Articolo 22 del Decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917

Articolo 21Articolo 23

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1 gennaio 1988

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1 gennaio 2004

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18 dicembre 2016

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17 agosto 2023

Art. 22. Scomputo degli acconti 1. Dall'imposta determinata a norma dei precedenti articoli si scomputano nell'ordine: a) l'ammontare dei crediti per le imposte pagate all'estero secondo le modalita' di cui all'articolo 165; b) i versamenti eseguiti dal contribuente in acconto dell'imposta; 2. Se l'ammontare complessivo dei crediti di imposta, dei versamenti e delle ritenute, e' superiore a quello dell'imposta netta sul reddito complessivo, il contribuente ha diritto, a sua scelta, di computare l'eccedenza in diminuzione dell'imposta del periodo d'imposta successiva o di chiederne il rimborso in sede di dichiarazione dei redditi. Per i redditi tassati separatamente, se l'ammontare delle ritenute, dei versamenti e dei crediti e' superiore a quello dell'imposta netta di cui agli articoli 19 e 21, il contribuente ha diritto al rimborso dell'eccedenza.
(115)

----------- AGGIORNAMENTO (115)
Ai sensi di quanto disposto dall' art. 2, comma 4 del D.Lgs. 12 dicembre 2003, n. 344 , il riferimento al presente articolo, da parte di norme vigenti alla data di entrata in vigore di cui al medesimo decreto, si intende alle corrispondenti disposizioni contenute nell'art. 25.

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1. Accertamento Fiscale Per Omessa Indicazione Ritenute Subite: Come Difendersi Con L’Avvocato
Giuseppe Monardo · https://avvocaticartellesattoriali.com/blog/ · 20 gennaio 2026
[…] L'ordinamento tributario italiano (art. 22 del TUIR, DPR 917/1986) prevede infatti che “le ritenute d'acconto operate dal sostituto d'imposta sui redditi del contribuente sono detratte dall'imposta dovuta”, subordinando il diritto allo scomputo alla sola condizione che le ritenute siano state effettivamente operate . […]
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2. Accertamento Fiscale Per Cu Omesse: Come Difendersi Con L'Avvocato
Giuseppe Monardo · https://avvocaticartellesattoriali.com/blog/ · 20 gennaio 2026
[…] La legge lo tutela: l'art. 22 del TUIR (DPR 917/1986) prevede che il contribuente ha diritto allo scomputo delle ritenute subite dal suo debito d'imposta, senza che sia richiesto il versamento all'Erario da parte del sostituto come condizione . […]
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3. Accertamento Fiscale Per Errata Certificazione Ritenute: Come Difendersi Con L’Avvocato
Giuseppe Monardo · https://avvocaticartellesattoriali.com/blog/ · 20 gennaio 2026
L'accertamento fiscale per errata certificazione delle ritenute è una contestazione molto frequente, perché l'Agenzia delle Entrate utilizza la certificazione delle ritenute come elemento centrale nei controlli incrociati tra sostituto d'imposta, percettori e versamenti effettuati. Quando la certificazione è errata, incompleta o incoerente, il Fisco tende a presumere: ritenute non operate correttamente ritenute non versate inadempimenti sostanziali, anche in presenza di meri errori formali inattendibilità dei dati fiscali Con conseguente applicazione di sanzioni elevate, e in alcuni casi recuperi d'imposta, anche se le ritenute sono state effettivamente operate e versate. Il rischio è …
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4. Registrazione degli atti dell’autorità giudiziaria
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5. SOMMARIO - Finanza & Fisco n. 15 del 2018
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Giurisprudenza • 178

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1. Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado Sicilia, sez. XIII, sentenza 05/09/2025, n. 6055
Provvedimento: […] 3. Eccezione di nullità della sentenza impugnata per l'error in judicando, commesso dai giudici di prime cure per non avere rilevato, la nullità della Cartella di Pagamento impugnata per difetto di motivazione; eccezione di nullità in contrasto art. 36ter, nonchè art. 23 e 64 del DPR 600/1973 ed art. 22 dpr 917/1986. Alla udienza odierna, il Collegio ha deliberato la decisione del giudizio. MOTIVI DELLA DECISIONE
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- motivazione atti impositivi·
- controllo formale art. 36 ter DPR 600/73·
- art. 17 bis Dlgs 546/92·
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- cessazione materia del contendere·
- appello tributario·
- notifica cartella di pagamento
2. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Catania, sez. VI, sentenza 25/03/2024, n. 2282
Provvedimento: […] - per illegittimità della pretesa contenuta nell'avviso bonario stante l'avvenuta effettuazione delle ritenute d'imposta da parte dei clienti - violazione e/o falsa applicazione dell'art.22 del DPR 917/1986 - insussistenza di responsabilità solidale tributaria tra sostituto e sostituito in caso di effettuazione delle ritenute d'acconto, ancorché non versate - nullità e/o annullabilità dell'avviso bonario impugnato - consolidato orientamento delle SS.UU. con la Sentenza n 10378/2019.
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- controllo formale art. 36ter DPR 600/73·
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- responsabilità solidale tributaria·
- impugnabilità avviso bonario·
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- art. 19 D.Lgs. 546/92
3. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Messina, sez. I, sentenza 15/03/2024, n. 1450
Provvedimento: […] d) Errata valutazione della documentazione esibita e di quella già a disposizione, tanto più considerato che il contribuente, sulla lettera allegata alla documentazione presentata tramite CIVIS, ha dichiarato sotto la propria responsabilità, che le parcelle per le quali non erano presenti le certificazioni erano state comunque incassate, inviando le copie delle parcelle ed i relativi giustificativi dell'incasso. L'amministrazione, in sostanza, dovrebbe comunque valutare le ritenute se “operate” (art. 22 del DPR n. 917/1986), per come attestato nelle certificazioni del sostituto d'imposta ma anche qualora vi sia prova equivalente (risoluzione
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- giurisdizione tributaria·
- solidarietà sostituito·
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- art. 22 DPR n. 917/1986
4. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Trapani, sez. I, sentenza 17/01/2022, n. 46
Provvedimento: […] D'altronde l'art. 22 del Dpr. n. 917 del 1986, relativo appunto allo scomputo delle ritenute d'acconto, subordina del resto la detrazione dall'imposta delle ritenute alla sola condizione che esse siano state “operate”, sicché assume rilevanza il fatto oggettivo della loro applicazione, […] Sul piano sostanziale, quindi, la legittimità della detrazione è subordinata alla sola condizione che esse siano state effettivamente “operate” (art. 22 Dpr. n. 917/1986), laddove il fatto storico (decurtazione del corrispettivo), pur potendo essere provato, tipicamente, […]
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- art. 35 Dpr. n. 602/1973·
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- art. 22 Dpr. n. 917/1986·
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- onere della prova
5. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Cagliari, sez. II, sentenza 07/05/2024, n. 414
Provvedimento: […] 1973 e dell'art. 22 del DPR 917 del 1986 in riferimento alle ritenute operate su fatture emesse dal professionista nei confronti dell'impresa Società_1 nel 2019, pari a euro 6.609,78, e non a euro 5.674,15, come erroneamente indicato nella comunicazione di irregolarità;III) Violazione dell'art. 22 e 163 DPR 917/1986, con riferimento alle due fatture per prestazioni professionali rese all'estero sulle quali sarebbe stato trattenuto l'importo di euro 6.061,40, per le imposte pagate allo stato estero (Luogo_1), […]
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- controllo dichiarazione fiscale·
- credito d'imposta estero·
- art. 163 TUIR·
- art. 36-ter D.P.R. n. 600/1973·
- art. 165 TUIR·
- convenzione contro le doppie imposizioni·
- doppia imposizione·
- compensazione spese giudiziali·
- ritenute d'acconto