Articolo 20 - Testo Unico delle disposizioni concernenti l'imposta sulle successioni e donazioni

Articolo 19Articolo 22

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Testo Unico delle disposizioni concernenti l'imposta sulle successioni e donazioni - Art. 20

((ARTICOLO ABROGATO DAL D.LGS. 1 AGOSTO 2025, N. 123))

Commentari • 196

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1. Circolare del 16/04/2025 n. 3 - Agenzia delle Entrate - Direzione Centrale Coordinamento Normativo
Agenzia delle Entrate · 16 aprile 2025
[…] Le modifiche illustrate intervengono sul Testo unico delle disposizioni concernenti l\'imposta sulle successioni e donazioni (di seguito TUS), approvato con decreto legislativo 31 ottobre 1990, […] recante \u00ABRevisione del sistema sanzionatorio tributario, ai sensi dell\'articolo 20 della legge 9 agosto 2023, […] Il pagamento dell\'imposta autoliquidata \è effettuato entro 90 giorni dal termine di presentazione della dichiarazione di successione (20) (articolo 37 (21) del TUS). […] comma 2, del TUIR. […] 20 L\'articolo 31 del TUS stabilisce, […] d) dalla scadenza del termine per la formazione dell\'inventario, se l\'eredit\à \è accettata con beneficio d\'inventario entro il termine di cui al comma 1;
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2. Circolare del 06/07/2023 n. 19 - Agenzia delle Entrate - Divisione Contribuenti
Agenzia delle Entrate · 6 luglio 2023
[…] L\'articolo 8 (rubricato \u00ABBase imponibile\u00BB) del Testo unico delle disposizioni concernenti l\'imposta sulle successioni e donazioni (TUS), approvato con decreto legislativo 31 ottobre 1990, n. 346, prevede, […] e l\'ammontare complessivo delle passivit\à deducibili (8) e degli oneri diversi da quelli indicati nell\'art. 46, comma 3 (9)\u00BB e, al comma 3, che \u00ABIl valore dell\'eredit\à o delle quote ereditarie \è determinato al netto dei legati e degli altri oneri che le gravano (...)\u00BB (10). […] esistenti alla data di apertura della successione, e le spese mediche e funerarie, ai sensi del D.Lgs. n. 346 del 1990, artt. 20 e ss. (cos\ì Cass., Sez. 5, n. 8195 dell\'11/04/2011).
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3. Interpello del 11/05/2022 n. 261 - Agenzia delle Entrate - Direzione Centrale Persone Fisiche, Lavoratori Autonomi ed Enti non Commerciali
Agenzia delle Entrate · 11 maggio 2022
[…] catastale, sulle successioni e donazioni dovute sugli atti e sulle denunce presentati […] tariffa, parte prima, allegata al testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta di […] 131 e dall'articolo 20 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
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4. Circolare del 18/06/2024 n. 14 - Agenzia delle Entrate - Direzione Centrale Coordinamento Normativo
Agenzia delle Entrate · 18 giugno 2024
[…] nel riconoscimento di un credito d\'imposta pari all\'ammontare del tributo corrisposto in relazione all\'acquisto; […] sulle successioni e donazioni dovute per successivi atti e denunce ovvero dalle imposte sui redditi delle persone fisiche risultanti dalla dichiarazione presentata dopo il perfezionamento dell\'acquisto oppure in compensazione tramite modello F24 (comma 7); […] per il recupero delle imposte dovute e per la determinazione delle sanzioni e degli interessi si applicano le relative disposizioni previste dalla nota II bis all\'articolo 1, […] allegata al testo unico delle disposizioni concernenti l\'imposta di registro, […] n. 131 e dall\'articolo 20 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, […]
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5. Risoluzione del 31/01/2018 n. 12 - Agenzia delle Entrate - Direzione Centrale Normativa
Agenzia delle Entrate · 31 gennaio 2018
[…] In merito all\'imposta ipotecaria, l\'articolo 2 del testo unico delle disposizioni concernenti le imposte ipotecaria e catastale, approvato con il D.Lgs. 31 ottobre 1990, n. 347 (di seguito TUIC) stabilisce che l\'imposta proporzionale dovuta sulle trascrizioni \è commisurata alla base imponibile determinata ai fini dell\'imposta di registro o dell\'imposta sulle successioni o donazioni. […] La previsione recata dall\'articolo 10, comma 4, del D. LGS. n. 23 del 2011, \è stata, tuttavia, oggetto di successive modifiche normative, tra l\'altro, ad opera dell\'articolo 20, comma 4-ter, del DL 12 settembre 2014, n. 133, introdotte, in sede di conversione, dalla legge 11 novembre 2014, n.164.
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Giurisprudenza • 78

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1. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Cuneo, sez. II, sentenza 30/10/2024, n. 283
Provvedimento: […] l'Ufficio riporta il testo degli articoli 20 (passività deducibili) […] Il Decreto Legislativo 31 ottobre 1990, n. 346, intitolato “Approvazione del testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta sulle successioni e donazioni”, pubblicato sulla G.U. n. 277 del 27.11.1990 ed entrato in vigore il 01.01.1990, con riferimento alle passività deducibili (Titolo II, capo II, […] CU – deve tuttavia essere circoscritta, come previsto dal secondo comma dell'art. 20, alle condizioni ed ai limiti dei successivi art. da 21 a 24; tralasciando l'art. 24 che è inerente alle spese mediche e funerarie, la cui deducibilità è già prevista dal primo comma dell'art. 20, […]
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- bene fungibile·
- art. 21 D.Lgs. 346/1990·
- imposta di successione·
- indeducibilità debito residuo·
- mutuo fondiario·
- attivo ereditario·
- art. 20 D.Lgs. 346/1990·
- art. 22 D.Lgs. 346/1990·
- deducibilità debiti ereditari
2. Cass. civ., sez. V trib., sentenza 17/01/2014, n. 841
Provvedimento: […] "Le disposizioni del presente articolo si applicano alle successioni aperte dalla data di entrata in vigore del presente decreto, nonché a quelle per le quali pende, alla predetta data, il termine di presentazione della dichiarazione di cui all'art. 31 del testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta sulle successioni e donazioni, approvato con D.Lgs. 31 ottobre 1990, n. 346; […] (b) fino all'anno dal raggiungimento della maggiore età, non scatta il termine per la redazione dell'inventario, ove l'eredità sia stata accettata, in nome del minore, […] deducendo la violazione e la falsa applicazione del D.Lgs. n. 346 del 1990, artt. 20 e segg., […] ai sensi del D.Lgs. n. 346 del 1990, art. 20, […]
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- D.Lgs. n. 346 del 1990·
- art. 489 c.c.·
- passività deducibili·
- imposta di successione·
- tutela minori·
- dichiarazione di successione·
- omessa pronuncia·
- beneficio d'inventario·
- D.L. n. 79 del 1997·
- avviso di rettifica
3. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Roma, sez. V, sentenza 16/04/2025, n. 5217
Provvedimento: […] A motivi deduce che l'ufficio recuperava genericamente le passività indicate nella successione mortis causa di Nominativo_1 deceduta in Roma il 15.04.2022, facendo riferimento nella parte motiva solo agli “artt. 20-24 del TU 346/90”. […] U. delle disposizioni concernenti l'imposta sulle successioni e donazioni, ovvero il D.Lgs. n. 346/1990, all'art. 20, rubricato “Passività deducibili” dispone che:
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- avviso di liquidazione·
- prova dei debiti·
- imposta di successione·
- sanzioni intrasmissibili·
- dichiarazione di successione·
- art. 23 D.Lgs. n. 346/1990·
- deduzione debiti·
- compensazione spese di lite·
- onere della prova
4. Corte Cost., sentenza 12/09/1995, n. 426
Provvedimento: […] del decreto legislativo 31 ottobre 1990, n. 346 (Approvazione del testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta sulle successioni e donazioni) e 16, quarto comma, […] del d.lgs. n. 346 del 1990, il quale dispone che "se dopo la presentazione della dichiarazione della successione sopravviene un evento .. che dà luogo a mutamento della devoluzione dell'eredità, […] comma 6, il termine per la deducibilità dei debiti - aventi i requisiti succitati e stabiliti dagli artt. 20 e ss. del d.lgs. n. 346 del 1990 - non può che decorrere - al pari di quanto previsto per la presentazione della dichiarazione sostitutiva o integrativa - dalla data in cui si è verificato l'evento di cui all'art. 28, […]
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- decorrenza del termine dall'apertura della successione·
- preteso contrasto con gli artt. 3, 24 e 53 cost.·
- ipotesi di chiamata all'eredita' conseguente ad evento sopravvenuto all'apertura della successione·
- sent. 426/95. imposta di successione·
- interpretazione sistematica·
- documentazione delle passivita' gravanti l'asse ereditario·
- non fondatezza.
5. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Roma, sez. IX, sentenza 24/04/2024, n. 5559
Provvedimento: […] - nella dichiarazione di successione conseguente alla morte di Nominativo_1, Ricorrente_1 non aveva incluso il legato di denaro attribuito a Nominativo_2, in quanto debito dell'eredità e dunque passività che, ai sensi dell'articolo 20 del Testo Unico sulle Successioni e Donazioni, è deducibile quale debito del defunto; […] alla data dell'apertura della successione, dei beni e dei diritti che compongono l'attivo ereditario, determinato secondo le disposizioni degli articoli da 14 […] È pertanto evidente che l'imposta di successione dovuta dagli eredi si calcola escludendo il valore dei legati, […] e le spese mediche e funerarie, ai sensi dell'art. 20 e ss. d.lgs. n. 346 del 1990.
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- art. 8 d.lgs. n. 346/1990·
- valore asse ereditario·
- passività deducibili·
- diritto di credito legatario·
- imposta di successione·
- legato di genere·
- annullamento avviso di liquidazione·
- principio di capacità contributiva