Articolo 16 - Testo Unico delle disposizioni concernenti l'imposta sulle successioni e donazioni

Articolo 14Articolo 17

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1 gennaio 1991

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10 dicembre 2000

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3 ottobre 2024

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1 gennaio 2026

Testo Unico delle disposizioni concernenti l'imposta sulle successioni e donazioni - Art. 16

((ARTICOLO ABROGATO DAL D.LGS. 1 AGOSTO 2025, N. 123))

Commentari • 229

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1. Legge 18.10.2001 n.383
Redazione · https://www.giurdanella.it/ · 26 ottobre 2001
Legge 18 ottobre 2001 n.383 “Primi interventi per il rilancio dell'economia” (G.U. 24.10.2001 n.248) (…) CAPO VI SOPPRESSIONE DELL'IMPOSTA SULLE SUCCESSIONI E DONAZIONI Art. 13 (Soppressione dell'imposta sulle successioni e donazioni) 1. L'imposta sulle successioni e donazioni e' soppressa. 2. […] Le disposizioni concernenti esenzioni, […] con l'indicazione degli immobili e dei diritti immobiliari oggetto di successione, e' presentata secondo le modalita' stabilite dagli articoli 28 e seguenti del testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta sulle successioni e donazioni, […] se quest'ultima non e' conosciuta, l'ufficio competente e' quello di Roma. Art. 16 (Disposizioni antielusive) 1. […]
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2. Interpello del 05/01/2021 n. 5 - Agenzia delle Entrate - Direzione Centrale Persone Fisiche, Lavoratori Autonomi ed Enti non Commerciali
Agenzia delle Entrate · 5 gennaio 2021
[…] Al riguardo, l'istante chiede se, ai fini dell'imposta sulle successioni e donazioni, il valore dei fabbricati e dei terreni non aventi destinazione edificatoria di proprietà della Società Semplice, che rileva ai fini della determinazione del valore della quota societaria oggetto di donazione (o, eventualmente, […] comma 5, del decreto legislativo del 31 ottobre 1990, n. 346, contenente il Testo Unico delle disposizioni concernenti l'imposta sulle successioni e donazioni (di seguito, "TUS"). […] L'art. 16, lettera b), del decreto legislativo 31 ottobre 1990, n. 346 (di seguito, […] Inoltre, il comma 2 del citato articolo 16 dispone che "In caso di usufrutto si
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3. Interpello del 21/04/2021 n. 277 - Agenzia delle Entrate - Direzione Centrale Persone Fisiche, Lavoratori Autonomi ed Enti non Commerciali
Agenzia delle Entrate · 21 aprile 2021
[…] Il Notaio istante riferisce che la parte acquirente è titolare della piena proprietà di altro immobile posto nel medesimo Comune, acquistato per successione mortis causa nell'anno 2010 usufruendo delle agevolazioni "prima casa". La parte acquirente intenderebbe procedere all'acquisto di cui sopra con contestuale impegno in atto a rivendere entro l'anno l'immobile che già possiede, in esecuzione della previsione di cui all'articolo 1, comma 55, […] della tariffa, parte prima, allegata al Testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta di registro, approvato […] 1993, n. 75, e all'articolo 16 del decreto-legge 22 maggio 1993, n. 155, convertito, […] casa" in sede di successione o donazione".
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4. Circolare del 20/10/2022 n. 34 - Agenzia delle Entrate - Divisione Contribuenti
Agenzia delle Entrate · 20 ottobre 2022
[…] Detta disposizione prevede che \u00ABle imposte ipotecaria e catastale sono applicate nella misura fissa per i trasferimenti della propriet\à di case di abitazione non di lusso\u00BB (attualmente per le case di abitazione di categoria catastale diversa da A1, […] derivanti da successioni e donazioni, […] allegata al testo unico delle disposizioni concernenti l\'imposta di registro, […] la relativa base imponibile sar\à determinata assumendo la media dei prezzi di compenso o dei prezzi determinati nell\'ultimo trimestre anteriore alla data dell\'atto di attribuzione (cfr. articolo 16, […] indipendentemente dalle modalit\à della loro acquisizione e quindi anche se pervengono da eredit\à o donazioni. […] Comma 4-quater dell\'articolo 45 del Tuir.
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5. Società semplice
https://www.fiscoetasse.com/
[…] estere 3.3.1 Introduzione 3.3.2 Le caratteristiche dell'interposizione 3.3.3 Il caso della SCI monegasca 3.3.4 La tassazione ed il monitoraggio della società semplice estera 3.3.5 La società semplice interposta: il caso della risposta n. 350/2021 4 La fiscalità indiretta della società semplice 4.1 Introduzione 4.2 Imposta di successione e donazione sulle quote della società semplice 4.2.1 Introduzione 4.2.2 Imposta di successione e donazione sulle quote societarie 4.2.3 Le criticità per la società semplice nell'applicazione dell'art. 16 D.Lgs. 346/1990 4.2.4 L'esenzione di cui all'art. 3, […] co. 2 del Tuir ? 5.2.5 E la via del conferimento di azienda? 5.2.6 Il regime del conferimento ex art. 9 del Tuir […]
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Giurisprudenza • 67

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1. Cass. civ., sez. V trib., sentenza 24/02/2023, n. 5802
Massima: In tema di imposta sulle successioni e donazioni, l'art. 56 bis, comma 1, del d.lgs. n. 346 del 1990 va interpretato nel senso che le liberalità diverse dalle donazioni, ossia tutti quegli atti di disposizione mediante i quali viene realizzato un arricchimento (del donatario) correlato ad un impoverimento (del donante) senza l'adozione della forma solenne del contratto di donazione tipizzato dall'art. 769 c.c., e che costituiscono manifestazione di capacità contributiva, sono accertate e sottoposte ad imposta in presenza di una dichiarazione circa la loro esistenza, resa dall'interessato nell'ambito di procedimenti diretti all'accertamento di tributi, […]
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2. Trib. Roma, sentenza 31/01/2024, n. 1721
Provvedimento: […] TUS (Testo Unico Successioni), in base al quale ai trasferimenti effettuati anche tramite i patti di famiglia di cui agli artt. 768 e ss. c.c. non veniva applicata l'imposta; […] b) in violazione della norma degli artt. 56 e 16 del d. lgs. 346/90, egli avrebbe indicato nell'atto una base imponibile proporzionalmente corrispondente al capitale sociale di e e non, Org_2 Org_1 […] - che non sono state effettuate precedenti attribuzioni a titolo gratuito [..] Ai sensi dell'art. 3 del T.U. delle disposizioni concernenti l'imposta di successione e donazione i signori [..] e Parte_1 Parte_1
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3. Cass. civ., sez. V trib., sentenza 28/05/2007, n. 12422
Provvedimento: […] tenendo conto anche di accertamenti relativi alle altre imposte": "non è invece possibile, […] in base alla disciplina dettata dal nuovo testo unico delle disposizioni in tema di imposta sulle successioni e donazioni, […] lett. d), che è quello "proporzionalmente corrispondente al valore del patrimonio netto della società risultante dall'ultimo bilancio pubblicato o dall'ultimo inventario regolarmente redatto e vidimato" (art. 16, […] n. 346, art.16, […] artt. da 14 a 19 (Approvazione del testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta sulle successioni e donazioni), […] Neppure il coordinamento (invocato dalle amministrazioni ricorrenti) dell'art. 16 con l'art. 34 del medesimo D.Lgs. n. 346 del 1990, […]
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4. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Brindisi, sez. II, sentenza 28/02/2022, n. 90
Provvedimento: […] Tanto in virtù dell'applicazione dell'articolo 16, comma 1, lettera b) del Testo Unico n. 346 del 1990, applicabile anche all'imposta sulle donazioni. […] In caso di usufrutto si applicano le disposizioni dell'art. 14, comma 1, lettere b) e c). […] tenendo conto dei mutamenti sopravvenuti”, così come previsto dall'art. 16 del Testo Unico sulle imposte di successione o donazione e che pertanto l''imposta doveva essere calcolata nel rispetto del dettato normativo, sulla base “del valore complessivo dei beni appartenente alla società Società_1 SR al netto delle passività. […]
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5. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Massa Carrara, sez. I, sentenza 12/12/2025, n. 142
Provvedimento: […] Detta disposizione, nella versione che ha trovato applicazione fino al 31/12/2024, […] effettuati anche tramite i patti di famiglia di cui agli articoli 768 bis e seguenti del codice civile a favore dei discendenti e del coniuge, di aziende o rami di esse, di quote sociali e di azioni non sono soggetti all'imposta. In caso di quote sociali e azioni di soggetti di cui all'articolo 73, […] lettera a), del testo unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, […] Corte di Cassazione sez 5 con sentenza n 25007 del 11.12.2015 che ha statuito: in tema di imposta sulle donazioni e successioni, ai sensi dell'art. 16 comma 1, lett. b) del D.Lgs 346/1990, […]
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- interpretazione restrittiva norme agevolative·
- esenzione art. 3 d.lgs 346/1990·
- imposta di successione·
- rivalutazione immobili·
- art. 15 dlgs 546/1992·
- compensazione spese giudizio·
- art. 36 dlgs 546/1992·
- patrimonio netto società·
- art. 16 d.lgs 346/1990·
- art. 14 preleggi·
- base imponibile quote societarie