Articolo 46 - Testo Unico delle disposizioni concernenti l'imposta sulle successioni e donazioni

Articolo 44Articolo 47

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1 gennaio 1991

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1 gennaio 2026

Testo Unico delle disposizioni concernenti l'imposta sulle successioni e donazioni - Art. 46

((ARTICOLO ABROGATO DAL D.LGS. 1 AGOSTO 2025, N. 123))

Commentari • 40

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1. Interpello del 20/01/2021 n. 51 - Agenzia delle Entrate - Direzione Centrale Persone Fisiche, Lavoratori Autonomi ed Enti non Commerciali
Agenzia delle Entrate · 20 gennaio 2021
[…] L'istante fa presente che nel 2020 si è aperta la successione del marito, titolare di una farmacia caduta in successione. In virtù delle disposizioni testamentarie, l'istante è stata nominata unica erede, mentre il dipendente del de cuius (il Sig. […] L'istante osserva, al riguardo, che ai sensi dell'articolo 46, comma 3, del decreto legislativo 31 ottobre 1990, n. 346 (Testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta sulle successioni e donazioni, di seguito TUS), in caso di legato con onere, […] Dunque, l'istante essendo beneficiaria sia dell'eredità, sia del legato, dal quale […] che la rendita derivante dall'onere imposto al legatario non sembra realizzare una
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2. Circolare del 06/07/2023 n. 19 - Agenzia delle Entrate - Divisione Contribuenti
Agenzia delle Entrate · 6 luglio 2023
[…] L\'articolo 8 (rubricato \u00ABBase imponibile\u00BB) del Testo unico delle disposizioni concernenti l\'imposta sulle successioni e donazioni (TUS), approvato con decreto legislativo 31 ottobre 1990, n. 346, […] dei beni e dei diritti che compongono l\'attivo ereditario, determinato secondo le disposizioni degli articoli da 14 a 19, e l\'ammontare complessivo delle passivit\à deducibili (8) e degli oneri diversi da quelli indicati nell\'art. 46, comma 3 (9)\u00BB e, al comma 3, che \u00ABIl valore dell\'eredit\à o delle quote ereditarie \è determinato al netto dei legati e degli altri oneri che le gravano (...)\u00BB (10). […] L\'articolo 46, comma 3, […] n. 346, art. 46 (art. 8, rectius), comma 3, […]
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3. Eredità Con Beni E Debiti All'Estero: Cosa Fare Con L’Avvocato
Giuseppe Monardo · https://avvocaticartellesattoriali.com/blog/ · 25 luglio 2025
[…] legge ad esse applicabile), […] l'art. 46 L. 218/1995 stabilisce che, […] Esempio pratico: Caia eredita dal padre un patrimonio immobiliare di €500.000 ma anche debiti bancari per €600.000. […] con focus sulla normativa italiana ( Testo Unico Successioni e Donazioni , […] D9: Eredito un immobile all'estero, […] quel conto va nella dichiarazione di successione italiana (valore alla data del decesso) e l'eventuale imposta estera pagata (es. in Francia c'è impôt de succession […]
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4. Modi di acquisto della proprietà
https://www.brocardi.it/
[…] effetto della quale la figlia ha conseguito la piena proprietà dell'immobile in questione è quella della donazione indiretta...» Quesito Q202543285 (Articolo 1121 Codice Civile - Innovazioni gravose o voluttuarie) «Conteggio per acquisto quota ascens ore installato in secondo tempo. […] L'ascensore è stato installato nell'anno 2013 del tipo MINI ASCENSORE....» Consulenza legale Q202543012 (Articolo 1103 Codice Civile - Disposizione della quota) «Il caso qui prospettato è stato preso in esame dalla Corte di Cassazione, […] L' espropriazione di un bene privato in favore di un ente pubblico si perfeziona per mezzo di un procedimento ben preciso stabilito dal Testo unico […]
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5. Divisione di eredità
https://www.brocardi.it/
[…] poiché la valutazione dei beni sulla...» Consulenza legale Q202646689 (Articolo 570 Codice Civile - Successione dei fratelli e delle sorelle) «La clausola contenuta nella polizza (“ Eredi test.ri o, […] L' art. 1101 del c.c. dispone che ciascun partecipante alla...» Consulenza legale Q202646530 (Articolo 745 Codice Civile - Frutti e interessi) «Ciò a cui si chiede di rispondere è se la donazione di un usufrutto , […] la disposizione contenuta nel testamento olografo della de cuius , […] muovere dal criterio di collegamento dettato dall'art. 46 della Legge 31 maggio 1995 n. 218 ( Riforma del...» Consulenza legale Q202545801 (Articolo 458 Codice Civile - Divieto […]
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Giurisprudenza • 17

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1. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Roma, sez. XXXV, sentenza 29/12/2023, n. 15615
Provvedimento: […] Violazione delle disposizioni normative ex art. 46 co.3 ed art.8 co. 3 DPR 348/1990, […] Violazione delle disposizioni normative ex art. 46 comma 3 ed art.8 comma 3 DPR 346/1990, l'ufficio nel calcolare l'imposta non ha tenuto in considerazione dell'onere a carico dell'erede di costituire la […] Osserva la Corte che il ricorso è fondato e pertanto viene accolto. L'art.46, […] della legge n. 346/1990 (testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta sulle successioni e donazioni), […] comma 3 del D.Lgs n.346 del 1990 precisa che il valore dell'eredità o delle quote ereditarie è determinato al netto dei legati e degli altri oneri che le gravano e quello dei legati al netto degli oneri da cui sono gravati.
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- presunzione 10%·
- volontà del testatore·
- legato testamentario·
- art. 9 DPR 346/1990·
- art. 8 comma 3 DPR 346/1990·
- art. 46 comma 3 DPR 346/1990·
- imposta sulle successioni e donazioni·
- fondazione beneficiaria·
- onere testamentario·
- determinazione base imponibile
2. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Vicenza, sez. I, sentenza 11/08/2025, n. 453
Provvedimento: […] in I. n. 286 del 2006, al comma 47 ha nuovamente istituto l'imposta sulle successioni e donazioni «sui trasferimenti di beni e diritti per causa di morte, per donazione o a titolo gratuito e sulla costituzione di vincoli di destinazione, secondo le disposizioni del testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta sulle successioni e donazioni, […] e l'ammontare complessivo delle passività deducibili e degli oneri diversi da quelli indicati nell'art. 46, comma 3». […] l'adempimento di un obbligo, imposto dalla legge, […] quest'ultimo decidesse di disporne per testamento (eredità o legato) in favore di uno solo dei suoi discendenti, apponendo l'onere, […] In virtù del combinato disposto degli artt. 46, […]
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- legittimari·
- art. 3, comma 4 ter, d.lgs. n. 346/1990·
- imposta di donazione·
- patto di famiglia·
- esenzione fiscale·
- art. 58 d.lgs. n. 346/1990·
- franchigia imposta·
- trasferimento azienda·
- donazione modale·
- aliquota imposta·
- conguaglio
3. Cass. civ., sez. V trib., sentenza 24/12/2020, n. 29506
Massima: Il patto di famiglia è assoggettato all'imposta sulle successioni e donazioni sia per quanto riguarda l'attribuzione effettuate dal disponente a favore del legittimario assegnatario (avente a oggetto un'azienda o una quota di partecipazione al capitale di una società) sia per quella effettuata da quest'ultimo a favore dei propri fratelli o sorelle (i legittimari non assegnatari) a "compensazione" dell'attribuzione dell'azienda o della quota di partecipazione posta in essere dal disponente a vantaggio del legittimario assegnatario.
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- patto di famiglia·
- applicabilità·
- fondamento·
- ter, d.lgs. n. 346 del 1990·
- imposta sulle donazioni·
- ambito applicativo·
- art. 58, comma 1, d.lgs. n. 346 del 1990·
- donazioni indirette del disponente·
- trattamento tributario.·
- successioni e donazioni·
- esclusione·
- ragioni·
- limiti·
- esenzione di cui all’art. 3, comma 4·
- liquidazioni operate in favore dei legittimari
4. Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado Toscana, sez. V, sentenza 09/12/2024, n. 1451
Provvedimento: […] l'adempimento di un obbligo, imposto dalla legge, […] 2006, al comma 47 ha nuovamente istituto l'imposta sulle successioni e donazioni «sui trasferimenti di beni e diritti per causa di morte, per donazione o a titolo gratuito e sulla costituzione di vincoli di destinazione, secondo le disposizioni del testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta sulle successioni e donazioni, […] e l'ammontare complessivo delle passività deducibili e degli oneri diversi da quelli indicati nell'art. 46, comma 3». […] quest'ultimo decidesse di disporne per testamento (eredità o legato) in favore di uno solo dei suoi discendenti, […] di liquidare gli altri legittimari. In virtù del combinato disposto degli artt. 46, […]
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- art. 58 D.Lgs. 346/1990·
- onere su donazione·
- patto di famiglia·
- legittimari non assegnatari·
- trasferimento azienda·
- art. 768-quater c.c.·
- trasferimento partecipazioni societarie·
- donazione modale·
- art. 768-bis c.c.·
- imposta sulle donazioni
5. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Milano, sez. XVI, sentenza 30/09/2024, n. 3784
Provvedimento: […] è la corresponsione di un unico importo del fratello in favore della sorella, […] è stato introdotto un nuovo capo nel Titolo IV (divisione ereditaria) del libro II del codice civile (successioni). È una riforma operata senza modificare la materia delle successioni, […] quale deroga al corrispondente divieto (cfr. il testo dell'art. 458 c.c., […] imposto dalla legge e scaturente dalla necessità di liquidare i legittimari; […] non si applica né l'art. 46, […] in materia di donazioni. […] l'onere viene solo sottratto dal valore della disposizione testamentaria (art. 8, […] imposta all'assegnatario dell'azienda o delle partecipazioni, […] quest'ultimo decidesse di disporne per testamento (eredità o legato) in favore di uno solo dei suoi discendenti, […] In virtù del combinato disposto degli artt. 46, […]
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- art. 58 d.lgs. 346/1990·
- imposta di donazione·
- patto di famiglia·
- legittimari non assegnatari·
- esenzione fiscale·
- franchigia imposta·
- trasferimento azienda·
- donazione modale·
- aliquota imposta·
- successione anticipata