Articolo 43 del Decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917

Articolo 41Articolo 44

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1 gennaio 1988

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1 gennaio 2004

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17 agosto 2023

Art. 43. ((Immobili non produttivi di reddito fondiario )) (( 1. Non si considerano produttivi di reddito fondiario gli immobili relativi ad imprese commerciali e quelli che costituiscono beni strumentali per l'esercizio di arti e professioni.
2. Ai fini delle imposte sui redditi si considerano strumentali gli immobili utilizzati esclusivamente per l'esercizio dell'arte o professione o dell'impresa commerciale da parte del possessore. Gli immobili relativi ad imprese commerciali che per le loro caratteristiche non sono suscettibili di diversa utilizzazione senza radicali trasformazioni si considerano strumentali anche se non utilizzati o anche se dati in locazione o comodato salvo quanto disposto nell'articolo 77, comma 1. Si considerano, altresi', strumentali gli immobili di cui all'ultimo periodo del comma 1-bis dell'articolo 62 per il medesimo periodo temporale ivi indicato)) ((115)) ----------- AGGIORNAMENTO (115)
Ai sensi di quanto disposto dall' art. 2, comma 4 del D.Lgs. 12 dicembre 2003, n. 344 , il riferimento al presente articolo, da parte di norme vigenti alla data di entrata in vigore di cui al medesimo decreto, si intende alle corrispondenti disposizioni contenute nell'art. 46.

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1. Immobili patrimonio delle imprese: la tassazione
Dott. Federico Migliorini | Commercialista | Fiscalità Internazionale · https://fiscomania.com/ · 27 maggio 2025
Gli immobili patrimonio rappresentano una delle categorie più complesse nella gestione fiscale d'impresa. Si tratta di beni immobili che non sono né strumentali all'attività aziendale né destinati alla vendita come “immobili-merce“, ma costituiscono investimenti patrimoniali della società. La loro peculiarità risiede nel fatto che concorrono alla formazione del reddito d'impresa seguendo le regole dei redditi fondiari, con importanti limitazioni sulla deducibilità dei costi e specifiche modalità di tassazione che ogni imprenditore deve conoscere per ottimizzare la gestione fiscale. Si tratta ad esempio, degli immobili ad uso abitativo di proprietà delle imprese. Per questo motivo il …
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2. Nuova opportunità imprese individuali: estromissione beni immobili strumentali
Redazione Fisco E Tasse · https://www.fiscoetasse.com/ · 24 dicembre 2024
3. Cosa sono i beni strumentali?
Andrea Baldini · https://fiscomania.com/ · 9 luglio 2024
I beni strumentali sono quelli idonei ad essere direttamente impiegati nell'espletamento di attività imprenditoriali. Quindi un bene strumentale è essenzialmente uno strumento idoneo ad esser impiegato nel processo di produzione di un reddito, rispetto a quello del complesso aziendale, in cui si inseriscono. È necessario andare a verificare in concreto, con riferimento all'oggetto dell'attività imprenditoriale, con apposito accertamento, quali funzioni vengono programmate ed esercitate, mediante l'ausilio del predetto. Il riconoscimento di tale natura del bene presuppone la prova da parte del contribuente della funzione strumentale del bene medesimo in rapporto all'attività dell'azienda, …
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4. Sentenza Cassazione Civile n. 5977 del 23
https://www.laleggepertutti.it/
Cassazione civile sez. trib., 23/02/2022, (ud. 28/01/2022, dep. 23/02/2022), n.5977 LA CORTE SUPREMA DI CASSAZIONE SEZIONE TRIBUTARIA Composta dagli Ill.mi Sigg.ri Magistrati: Dott. CIRILLO Ettore – Presidente – Dott. GIUDICEPIETRO Andreina – Consigliere – Dott. D'ANGIOLELLA Rosita – Consigliere – Dott. CATALDI Michele – rel. Consigliere – Dott. NAPOLITANO Angelo – Consigliere – ha pronunciato la seguente: ORDINANZA sul ricorso iscritto al n. 9590/2012 R.G. proposto da: INITALY S.R.L., in persona del legale rappresentante pro tempore, rappresentata e difesa per procura speciale dall'Avv. Cataldo D'Andria, con domicilio eletto presso lo studio di quest'ultimo in Roma, Viale Regina …
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5. Assegnazione agevolata ex novo
Roberta Zanon · https://iusletter.com/ · 28 ottobre 2025

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Giurisprudenza • 224

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1. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Napoli, sez. X, sentenza 09/04/2025, n. 6278
Provvedimento: […] Tanto precisato e venendo all'esame del merito dell'odierno ricorso, rileva questo Giudice che il ricorrente ha inteso eccepire l'asserita esclusione dei beni strumentali all'esercizio dell'impresa agricola – quale quella esercitata da esso sitante – genericamente invocando, al riguardo, il “decreto del fare” n. 69/2013 e, in generale, la non sottoponibili a garanzia reale dei beni strumentali destinati all'esercizio dell'attività di impresa, come a suo dire previsto dall'art. 43 DPR 917/1986. […]
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- art. 77 DPR 602/1973·
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- D.M. 55/2014·
- ricorso tributario·
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- spese di giudizio·
- art. 21 D.Lgs. 546/1992·
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2. Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado Sicilia, sez. III, sentenza 31/10/2023, n. 8695
Provvedimento: […] 600 del 1973, con la quale l'Ufficio procedeva al recupero di detrazioni per interventi di riqualificazione energetica non riconosciute. Ha proposto appello l'Agenzia delle Entrate e non si è costituito il contribuente. Con l'unico motivo l'appellante lamenta la violazione di legge dell'art. 1 legge 296/2006, dell'art. 1, comma 344, legge finanziaria 2007 e dell'art. 43 dpr 917/1986. In particolare, l'appellante deduce che la detrazione per interventi di risparmio energetico per i titolari di reddito d'impresa non si applica agli interventi effettuati sugli immobili costituenti oggetto e non strumento dell'attività d'impresa. La deduzione è infondata.
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- reddito d'impresa·
- risparmio energetico
3. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Torino, sez. III, sentenza 10/05/2024, n. 526
Provvedimento: […] L'art. 43 DPR 917/1986 individua la categoria dei beni immobili strumentali, ossia dei beni che hanno quale unica destinazione quella di essere impiegati nell'attività d'impresa, tali da non produrre un reddito proprio rispetto a quello generato dall'impresa. […]
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- onere della prova
4. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Ferrara, sez. II, sentenza 04/11/2021, n. 203
Provvedimento: […] Commissione Tributaria, in composizione diversa, che aveva lo aveva accolto. Non risultando elementi nuovi e diversi da quelli oggetto della precedente valutazione, si ritiene di confermare l'orientamento già espresso. Nessun dubbio risulta emergere in ordine alla strumentalità dei manufatti oggetto della contesa in quanto gli stessi presentano caratteristiche tali da non ammettere interpretazioni diverse. La classificazione catastale degli stessi e le loro particolari caratteristiche- che ne impediscono utilizzazioni diverse - confermano la loro natura e la loro potenziale aspettativa rispetto al regime agevolativo previsto dalla legge (art.43 DPR n.917/1986) e accordato con le delibere comunali.
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- DLgs n. 201/2011·
- IMU·
- dichiarazione agevolazione·
- decadenza agevolazione·
- aliquota ridotta·
- compensazione spese giudizio·
- potestà regolamentare comunale·
- art. 43 TUIR·
- strumentalità immobile
5. Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado Sicilia, sez. III, sentenza 18/01/2022, n. 364
Provvedimento: […] La diversa interpretazione si porrebbe, infatti, in contrasto con il dettato dell'art. 43, comma secondo dpr n. 917/1986 ove il requisito della strumentalità degli immobili viene riconosciuto solo alle imprese commerciali e quando gli immobili siano di proprietà dell'imprenditore o della società commerciale.
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- redditi diversi·
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- sublocazione·
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- spese processuali·
- art. 67 TUIR·
- principio di legalità