Articolo 17 del Decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 601

Articolo 16Articolo 19

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1 gennaio 1974

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26 settembre 2003

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22 febbraio 2014

Art. 17. Imposta sostitutiva

Gli enti che effettuano le operazioni indicate negli articoli 15 e 16 ((, a seguito di specifica opzione, possono)) corrispondere, in luogo delle imposte di registro, di bollo, ipotecarie e catastali e delle tasse sulle concessioni governative, una imposta sostitutiva. ((L'opzione e' esercitata per iscritto nell'atto di finanziamento.)) Per gli istituti di credito costituiti ai sensi dei decreti-legge 2 settembre 1919, n. 1627, 15 dicembre 1923, n. 3148, e 20 maggio 1924, n. 731, degli articoli 14 e 18 del decreto-legge 29 luglio 1927, n. 1509 , dei decreti-legge 13 novembre 1931, n. 1398, e 2 giugno 1946, n. 491 , del decreto legislativo 15 dicembre 1947, n. 1418 , della legge 22 giugno 1950, n. 445, dell'art. 17 della legge 25 luglio 1952, n. 949 , e delle leggi 12 marzo 1953, n. 208, 11 aprile 1953, n. 298, e 31 luglio 1957, n. 742 , nonche' per gli istituti autorizzati all'esercizio del credito fondiario in base al testo unico 16 luglio 1905, n. 646 , per gli istituti soggetti alla disciplina di cui al decreto legislativo 23 agosto 1946, n. 370 , per le sezioni autonome opere pubbliche di cui alle leggi 6 marzo 1950, n. 108, e 11 marzo 1958, n. 238 , e per la sezione interventi speciali di cui alle leggi 18 dicembre 1961, n. 1470, e 18 maggio 1973, n. 274 , l'imposta sostitutiva comprende anche le imposte di bollo e di registro, le imposte ipotecarie e catastali e le tasse sulle concessioni governative sugli altri atti ed operazioni che detti istituti pongono in essere per il loro funzionamento e per lo svolgimento della loro attivita', in conformita' alle norme legislative o agli statuti che li reggono, salvo quanto stabilito nel secondo comma dell'art. 15 per gli atti giudiziari e le cambiali. (33)

------------- AGGIORNAMENTO (33)
Il D.L. 24 luglio 2003 n.192 , convertito con modificazioni dalla L. 24 settembre 2003, n. 268 ha disposto(con l'art. 2-bis comma 5) che "L'imposta sostitutiva di cui all' articolo 17 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 601 , si intende assolta per le nuove operazioni nei limiti dell'ammontare gia' versato in sede di stipula dei mutui da estinguere".

Commentari • 59

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1. Risoluzione del 20/04/2017 n. 49 - Agenzia delle Entrate - Direzione Centrale Amministrazione, Pianificazione e Controllo
Agenzia delle Entrate · 20 aprile 2017
[…] "1545" denominato "Imposta sostitutiva sui finanziamenti di cui all\'articolo 17 del DPR n. 601/1973 - ACCONTO "; […]
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2. Risoluzione del 16/02/2018 n. 17 - Agenzia delle Entrate - Direzione Centrale Normativa
Agenzia delle Entrate · 16 febbraio 2018
[…] Con le modifiche operate dal predetto decreto legge n. 91 del 2014, \è stato, dunque, ampliato l\'ambito applicativo del regime sostitutivo dell\'imposta sui finanziamenti di cui al successivo articolo 17 del DPR n. 601 del 1973.
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3. Risoluzione del 01/07/1988 n. 310559 - Min. Finanze - Tasse e Imposte Indirette sugli Affari
Min. Finanze · 1 luglio 1988
[…] successivamente alla data della propria entrata in vigore. Ne\' sembra, del resto, che la struttura giuridica dell\'imposta sostitutiva, che, a mente dell\'art. 17 del richiamato DPR 601/1973, tiene luogo delle imposte di registro, di bollo, ipotecarie e cotastali e delle tasse sulle concessioni governative, consenta una diversa interpretazione della norma in
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4. Risoluzione del 06/12/1989 n. 250822 - Min. Finanze - Tasse e Imposte Indirette sugli Affari
Min. Finanze · 6 dicembre 1989
[…] agevolazioni precedenti erano cessate), il senso logico della enunciazione e\' chiaro. Non ha quindi ragion d\'essere il dubbio che il legislatore abbia inteso far salva la disposizione dell\'art. 17 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 601 sull\'imposta sostitutiva, dubbio che, in ogni caso non legittima ad interpretare la disposizione come se
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5. Risoluzione del 17/12/2008 n. 479 - Agenzia delle Entrate - Direzione Centrale Normativa e Contenzioso
Agenzia delle Entrate · 17 dicembre 2008
[…] tipici dell\'interpello, ma rientra nell\'attivita\' di consulenza giuridica secondo le modalita\' illustrate con la circolare 18 maggio 2000, n. 99/E. Ai sensi del combinato disposto degli articoli 15 e 17 del DPR 29 settembre 1973, n. 601, le operazioni di credito a medio e lungo termine, in presenza di determinati requisiti, sono assoggettate al pagamento di
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Giurisprudenza • 271

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1. Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado Lazio, sez. III, sentenza 09/02/2023, n. 653
Provvedimento: […] 2. Va respinta l'eccezione sollevata dalla contribuente di violazione degli artt. 15, 16 e 17 DPR 601/1973. Com'è noto, ai sensi del comma 1 dell'art. 17 DPR 601/1973, “Gli enti che effettuano le operazioni indicate negli artt. 15 e 16, a seguito di specifica opzione, possono corrispondere, in luogo delle imposte di registro, di bollo, ipotecarie e catastali e delle tasse sulle concessioni governative, una imposta sostitutiva. L'opzione
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2. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Roma, sez. XXI, sentenza 05/02/2026, n. 1753
Provvedimento: […] Ufficio all'istanza di autotutela. I ricorrenti contestano la legittimità della richiesta di nuova imposta ipotecaria sull'annotazione del trasferimento/cessione dell'ipoteca nel 2024, formalità posta in essere in esecuzione di un finanziamento bancario a medio-lungo termine per il quale è stata esercitata l'opzione ex art. 17 DPR 601/1973 (cfr. art. 18 contratto di finanziamento, Doc. 5). […] Al riguardo,occorre preliminarmente osservare che il punto dirimente della controversia non è la (non controversa) tassazione del momento genetico dell'ipoteca del 2023, bensì la riconducibilità della formalità di annotazione del 2024 al concetto di “formalità inerente” ad operazione di finanziamento a medio-lungo termine assoggettata ad imposta sostitutiva ex artt. 15 e 17 DPR 601/1973.
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- art. 11 D. Lgs. n. 347/1990
3. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Sondrio, sez. II, sentenza 17/09/2024, n. 82
Provvedimento: […] concesso alla Società_1 dalla Ricorrente_1, in quanto “esente” ai sensi dell'art 15 DPR 601/1973, poiché relativa ad un finanziamento a lungo termine, per il quale le parti hanno optato per l'imposta sostitutiva ai sensi dell'art. 17 del DPR 601/1973. […] Alla luce delle considerazioni che precedono deve concludersi che nessuna imposta di registro doveva essere applicata alla fideiussione di 1500.000, in quanto relativa al contratto di finanziamento per la cui complessiva operazione è stata già versata l'imposta sostitutiva ai sensi dell'art 17 del DPR 601/1973.
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4. Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado Lombardia, sez. XXV, sentenza 05/05/2022, n. 1801
Provvedimento: […] è applicabile l'imposta sostitutiva ex art. 17 DPR 601/1973 per le operazioni di finanziamento a medio e lungo termine. Chiede che, in riforma della sentenza impugnata, venga confermato il proprio operato, con vittoria di spese. Contestualmente propone istanza di discussione in pubblica udienza.
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5. Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado Lombardia, sez. XV, sentenza 22/12/2025, n. 2897
Provvedimento: […] concesso alla Società_1 s.r.l. dalla Resistente_1, in quanto “esente” ai sensi dell'art 15 DPR 601/1973, poiché relativa ad un finanziamento a lungo termine, per il quale le parti hanno optato per l'imposta sostitutiva ai sensi dell'art. 17 del DPR 601/1973. […] La Corte di Giustizia di primo grado, con la sentenza oggetto del presente appello accoglieva il ricorso affermando che "nessuna imposta di registro doveva essere applicata alla fideiussione di 1500.000, in quanto relativa al contratto di finanziamento per la cui complessiva operazione è stata già versata l'imposta sostitutiva ai sensi dell'art 17 del DPR 601/1973".
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- interessi moratori·
- art. 40 DPR 131/86·
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