Articolo 15 - Testo Unico delle disposizioni concernenti l'imposta sulle successioni e donazioni

Articolo 14Articolo 17

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1 gennaio 1991

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10 dicembre 2000

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3 ottobre 2024

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Testo Unico delle disposizioni concernenti l'imposta sulle successioni e donazioni - Art. 15

((ARTICOLO ABROGATO DAL D.LGS. 1 AGOSTO 2025, N. 123))

Commentari • 335

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1. L’acquiescenza opera anche in relazione a singoli addebiti
Leonardo Leo · https://www.filodiritto.com/ · 27 dicembre 2018
[…] statuendo che “in materia tributaria, l'istituto di cui al D.Lgs. n. 218 del 1997, art. 15 può operare, in ragione della ratio deflattiva ad esso sottesa, […] Tale disposizione consente al contribuente di prestare acquiescenza agli addebiti riportati nell'atto impositivo ricevuto, conseguentemente rinunciando espressamente alla facoltà di proporre ricorso innanzi alla competente Commissione tributaria e di avvalersi della procedura di accertamento con adesione, […] del presente decreto, negli articoli 71e 72 del testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta di registro, […] n. 131, e negli articoli 50 e 51 del testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta sulle successioni e donazioni, […]
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2. Donazione di azienda ai figli: vantaggi fiscali
Federico Migliorini · https://fiscomania.com/ · 16 febbraio 2024
[…] di successione . […] L'azione di riduzione permette di far riequilibrare la quota di eredità spettante ai legittimari. […] Aspetti fiscali: imposte dirette Il trasferimento gratuito dell'azienda è regolamentato dall'art. 58 del TUIR , […] Questa concorrerà alla formazione del reddito del beneficiario (donatario) solo al momento di una successiva cessione di azienda o dei singoli beni che la compongono. È opportuno ribadire che la disposizione in commento trova applicazione esclusivamente per le persone fisiche imprenditori. […] Nel caso in cui oggetto di donazione […]
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3. Risoluzione del 25/03/2003 n. 70 - Agenzia delle Entrate - Direzione Centrale Normativa e Contenzioso
Agenzia delle Entrate · 25 marzo 2003
Con l\'istanza di interpello di cui all\'oggetto concernente l\'esatta […] testo unico delle imposte sulle successioni e donazioni, approvato con decreto legislativo 31 ottobre 1990, n. 346, le cui disposizioni, per la […] nell\'asse ereditario. Tanto emerge dall\'articolo 15 della legge n. 383 del
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4. Agenzia Delle Entrate Accerta Imposta Ipotecaria Non Versata In Successione: Come Difendersi
Giuseppe Monardo · https://avvocaticartellesattoriali.com/blog/ · 19 settembre 2025
Hai ricevuto una contestazione dall'Agenzia delle Entrate perché nell'ambito di una successione non è stata versata l'imposta ipotecaria? In questi casi, […] i possibili rimedi amministrativi e giudiziali a disposizione del contribuente (dal punto di vista del debitore), […] Non verranno trattati i casi di imposta ipotecaria su atti inter vivos né le imposte di donazione , […] Le principali fonti normative da considerare sono: Testo Unico delle Successioni (D.lgs. 346/1990, […] L'avviso verrà notificato tipicamente a tutti i chiamati all'eredità individuati […]
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5. Il testo del Decreto Legge 262/2006 che anticipa la legge finanziaria 2007
Redazione · https://www.giurdanella.it/ · 4 ottobre 2006
[…] recante " Disposizioni urgenti in materia tributaria e finanziaria", […] Di seguito riportiamo il testo integrale del decreto . . . . . . . […] concernenti l'attivita' svolta nei settori degli oli minerali, […] 61 e 62 del testo unico delle accise di cui al decreto legislativo 26 ottobre 1995, […] Dopo il comma 10 dell'articolo 110 del testo unico delle imposte sui redditi di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, […] e' dovuta in misura fissa per le volture relative a donazioni e ad altri atti a titolo gratuito, […] b) alla Tariffa sono apportate le seguenti modificazioni: 1) all'articolo 1 le parole: «e dei certificati di successione di cui all'articolo 5 del testo unico» sono soppresse; […] Capo VII Disposizioni in materia di beni culturali e tutela dell'ambiente Art. 15. […]
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Giurisprudenza • 22

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1. Cass. civ., sez. V trib., sentenza 28/05/2007, n. 12422
Provvedimento: […] in caso di trasferimento iure successionis di un'azienda, comprende l'avviamento di essa" - è stato fondato sulla "espressa previsione del D.Lgs. n. 346 del 1990, art. 15" (ritenuta "esplicativa del principio generale secondo cui l'avviamento medesimo è componente del valore dell'azienda aggiungendosi alla somma dei valori dei beni e dei diritti che la costituiscono"), quindi non in base alla norma contenuta nell'art. 16 (che interessa la presente fattispecie), la quale, […] il legislatore, del D.Lgs.31 ottobre 1990, n. 346, artt. da 14 a 19 (Approvazione del testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta sulle successioni e donazioni), ha individuato, […]
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- determinazione·
- criterio dell'art. 16, comma 1, lettera b), del d.lgs. n. 346 del 1990·
- fondamento·
- avviamento·
- valore·
- carattere innivativo rispetto alla previgente disciplina·
- non includibilità nella valutazione delle azioni o quote·
- esistenza di bilancio o inventario della società·
- azioni, obbligazioni ed altri titoli, quote sociali·
- imposta sulle successioni·
- tributi erariali indiretti (riforma tributaria del 1972)·
- imposta sulle successioni e donazioni·
- determinazione del valore venale·
- base imponibile
2. Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado Emilia Romagna, sez. X, sentenza 15/02/2023, n. 227
Provvedimento: […] il cui ultimo contratto risale al 2008 ma ancora in essere a tutto il 2016, l'Ufficio rettificava il valore degli importi dichiarati in forza di quanto disposto dagli artt. 14 e 15 del d.lgs. n. 346/1990 (Testo unico delle imposte sulle successioni e donazioni) i quali, nell'ipotesi che nella massa ereditaria ricada un cespite aziendale, […] falsa applicazione degli articoli 58, comma 3 TUIR e art.2, comma 2 n.5 del DPR n.633/1972; conseguente violazione dell'art.15 del D.lgs. n.346/1990. […] Invero, la fuoriuscita del bene dal regime fiscale d'impresa sarebbe stata possibile solo avvalendosi di una delle menzionate disposizioni di favore mediante l'esercizio dell'opzione, […]
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- art. 14 e 15 d.lgs. n. 346/1990·
- plusvalenze tassabili·
- successione ereditaria·
- IVA imponibile·
- affitto d'azienda·
- imposta sostitutiva·
- valutazione beni aziendali·
- strumentalità bene immobile·
- estromissione beni da regime d'impresa
3. Cass. civ., sez. V trib., sentenza 16/05/2007, n. 11212
Massima: In tema di imposte ipotecarie e catastali, l'art. 2, comma 1, del d.lgs. 31 ottobre 1990, n. 347, secondo cui "l'imposta proporzionale dovuta sulle trascrizioni è commisurata alla base imponibile determinata ai fini dell'imposta di registro o dell'imposta sulle successioni e donazioni", va inteso nel senso della identità del solo valore in sé - cioè del valore "in re" - dei beni immobili e non pure di quello minore derivante dalla detrazione di passività aziendali o di debiti caduti in successione. […]
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- base imponibile·
- portata·
- distinzione·
- processo tributario·
- fondamento·
- annullamento"·
- inquadramento·
- "impugnazione·
- azienda comprendente immobili·
- limiti·
- rinvio alla disciplina delle imposte di registro e sulle successioni·
- vincolatività per l'amministrazione finanziaria·
- poteri ed obblighi del giudice tributario·
- risultanze dell'inventario regolarmente redatto e vidimato·
- rilevanza
4. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Frosinone, sez. III, sentenza 01/02/2023, n. 34
Provvedimento: […] - CARTELLA DI PAGAMENTO n. 0472020000483801002 SUCCESSIONI E DONAZIONI 2016 […] CF_Nominativo_1 il quale, con testamento regolarmente sottoscritto, lasciava i propri beni in eredità. […] L'Agenzia delle Entrate notificava a tutti gli eredi la richiesta di pagamento delle imposte, determinate a seguito della liquidazione della dichiarazione. […] ma di legatario e oggetto del contendere riguardava la doglianza in base alla quale l'Agenzia avrebbe proceduto alla liquidazione del valore della quota, in violazione del disposto degli artt. 15 e 16 del T.U. n. 346/1990, senza tener conto dell'esatto valore del patrimonio netto aziendale che aveva registrato nella situazione contabile redatta al
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- art. 27 D.Lgs. 546/1992·
- giudicato coobbligato·
- imposta di successione·
- motivazione cartella di pagamento·
- interessi moratori·
- decadenza accertamento·
- art. 41 D.Lgs. 346/1990·
- art. 25 DPR 602/1973·
- notifica PEC·
- diritto di difesa
5. Cass. civ., sez. V trib., sentenza 16/12/2016, n. 26046
Provvedimento: […] il quale l'Agenzia delle Entrate aveva rettificato ai fini della liquidazione delle imposte ipotecaria e catastale il valore di immobili facenti parte dell'azienda del de cuius e altri no. La CTR-con riguardo agli immobili compresi nell'azienda - riteneva che I'Ufficio non avrebbe potuto rettificare il loro valore atteso che in applicazione dell'art. 15 d.lgs. 31 ottobre 1990 n. 346 per le successioni 2 di azienda mortis causa la determinazione dell'imponibile doveva esclusivamente fondarsi su quanto indicato in inventario. […] presupposti all'evidenza diversi da quello del trasferimento di beni previsto per l'imposta sulle successioni e donazioni […]
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- criteri·
- differenza rispetto ad imposta di successione·
- complesso aziendale comprendente beni immobili·
- fondamento·
- determinazione·
- base imponibile·
- imposte catastali·
- tributi erariali indiretti (riforma tributaria del 1972)