Articolo 6 del Decreto-legge 25 settembre 2001, n. 351

Articolo 5Articolo 8

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26 settembre 2001

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25 novembre 2001

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16 giugno 2002

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27 febbraio 2011

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17 settembre 2011

Art. 6. Regime tributario del fondo ai fini delle imposte sui redditi 1. I fondi comuni d'investimento immobiliare istituiti ai sensi dell'articolo 37 del testo unico di cui al decreto legislativo 24 febbraio 1998, n. 58, e dell'articolo 14-bis della legge 25 gennaio 1994, n. 86 , non sono soggetti alle imposte sui redditi e all'imposta regionale sulle attivita' produttive. Le ritenute operate sui redditi di capitale sono a titolo d'imposta. Non si applicano le ritenute previste dall'articolo 26, commi 2, 3, 3-bis e 5, e quella ((. . .)) di cui all' articolo 26-quinquies del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600 , nonche' le ritenute previste dall' articolo 10-ter della legge 23 marzo 1983, n. 77 . (18) ((19)) 2. COMMA ABROGATO DAL D.L. 30 SETTEMBRE 2003, N. 269 , CONVERTITO CON MODIFICAZIONI DALLA L. 24 NOVEMBRE 2003, N. 326 .
3. COMMA ABROGATO DAL D.L. 30 SETTEMBRE 2003, N. 269 , CONVERTITO CON MODIFICAZIONI DALLA L. 24 NOVEMBRE 2003, N. 326 .
3-bis. Alle cessioni ed ai conferimenti ai fondi di investimento immobiliare istituiti ai sensi degli articoli 37 del testo unico delle disposizioni in materia di intermediazione finanziaria, di cui al decreto legislativo 24 febbraio 1998, n. 58 , e 14-bis della legge 25 gennaio 1994, n. 86 , si applica l' articolo 37-bis del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600 . Ai conferimenti di beni ai medesimi fondi non si applicano, in ogni caso, le disposizioni del decreto legislativo 8 ottobre 1997, n. 358 .

--------------- AGGIORNAMENTO (18)
Il D.L. 29 dicembre 2010, n. 225 , convertito con modificazioni dalla L. 26 febbraio 2011, n. 10 , ha disposto (con l'art. 2, comma 69) che la modifica al comma 1 del presente articolo esplica effetto a partire dal 1° luglio 2011. --------------- AGGIORNAMENTO (19)
Il D.L. 13 agosto 2011, n. 138 , convertito con modificazioni dalla L. 14 settembre 2011, n. 148 , ha disposto (con l'art. 2, comma 24) che "Le disposizioni dei commi da 13 a 23 esplicano effetto a decorrere dal 1° gennaio 2012".

Commentari • 33

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1. Risoluzione del 30/01/2002 n. 29 - Agenzia delle Entrate - Direzione Centrale Gestione Tributi
Agenzia delle Entrate · 30 gennaio 2002
L\'articolo 6 del decreto legge n. 351 del 2001, convertito con […] Art. 6 del decreto-legge n. 351/2001".
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2. Circolare del 05/08/2004 n. 38 - Agenzia delle Entrate - Direzione Centrale Normativa e Contenzioso
Agenzia delle Entrate · 5 agosto 2004
[…] dell\'articolo 6 del decreto-legge n. 351 del 2001 relativi al regime […] dall\'articolo 9, comma 6, del decreto-legge n. 351 del 2001, salvo quanto
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3. Attività finanziarie estere da indicare nel quadro RW
Federico Migliorini · https://fiscomania.com/ · 3 settembre 2024
[…] Esoneri soggettivi Sono esonerati dal monitoraggio fiscale: Società di capitali e di persone (ad eccezione delle società semplici); Enti commerciali; Enti pubblici e altri soggetti di cui all'art. 74 comma 1 del DPR n. 917/86; Organismi di investimento collettivo del risparmio, fondi immobiliari soggetti al regime di non imponibilità ex art. 6 del D.L. n. 351/2001. […]
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4. Risoluzione del 18/04/2011 n. 46 - Agenzia delle Entrate - Direzione Centrale Normativa
Agenzia delle Entrate · 18 aprile 2011
[…] Qualora la vendita dei predetti posti auto sia effettuata da un fondo immobiliare, quest\'ultimo, in quanto beneficiario del pagamento, subirebbe la ritenuta del 10 per cento ai sensi del richiamato art. 25. In tale ipotesi, tuttavia, il fondo non potrebbe scomputarla dalle proprie imposte sul reddito, in quanto, come precisato dall\'istante, i fondi immobiliari istituiti ai sensi dell\'art. 37 del d.lgs. n. 58 del 1998 (TUF) e quelli con apporto pubblico istituiti ai sensi dell\'art. 14-bis della legge n. 86 del 1994, non sono soggetti passivi ai fini IRES e IRAP secondo quanto disposto dall\'art. 6 del d.l. n. 351 del 2001 e s.m.i..
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5. Interpello del 24/05/2021 n. 370 - Agenzia delle Entrate - Direzione Centrale Piccole e Medie Imprese
Agenzia delle Entrate · 24 maggio 2021
[…] di esenzione IRES e IRAP (cfr. art. 6, comma 1, del D.L. n. 351 del 2001) in luogo […] regolato dall'art. 6 del decreto-legge n. 351 del 2001, regime quest'ultimo […] dell'art. 6, del d.l. n. 351 del 2001 in forza del rinvio operato dall'art. 9, co. 1, del
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Giurisprudenza • 78

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1. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Palermo, sez. XII, sentenza 10/10/2023, n. 1952
Provvedimento: […]
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- art. 10, comma 6, d.lgs. 504/1992·
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- esenzione IMU
2. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Milano, sez. XX, sentenza 15/04/2025, n. 1715
Provvedimento: […] istituiti dall'art.37 del TUF che godono, invece, di un regime fiscale agevolato ai sensi dell'art.6 del DL n.351/2001, ossia dell'esenzione IRES IRAP e delle ritenute sugli interessi e redditi di capitale. […] Argomenta che se è vero che ex art. 6 comma 1 del D.L. n.351/2001 i fondi comuni d'investimento immobiliari, istituiti dall'art 37 del Testo […] L'art.6 comma 1 del D.L. n.351/2001 stabilisce che i fondi comuni d'investimento immobiliare istituiti ai sensi dell'art.37 del testo unico di cui al decreto legislativo n.58/1998 e dell'art.14 bis della L.n.86/1994 non sono soggetti alle imposte sui redditi e all'imposta regionale sulle attività produttive .
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3. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Napoli, sez. XXXVI, sentenza 25/02/2022, n. 2559
Provvedimento: […] infatti, precisato che “tenuto conto della circostanza che i fondi di investimento immobiliare sono stati istituiti per assolvere alla stessa funzione che ha determinato la costituzione della società per la cartolarizzazione dei beni immobili pubblici, non sembra che sussista alcun ostacolo ad estendere l'applicazione della disposizione prevista per l'ici nel comma 6 dell'art. 2 D.L. n. 351/2001. […] In sostanza, la disposizione di cui al comma 6 dell'art. 2 della DL n. 351/2001 non comportava l'estensione dell'esenzione prevista per gli enti pubblici dall'art. 7, co. 1 lett. a) o i) alle società di cartolarizzazione, ma ribadiva che tale esenzione spettava agli stessi enti pubblici, […]
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4. Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado Veneto, sez. VII, sentenza 19/01/2026, n. 20
Provvedimento: […] I proventi distribuiti dal Fondo sono assoggettati a ritenuta a titolo di acconto ai sensi dell'art. 6 D.L. 351/2001 e della circolare AE 2/E/2012, con conseguente tassazione in capo a soggetti passivi IRES/IRAP. […]
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5. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Napoli, sez. XXIV, sentenza 24/09/2021, n. 10177
Provvedimento: […] In sostanza, la disposizione di cui al comma 6 dell'art. 2 della DL n. 351/2001 non comporta l'estensione dell'esenzione prevista per gli enti pubblici dall'art. 7, co. 1 lett. a) o i) alle società di cartolarizzazione ma ribadisce che tale esenzione spetta agli stessi enti pubblici, non più in qualità di proprietari degli immobili da dismettere bensì nella veste di gestori, […] Pertanto, ai sensi dell'art.2 comma 6 del d.l. n.351 del 2001 sono soggetti passivi dell'imposta comunale sugli immobili e dell'imposta municipale propria i soggetti che hanno in uso i beni di all'art. 4 comma 2 ter del decreto citato e che li ricevono in assegnazione dall'Agenzia del demanio.
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