
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2. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Lecce, sez. V, sentenza 01/04/2025, n. 613
Provvedimento: […] La ricorrente, a fondamento della propria impugnazione ha addotto: 1) l'insussistenza delle ragioni di credito portate dall'avviso di accertamento per violazione degli artt. 53 Cost. e 26 DPR 917/1986, assumendo che il contratto di locazione, a seguito del reiterato inadempimento del conduttore, era stato consensualmente risolto nei mesi di marzo/aprile 2018, […] Diversamente da quanto opinato dalla ricorrente, a norma dell'art. 26 DPR n. 917/1986, i redditi fondiari concorrono alla formazione del reddito indipendentemente dalla loro effettiva percezione, con conseguente obbligo di dichiararli da parte del proprietario, enfiteuta, […]
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3. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Padova, sez. II, sentenza 11/04/2024, n. 130
Provvedimento: […] Osserva che se anche i redditi percepiti dalla ricorrente nel 2016 erano oggetto di procedura fallimentare, i fini della dichiarazione vige il principio dell'irrilevanza della loro effettiva percezione. L'art. 26 DPR 917/1986 fissa, infatti, il principio secondo il quale i redditi fondiari concorrono alla formazione del reddito indipendentemente dalla loro effettiva percezione. […]
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4. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Catania, sez. XV, sentenza 07/04/2022, n. 2813
Provvedimento: […] L'Agenzia delle Entrate si è costituita in giudizio depositando controdeduzioni ed evidenziando l'infondatezza del ricorso atteso che ai sensi dell'art. 26 DPR 917/1986 i redditi fondiari concorrono alla formazione del reddito indipendentemente dalla loro percezione, ed il ricorrente non si trovava nella condizione, derogatoria rispetto al suddetto principio generale, che prevede non concorrono a formare il reddito solo le somme non percepite in relazioni alle quali risulta pendente un procedimento di sfratto;
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5. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Macerata, sez. II, sentenza 02/01/2023, n. 12
Provvedimento: […] Circa l'imputazione di redditi fondiari, questi concorrono alla formazione del reddito indipendentemente dalla loro effettiva percezione ex art. 26 DPR 917/1986. […] Riguardo la mancata dichiarazione dei redditi derivanti da canoni di locazione, l'art. 26 del DPR 917/1986 richiamato dall'Agenzia prevede che detti canoni concorrono alla formazione del reddito, indipendentemente dalla loro percezione.
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