Articolo 8 - Testo Unico delle disposizioni concernenti l'imposta sulle successioni e donazioni

Articolo 7Articolo 10

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1 gennaio 1991

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1 gennaio 2007

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3 ottobre 2024

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1 gennaio 2025

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1 gennaio 2026

Testo Unico delle disposizioni concernenti l'imposta sulle successioni e donazioni - Art. 8

((ARTICOLO ABROGATO DAL D.LGS. 1 AGOSTO 2025, N. 123))

Commentari • 155

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1. Trattamento fiscale del legato di genere: l'atteso cambio di rotta dell'Agenzia delle Entrate
Avv. Maria Benedetta Carosi · https://www.avvocatoandreani.it/ · 5 settembre 2023
Com'è noto, l'Agenzia aveva sinora negato la possibilità di decurtare il valore di questa tipologia di legati (tra cui il legato pecuniario) dalla base imponibile dell'imposta di successione, sulla scorta della distinzione civilistica fra legati di specie e legati di genere e di una discutibile lettura del Testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta sulle successioni e donazioni (TUS). L'articolo 8 del D. […] Tuttavia, avendo i legati di genere efficacia meramente obbligatoria, essi determinano l'insorgere di un “debito degli eredi" e non già di un peso gravante sul valore dell'eredità o delle quote ereditarie, […]
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2. Divisione con collazione nell’imposta di registro, tra codice civile e norme tributarieAccesso limitato
Francesco Farri · https://www.rivistadirittotributario.it/ · 18 aprile 2023
3. Interpello del 04/07/2022 n. 359 - Agenzia delle Entrate - Direzione Centrale Persone Fisiche, Lavoratori Autonomi ed Enti non Commerciali
Agenzia delle Entrate · 4 luglio 2022
[…] OGGETTO: Applicazione delle imposte sulle successioni e donazioni alle partecipazioni segregate nel trust dal disponente a seguito della morte del disponente, nell'ipotesi in cui il trust sia stato dichiarato interposto ai fini fiscali ai sensi dell'articolo 37, comma 3 del TUIR. […] costituzione di vincoli di destinazione, secondo le disposizioni del testo unico delle […] disposizioni concernenti l'imposta sulle successioni e donazioni, di cui al decreto […] L'articolo 8 del decreto legislativo 31 ottobre 1990, n. 346 individua la base […] dell'eredità.
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4. Interpello del 31/01/2023 n. 176 - Agenzia delle Entrate - Direzione Centrale Persone Fisiche, Lavoratori Autonomi ed Enti non Commerciali
Agenzia delle Entrate · 31 gennaio 2023
[…] che non hanno ancora provveduto all'accettazione formale dell'eredità. […] di vincoli di destinazione, secondo le disposizioni del testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta sulle successioni e donazioni, di cui al decreto legislativo 31 […] cui all'articolo 8 del d.lgs. n. 346 del 1990.
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5. Testo Unico imposta di registro
https://www.studiocataldi.it/
Raccolta Normativa DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 26 aprile 1986, n. 131 Approvazione del testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta di registro. […] 5, 11 e 11-bis)) della stessa tabella anche se autenticati o redatti in forma pubblica. Art. 8. […] eredita' e comunioni indivise 1. […] salva l'applicazione dell'imposta sulle donazioni per la parte a titolo gratuito. […] posti in essere tra coniugi ovvero tra parenti in linea retta o che tali siano considerati ai fini dell'imposta sulle successioni e donazioni si presumono donazioni ((...)) se l'ammontare complessivo dell'imposta di registro e di ogni altra imposta dovuta per il trasferimento, […]
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Giurisprudenza • 313

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1. Corte Cost., sentenza 23/06/2020, n. 120
Massima: Sono dichiarate non fondate le questioni di legittimità costituzionale - sollevate dalla Commissione tributaria regionale dell'Emilia-Romagna in riferimento agli artt. 3, primo comma, e 29 Cost. - dell'art. 3, comma 4-ter, del d.lgs. n. 346 del 1990, come introdotto dall'art. 1, comma 78, lett.a), della legge n. 296 del 2006, nella parte in cui non include tra i trasferimenti di aziende o rami di esse, di quote sociali e di azioni che non sono soggetti all'imposta sulle successioni e donazioni anche quelli a favore del coniuge del dante causa, contemplando esclusivamente i trasferimenti a favore dei discendenti. […]
Massima: […] e 29 della Costituzione, del decreto legislativo 31 ottobre 1990, n. 346, relativo al testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta sulle successioni e donazioni, nella parte in cui non include tra i trasferimenti di aziende o rami di esse, […] ha limitato anche il beneficio fiscale ai soli discendenti, i quali - essendo generalmente più giovani del coniuge del dante causa - rappresentano, secondo l'id quod plerumque accidit, coloro che più sono in grado di proiettare l'esercizio dell'attività produttiva in un orizzonte temporale maggiormente esteso o quanto meno nel limite minimo di cinque anni dal trasferimento imposto dal legislatore.
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- omessa previsione·
- esenzione per i trasferimenti di aziende o rami di esse, di quote sociali e di azioni·
- inclusione, tra i beneficiari, del coniuge·
- denunciata violazione dei principi di uguaglianza e di tutela della famiglia·
- imposta sulle successioni e donazioni·
- non fondatezza delle questioni.·
- insussistenza·
- imposte e tasse
2. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Firenze, sez. II, sentenza 10/08/2023, n. 356
Provvedimento: […] Va infatti osservato che l'art. 8, c. 1, del D.Lgs. n. 346/1990 (Testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta sulle successioni e donazioni, di seguito “TUS”) stabilisce che “Il valore globale netto dell'asse ereditario è costituito dalla differenza tra il valore complessivo, alla data dell'apertura della successione, dei beni e dei diritti che compongono l'attivo ereditario … e l'ammontare complessivo delle passività deducibili …”.
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- art. 20 TUS·
- avviso di liquidazione·
- art. 8 D.Lgs. n. 346/1990·
- imposta di successione·
- art. 22 TUS·
- diniego autotutela·
- art. 23 TUS·
- compensazione spese·
- deducibilità debiti·
- art. 21 TUS
3. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Milano, sez. II, sentenza 16/08/2023, n. 2926
Provvedimento: […] La questione controversa è sostanzialmente la valenza attuale dell'art. 8, comma 4 del Testo Unico del 31 ottobre del 1990, n. 346 (Testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta sulle successioni e donazioni), che disciplina l'istituto del “coacervo”. […] Si ritiene quindi che “la logica e coerente conseguenza dell'eliminazione dell'aliquota progressiva in favore di un sistema di aliquota fissa sul valore non dell'asse globale ma della quota di eredità o del legato, è che non vi è più spazio per dar luogo al coacervo. Né, una volta differenziate le aliquote di legge sulla base del criterio primario non dell'ammontare crescente del compendio ereditario ma del rapporto di parentela, può residuare alcuna ratio antielusiva” (Cass. n. 5972/2007).
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- progressività imposta·
- autotutela amministrativa·
- art. 9, T.U. n. 346/1990·
- abrogazione tacita·
- art. 8, comma 4, d.lgs. n. 346/1990·
- coacervo·
- imposta sulle successioni e donazioni·
- aliquote fisse e proporzionali·
- donazioni in vita
4. Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado Lazio, sez. XII, sentenza 16/03/2023, n. 1436
Provvedimento: […] tutti i beni della successione a una Fondazione da erigersi nei termini indicati dalla testatrice.In subordine chiedeva il ricalcolo dell'imposta ai sensi dell'art. 2 DPR 346/1290. […] accoglieva il ricorso ritenendo che la Fondazione (erigenda o da erigere) fosse soggetto determinato o determinabile individualmente e che quindi gli oneri dovessero essere computati ai sensi dell'art. 8 comma 3, […] della legge n. 346/1990 ( testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta sulle successioni e donazioni ), […] che l'art.8 […]
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- onere a carico dell'erede·
- imposta di successione·
- deduzione legati·
- art. 46 d.lgs. 346/1990·
- soggetto determinato o determinabile·
- compensazione spese·
- base imponibile·
- legato·
- art. 8 d.lgs. 346/1990
5. Cass. civ., sez. V trib., sentenza 19/01/2021, n. 727
Massima: In tema di imposta sulle donazioni, anche a seguito della nuova introduzione del tributo ad opera del d.l. n. 262 del 2006, conv. con modif. dalla l. n. 286 del 2006, permane l'istituto del coacervo ai fini del calcolo della franchigia di esenzione, secondo quanto disposto dall'art. 57 del d.lgs. n. 346 del 1990, a differenza di quanto avviene per l'imposta di successione, per la quale non vi è alcuna esplicita previsione legislativa in tal senso nè può ritenersi sufficiente a tale fine il solo criterio di compatibilità funzionale del coacervo con la franchigia.
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- determinazione del valore globale dei beni oggetto della donazione·
- franchigia·
- istituto del coacervo·
- applicabilità anche dopo l’introduzione del tributo ex d.l. n. 262 del 2006·
- differenze·
- coacervo·
- imposta sulle successioni·
- individuazione·
- precedente donazione fiscalmente irrilevante·
- momento rilevante·
- esclusione·
- fondamento·
- imposta sulle successioni e donazioni·
- tributi erariali indiretti (riforma tributaria del 1972)·
- aliquote