Articolo 61 del Decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917

Articolo 60Articolo 62

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17 agosto 2023

Art. 61. (( (Interessi passivi).)) (( 1. Gli interessi passivi inerenti all'esercizio d'impresa sono deducibili per la parte corrispondente al rapporto tra l'ammontare dei ricavi e altri proventi che concorrono a formare il reddito d'impresa o che non vi concorrono in quanto esclusi e l'ammontare complessivo di tutti i ricavi e proventi.
2. La parte di interessi passivi non deducibile ai sensi del comma 1 del presente articolo non da' diritto alla detrazione dall'imposta prevista alle lettere a) e b) del comma 1 dell'articolo 15)) ((133)) ----------- AGGIORNAMENTO (115)
Ai sensi di quanto disposto dall' art. 2, comma 4 del D.Lgs. 12 dicembre 2003, n. 344 , il riferimento al presente articolo, da parte di norme vigenti alla data di entrata in vigore di cui al medesimo decreto, si intende alle corrispondenti disposizioni contenute nell'art. 94. ------------- AGGIORNAMENTO (133)
La L. 24 dicembre 2007, n. 244 ha disposto (con l'art. 1, comma 34) che la presente modifica si applica a decorrere dal periodo d'imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2007.

Commentari • 23

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1. Bonus Pos: cos'è e a chi spetta
Annamaria Villafrate · https://www.studiocataldi.it/ · 30 giugno 2020
[…] Esso non rileva neppure ai fini del rapporto di cui agli articoli 61 e 109, comma 5, del DPR n. 917/1986, che contiene il testo unico delle imposte sui redditi, in quanto non concorre alla formazione della misura che dà diritto alla deducibilità di interessi passivi o di altri componenti negativi di reddito, come previsto dalla normativa IRES. […]
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2. Cessione dei crediti d’imposta riconosciuti da provvedimenti emanati per fronteggiare l’emergenza da COVID
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3. Società di persone estera e tassazione in Italia
Federico Migliorini · https://fiscomania.com/ · 19 settembre 2024
Criteri di collegamento per la tassazione degli utili corrisposti a soci italiani di società di persone non residenti: tassazione come dividendi al momento della distribuzione al socio residente. Uno degli aspetti su cui spesso ci si trova ad affrontare, nella pratica professionale, è quello di un soggetto che ha costituito una società all'estero. Poniamo il caso che un soggetto decida di partecipare come socio di una società di persone estera, ad esempio in Germania (per una OHG), oppure ad una LLC (“Limited Liability Company“) statunitense. L'aspetto su cui è necessario porre la dovuta attenzione riguarda le possibilità che ha a disposizione questo soggetto per dichiarare in Italia il …
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5. Elusiva la svalutazione di una partecipazione basata su presupposti costituiti artificiosamente
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Giurisprudenza • 100

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1. Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado Emilia Romagna, sez. IX, sentenza 26/11/2024, n. 1057
Provvedimento: […] La CTP escludeva la indeducibilità pro quota in quanto i debiti contratti con Istituti bancari allo scopo di finanziare l'attività d'impresa erano da considerarsi inerenti e, conseguentemente. interamente deducibili rispettando il pro rata di deducibilità stabilito dall'art. 61 DPR 917/1986.
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2. Cass. civ., sez. V trib., sentenza 14/10/2005, n. 19957
Provvedimento: […] 1.3. A sostegno dell'odierno ricorso, la ON holding s.p.a. eccepisce, con un unico articolato motivo, la violazione e falsa applicazione dell'art. 61, comma 5, DPR 917/1986, nel testo vigente ratione temporis.
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3. Cass. civ., sez. V trib., sentenza 30/01/2003, n. 1408
Provvedimento: […] Il rilievo appare corretto, trattandosi di titoli rappresentativi di partecipazione che - ai sensi dell'art. 61 comma primo DPR 917/1986 (nel testo, qui applicabile, […] In effetti comma quinto dell'art. 61 DPR 917/1986, nel testo - qui applicabile ratione temporis - anteriore alle modifiche introdotte dall'art. 1 comma primo lett. i) del DL 557/1993, […] così come invece prevede attualmente il quinto comma dell'art. 61 cit. a seguito della menzionata modifica legislativa. A questa stregua, la dedotta violazione dell'art. 61 comma quinto DPR 917/1986 non sussiste, avendo la CT fatto corretta applicazione della norma stessa nel ritenere indeducibile la indicata minusvalenza.
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4. Cass. civ., sez. V trib., sentenza 16/12/2005, n. 27761
Provvedimento: […] Lo stesso si presenta generico nelle censure e comunque contrastante, in punto di fatto, con quanto dedotto nella sentenza impugnata, ove si precisa che al riguardo è applicabile l'art. 61 del DPR 917/1986, la quale norma prevede "la deducibilità dei contributi ad associazioni sindacali o di categoria alla condizione dell'esistenza di una formale deliberazione dell'associazione".
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5. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Benevento, sentenza 19/05/2021, n. 270
Provvedimento: […] indicate genericamente, solo per valore, senza specificare distintamente le quantità ed i valori per singole categorie di beni, come previsto invece dagli artt. 59 e 61 del DPR. n. 917/1986, i risultati sistematicamente negativi della gestioni che sin dal 201 ha registrato perdite assai rilevanti, la circostanza che l'amministratore e i soci pur percependo redditi irrisori abbiano proceduto ad erogare alla società finanziamenti di importo assai consistente e l'abnorme incidenza dei costi complessivi rispetto ai ricavi contabilizzati.
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