Articolo 25 - Testo Unico delle disposizioni concernenti l'imposta sulle successioni e donazioni

Articolo 23Articolo 26

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Testo Unico delle disposizioni concernenti l'imposta sulle successioni e donazioni - Art. 25

((ARTICOLO ABROGATO DAL D.LGS. 1 AGOSTO 2025, N. 123))

Commentari • 155

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1. Accertamento Su Criptoeredità: Come Difendersi
Giuseppe Monardo · https://avvocaticartellesattoriali.com/blog/ · 9 ottobre 2025
[…] 2023 (L. 197/2022) ha introdotto nel Testo unico delle imposte sui redditi ( TUIR ) la lettera c-sexies all'art. 67, […] Tale disposizione ha definito le cripto-attività come “la rappresentazione digitale di valore o di diritti che può essere trasferita e memorizzata elettronicamente, […] La circolare 30/E 2023 ha chiarito che per la dichiarazione di successione si applicano le regole generali dell'imposta sulle successioni e donazioni , […] è possibile chiedere il credito d'imposta . L'art. 25 […]
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2. Accertamento Su Titoli Ereditati: Come Difendersi
Giuseppe Monardo · https://avvocaticartellesattoriali.com/blog/ · 9 ottobre 2025
[…] – Se l'Ufficio presume che parte dell'eredità sia stata trasferita o occultata per evitare l'imposta di successione Conseguenze della contestazione – Applicazione dell'imposta di successione non versata – Tassazione dei redditi derivanti dai titoli ereditati non dichiarati – Sanzioni amministrative fino al 200% delle imposte accertate – Interessi di mora sulle somme dovute – Nei casi più gravi, […] Il contribuente deve fornire prova documentale dell'origine non reddituale ( donazioni , […] gli artt. 23 e 25 del D.Lgs. 346/1990 ( imposta sulle successioni e donazioni […]
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3. Immobili vincolati di interesse storico artistico: tassazione
Federico Migliorini · https://fiscomania.com/ · 30 gennaio 2025
[…] etc.), in cambio di un trattamento fiscale agevolato sia ai fini delle imposte dirette che ai fini dell'IMU. […] Queste disposizioni agevolative, […] Tassazione indiretta che riguarda sia le imposte sul trasferimento degli immobili sia quelle relative, al caso di donazione. […] Pertanto, possiamo dire che, il trasferimento di un bene immobile tenuto “a disposizione” non presenta particolari differenziazioni che si tratti di immobile vincolato o meno. Imposte di successione e donazione Gli immobili di interesse storico possono trasferiti anche in relazione ad ipotesi di: Trasferimento mortis causa, oppure Donazione per atto tra vivi. […] Questo è quanto prevede l'articolo 25 del D.Lgs. n. 346/90. […]
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4. Interpello del 19/06/2025 n. 166 - Agenzia delle Entrate - Direzione Centrale Persone Fisiche, Lavoratori Autonomi ed Enti non Commerciali
Agenzia delle Entrate · 19 giugno 2025
[…] Il sig. X (di seguito anche Istante) rappresenta di aver presentato la dichiarazione di successione del sig. Y, chiedendo l'applicazione delle seguenti agevolazioni tributarie: -imposta ipotecaria in misura fissa ed esenzione dalle imposte catastale e di bollo prevista dall'articolo 9 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 601, applicabile al valore dei fondi rustici siti nei comuni montani (codice M); - riduzione dell'imposta di successione prevista dell'articolo 25, comma 4-bis, del decreto legislativo 31 ottobre 1990, n. 346, con riferimento all'azienda sita nei comuni montani (codice Q). […] 43 del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della […] Come sopra evidenziato, la disposizione di cui all'articolo 9 del d.P.R. n. 601
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5. Interpello del 06/10/2021 n. 664 - Agenzia delle Entrate - Direzione Centrale Persone Fisiche, Lavoratori Autonomi ed Enti non Commerciali
Agenzia delle Entrate · 6 ottobre 2021
[…] L'istante fa presente che, in data 9 giugno 2013, con il decesso della madre si è aperta la successione secondo le disposizioni rese in un testamento pubblico ricevuto da un notaio in data 24 marzo 2009. In relazione a detta successione non è stata presentata da parte degli eredi, nei termini previsti, […] pertanto, la Direzione Provinciale competente, in data 24 maggio 2019, ha provveduto d'ufficio all'accertamento dell'attivo ereditario e alla liquidazione delle imposte relative alla successione, così come previsto dall'articolo 35 del d.lgs. n. 346 del 1990. […] beni immobili, richiedendo in particolare la riduzione dell'imposta di cui all'art. 25, […] devoluzione dell'eredità.
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Giurisprudenza • 11

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1. Corte Cost., sentenza 23/06/2020, n. 120
Massima: Sono dichiarate non fondate le questioni di legittimità costituzionale - sollevate dalla Commissione tributaria regionale dell'Emilia-Romagna in riferimento agli artt. 3, primo comma, e 29 Cost. - dell'art. 3, comma 4-ter, del d.lgs. n. 346 del 1990, come introdotto dall'art. 1, comma 78, lett.a), della legge n. 296 del 2006, nella parte in cui non include tra i trasferimenti di aziende o rami di esse, di quote sociali e di azioni che non sono soggetti all'imposta sulle successioni e donazioni anche quelli a favore del coniuge del dante causa, contemplando esclusivamente i trasferimenti a favore dei discendenti. […]
Massima: […] e 29 della Costituzione, del decreto legislativo 31 ottobre 1990, n. 346, relativo al testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta sulle successioni e donazioni, nella parte in cui non include tra i trasferimenti di aziende o rami di esse, […] ha limitato anche il beneficio fiscale ai soli discendenti, i quali - essendo generalmente più giovani del coniuge del dante causa - rappresentano, secondo l'id quod plerumque accidit, coloro che più sono in grado di proiettare l'esercizio dell'attività produttiva in un orizzonte temporale maggiormente esteso o quanto meno nel limite minimo di cinque anni dal trasferimento imposto dal legislatore.
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- omessa previsione·
- esenzione per i trasferimenti di aziende o rami di esse, di quote sociali e di azioni·
- inclusione, tra i beneficiari, del coniuge·
- denunciata violazione dei principi di uguaglianza e di tutela della famiglia·
- imposta sulle successioni e donazioni·
- non fondatezza delle questioni.·
- insussistenza·
- imposte e tasse
2. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Gorizia, sez. I, sentenza 14/12/2022, n. 55
Provvedimento: […] - AVVISO DI ACCERTAMENTO n. 2021-00000-6 SUCCESSIONI E DONAZIONI 2015 […] - l'agevolazione dell'art. 5 bis D.L.vo 228/'01 (compendio unico) […] inoltre, fino a quando l'eredità non sia stata accettata, tutti i chiamati rispondono in solido del pagamento delle imposte di successione (art. 31 D.L.vo 346/'90); - l'art. 25 co. 3 TUS prevede una riduzione dell'imposta di successione per i fondi rustici ereditati dai parenti in linea retta o da fratelli e sorelle, perchè siano coltivatori diretti;
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- conciliazione·
- comodato·
- agevolazioni fiscali·
- accertamento con adesione·
- valutazione beni ereditari·
- imposta di successione·
- compendio unico·
- art. 25 co. 3 D.L.vo 346/90·
- art. 5 bis D.L.vo 228/01·
- accettazione tacita eredità
3. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Benevento, sez. III, sentenza 13/01/2024, n. 39
Provvedimento: […] TEH 20 09990 000130 001 SUCCESSIONI E DONAZIONI […] in subordine, la rideterminazione in aumento del valore iniziale dei cespiti ereditari relativi alla successione di Nominativo_1, con conseguente rideterminazione delle imposte dovute. Inoltre, siccome i beni oggetto della successione di Nominativo_1 sono stati oggetto, […] anche della successione di Nominativo_2, ha chiesto rideterminarsi, ex art. 25 d.lgs. 346/1990 (T.U. sulle successioni), anche le imposte relative alla successione di Nominativo_2. […] i soggetti indicati dall'articolo 28, comma 2 T.U. sulle successioni (i chiamati all'eredità e i legatari) presentano un atto (la dichiarazione) con il contenuto dell'articolo
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- avviso di liquidazione·
- art. 15 d.lgs. 546/1992·
- valutazione beni ereditari·
- imposta di successione·
- dichiarazione INVIM·
- art. 25 d.lgs. 346/1990·
- spese di lite·
- motivazione avviso di liquidazione·
- imposte ipotecarie e catastali
4. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Roma, sez. XXX, sentenza 15/11/2022, n. 12641
Provvedimento: […] - AVVISO DI LIQUIDAZIONE n. TJN00886718378 SUCCESSIONI E DONAZIONI […] In particolare, ha rilevato l'illegittimità per carenza di motivazione nonché per l'applicabilità della esclusione dall'attivo ereditario dei beni soggetti a vincolo del D.lgs 490/1999 già L. 1089 del 1.6.1939 ai sensi dell'art. 13 del D.lgs 346/90, e l'applicabilità al caso di specie della riduzione dell'imposta di successione ai sensi dell'art. 25 del D.lgs 346/90, comma 1.
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- art. 13 D.lgs 346/90·
- giurisdizione tributaria·
- avviso di liquidazione·
- imposta di successione·
- esclusione beni vincolati·
- dichiarazione di successione·
- riduzione imposta successione·
- domanda amministrativa·
- art. 25 D.lgs 346/90·
- carenza di motivazione
5. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Genova, sez. II, sentenza 20/08/2024, n. 726
Provvedimento: […] - AVVISO DI LIQUIDAZIONE n. 01220298374 SUCCESSIONI E DONAZIONI 2023 […] La questione, alla base dell'accertamento, è nata poiché la liquidazione dell'imposta di successione, nella consistenza di euro 153.286,51 (costituente la pretesa originariamente attivata) ignora il meccanismo beneficiario di cui all'art. 25 del d lgs 346/90 che favorisce, con riduzione dell'aliquota inversamente proporzionale alla distanza di tempo tra le successioni, ai soggetti cui i beni siano pervenuti, in tempo inferiore agli anni cinque, […] ma, in materia successoria, l'espressione "beni ereditari", può essere intesa come "eredità" ovvero come
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- eccesso di prelievo·
- imposta di successione·
- autotutela agenzia entrate·
- patrimonio ereditato·
- beneficio art. 25 d.lgs. 346/90·
- compensazione spese di lite·
- carenza di motivazione·
- beni ereditari·
- riduzione aliquota