Articolo 12 del Decreto legislativo 4 dicembre 1997, n. 460

Articolo 11Articolo 13

Versione
1 gennaio 1998

Versione
3 agosto 2017

Art. 12. Agevolazioni ai fini delle imposte sui redditi 1. Nel testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 , dopo l'articolo 111-bis, introdotto dall'articolo 6, comma 1, del presente decreto, e' inserito il seguente:
"Art. 111-ter (Organizzazioni non lucrative di utilita' sociale).
- 1. Per le organizzazioni non lucrative di utilita' sociale (ONLUS), ad eccezione delle societa' cooperative, non costituisce esercizio di attivita' commerciale lo svolgimento delle attivita' istituzionali nel perseguimento di esclusive finalita' di solidarieta' sociale.
2. I proventi derivanti dall'esercizio delle attivita' direttamente connesse non concorrono alla formazione del reddito imponibile.".
((7)) ------------- AGGIORNAMENTO (7)
Il D.Lgs. 3 luglio 2017, n. 117 , ha disposto (con l'art. 102, comma 2, lettera a)) che "Sono altresi' abrogate le seguenti disposizioni a decorrere dal termine di cui all'articolo 104, comma 2:
[...]
a) gli articoli da 10 a 29 del decreto legislativo 4 dicembre 1997, n. 460 , fatto salvo l'articolo 13, commi 2, 3 e 4".

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1. Le onlus e le imprese sociali alla luce della riforma legislativa
Daniela · https://www.notaiofiorellibertoli.com/categoria/articoli/ · 12 febbraio 2025
[…] In particolare, le Onlus che svolgono attività istituzionale avente natura commerciale dovranno accertarsi se sia più conveniente fiscalmente diventare Altro ente del Terzo settore commerciale o Impresa Sociale, in considerazione del fatto che non opererà più la decommercializzazione di cui all'art. 12 del d.lgs. n. 460/1997 e che l'articolo 18 del d.lgs. n. 112/2017 prevede per le imprese sociali la della detassazione degli utili reinvestiti nell'attività di interesse generale. […]
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2. Circolare del 22/01/1999 n. 22 - Min. Finanze - Dip. Entrate Aff. Giuridici Serv. VI
Min. Finanze · 22 gennaio 1999
[…] organizzazioni di volontariato non possono piu\' annoverarsi fra le c.d. "ONLUS di diritto" e conseguentemente le stesse, per fruire del regime agevolativo previsto dagli articoli 12 e seguenti del decreto legislativo n. 460 del 1997, sono tenute ad adeguare lo statuto e ad effettuare la comunicazione ai sensi del medesimo decreto legislativo n. 460 del 1997.
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3. Risoluzione del 10/01/2002 n. 6 - Agenzia delle Entrate - Direzione Centrale Normativa e Contenzioso
Agenzia delle Entrate · 10 gennaio 2002
[…] Quanto sopra premesso, in relazione alle problematiche oggetto dell\'interpello ed alla soluzione proposta, si osserva quanto segue. L\'articolo 12 del decreto legislativo n. 460 del 1997 ha inserito nel testo unico delle imposte sui redditi, approvato con DPR 22 dicembre 1986, n. 917, l\'articolo 111-ter, il quale stabilisce, al comma 1, che "Per le
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4. Interpello del 20/09/2021 n. 615 - Agenzia delle Entrate - Direzione Centrale Persone Fisiche, Lavoratori Autonomi ed Enti non Commerciali
Agenzia delle Entrate · 20 settembre 2021
[…] settori espressamente indicati nell'anzidetta disposizione. Ciò comporta che i soggetti di cui trattasi possono accedere al regime tributario previsto in favore delle Onlus dagli articoli 12 e seguenti del decreto legislativo n. 460 del 1997 limitatamente ai settori di cui al comma 1, lett.a), articolo 10 menzionato a condizione che:
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5. Interpello del 29/08/2022 n. 439 - Agenzia delle Entrate - Direzione Centrale Persone Fisiche, Lavoratori Autonomi ed Enti non Commerciali
Agenzia delle Entrate · 29 agosto 2022
[…] Ciò comporta che i soggetti di cui trattasi possono accedere al regime tributario Pagina 10 di 11 previsto in favore delle ONLUS dagli articoli 12 e seguenti del d.lgs. n.460 del 1997, limitatamente ai settori di cui al comma 1, lett. a), dell'articolo 10 sopra citato e quelle ad esse direttamente connesse, a condizione che:
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Giurisprudenza • 11

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1. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Catanzaro, sez. III, sentenza 22/02/2024, n. 392
Provvedimento: […] 67 persone come si evince dalla documentazione sanitaria e contabile e i servizi di assistenza sono stati erogati a titolo gratuito per 11 persone e per altri 15 con rette inferiori a €.20,50 giornaliere. Eccepisce : a) la irregolarità del procedimento di accertamento con adesione, contestando l'accertamento del mancato versamento dell'IRES e dell'IRAP su redditi di impresa quantificati in €.395.638, come se tutta l'attività svolta dall'associazione non godesse dei benefici fiscali di cui all'art.12 del DLgs n.460/1997 e quindi come se non fosse una ONLUS;
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- contraddittorio preventivo·
- art. 10 D.lgs. n. 460/1997·
- giurisdizione tributaria·
- tenuta scritture contabili·
- requisiti ONLUS·
- compensazione spese giudizio·
- distribuzione utili·
- accertamento tributario·
- cancellazione ONLUS
2. Cass. civ., sez. V trib., sentenza 30/09/2015, n. 19398
Provvedimento: […] i giudici d'appello, nel respingere i gravami riuniti avverso le distinte sentenze di primo grado, hanno sostenuto che - avuto riguardo alla normativa espressamente prevista per le ONLUS e le loro agevolazioni fiscali, di cui al d.lgs. 460/1997 ed all'art.111 ter del TUIR (introdotto dall'art.12 del d.lgs. 460/1997), normativa, di carattere non innovativo ma ricognitivo, in base alla quale le ONLUS, […]
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- efficacia retroattiva·
- d.lgs. n. 460 del 1997·
- efficacia dal gennaio 1998·
- disposizioni sulle imposte dei redditi·
- fondamento·
- esclusione·
- disciplina delle agevolazioni tributarie (riforma tributaria del 1972)·
- agevolazioni di carattere soggettivo·
- tributi (in generale)
3. Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado Lazio, sez. VIII, sentenza 16/11/2023, n. 6455
Provvedimento: […]
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- giurisdizione tributaria·
- redditi diversi·
- sequestro penale·
- attività non commerciale·
- esenzione fiscale·
- sopravvenienze attive·
- art. 36 comma 34 bis D.L. 223/2006·
- art. 14 comma 4 Legge 537/1993·
- avviso di accertamento·
- confisca penale·
- redditi illeciti
4. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Savona, sez. I, sentenza 04/08/2025, n. 203
Provvedimento: […] ONLUS (art. 12 D.lgs. 460/1997) e degli ETS (art. 79 D.lgs. 117/2017), ove si preveda non solo il divieto di distribuire gli utili (assenza di scopo di lucro) ma anche l'obbligo di reinvestirli nelle stesse attività istituzionali.
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- giudicato esterno·
- IMU·
- attività non commerciale·
- art. 7, lett. i), D.lgs. 504/1992·
- sanzioni amministrative tributarie·
- DM 200/2012·
- art. 2909 cod.civ.·
- onere della prova·
- esenzione IMU·
- dichiarazione ENC
5. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Roma, sez. XXX, sentenza 27/03/2023, n. 4006
Provvedimento: […] L'esercizio delle attività connesse è consentito a condizione che, in ciascun esercizio e nell'ambito di ciascuno dei settori elencati alla lettera a) del comma 1, le stesse non siano prevalenti rispetto a quelle istituzionali e che i relativi proventi non superino il 66 per cento delle spese complessive dell'organizzazione". L'art. 12 del d.lgs. n. 460 del 1997, poi, ha inserito, nel d.P.R. n. 917 del 1986, l'art. 111 ter (ora, art. 150 del "nuovo" TUIR), secondo il quale
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- iscrizione anagrafe onlus·
- finalità di solidarietà sociale·
- tutela diritti civili·
- svantaggio soggetti beneficiari·
- requisiti art. 10 d.lgs. 460/1997·
- giurisdizione amministrativa·
- agevolazioni fiscali onlus·
- violazione art. 3 L. 241/1990·
- interpretazione normativa LU