Articolo 3 - Testo Unico delle disposizioni concernenti l'imposta sulle successioni e donazioni

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1 gennaio 1991

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Testo Unico delle disposizioni concernenti l'imposta sulle successioni e donazioni - Art. 3

((ARTICOLO ABROGATO DAL D.LGS. 1 AGOSTO 2025, N. 123))

Commentari • 389

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1. Agenzia delle Entrate
https://www.dirittobancario.it/
[…] in favore Con Risposta n. 432 del 25 ottobre 2019 l'Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti relativamente all'applicazione dell'imposta di registro applicabile alla vendita, […] Con Risposta n. 424 del 24 ottobre 2019 l'Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti relativamente all'applicabilità dell'art. 3, comma 1 del D.Lgs. n. 346 del 1990 (Testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta sulle successioni e donazioni) nel caso di attribuzione Con Risposta n. 423 del 24 ottobre 2019 l'Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti sulla non applicazione della ritenuta sugli interessi derivanti da un finanziamento a società italiane. […] del TUIR relativo all'interruzione della tassazione di gruppo nel caso di fusione per incorporazione di una società consolidante in una società
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2. Interpello del 20/01/2026 n. 11 - Agenzia delle Entrate - Direzione Centrale Persone Fisiche, Lavoratori Autonomi ed Enti non Commerciali
Agenzia delle Entrate · 20 gennaio 2026
[…] donazioni di cui all'articolo 3, comma 4ter del Testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta sulle successioni e donazioni, approvato con decreto legislativo 31 ottobre […] di cui all'art. 3, comma 4ter del TUSD, impegnandosi a detenere il controllo acquisito
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3. Interpello del 12/06/2024 n. 132 - Agenzia delle Entrate - Direzione Centrale Persone Fisiche, Lavoratori Autonomi ed Enti non Commerciali
Agenzia delle Entrate · 12 giugno 2024
[…] In secondo luogo, la ratio del citato articolo 68, comma 6, del Tuir è quella […] eccezione delle azioni o quote previste al paragrafo 3 dell'articolo 5 [...]». […] al momento del decesso o della donazione, era domiciliato in uno Stato, questo Stato […] previsto dal Testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta sulle successioni e
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4. Interpello del 07/10/2021 n. 675 - Agenzia delle Entrate - Direzione Centrale Persone Fisiche, Lavoratori Autonomi ed Enti non Commerciali
Agenzia delle Entrate · 7 ottobre 2021
[…] I titoli emessi dalle società italiane sono stati indicati nella dichiarazione di successione del de cuius e assoggettati all'imposta di successione ai sensi del decreto legislativo 31 ottobre 1990, n. 346 (Testo Unico delle disposizioni concernenti l'imposta sulle successioni e donazioni, di seguito TUS). […] italiana un mandato per l'amministrazione dei Titoli Esteri ricevuti in eredità e ha […] redditi approvato con d.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917 (Tuir). […] Il comma 3 del medesimo articolo precisa che si considerano in ogni caso […] articoli 3, 12 e 13 i beni che, invece, rientrerebbero nel campo di applicazione
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5. Interpello del 16/09/2021 n. 592 - Agenzia delle Entrate - Direzione Centrale Persone Fisiche, Lavoratori Autonomi ed Enti non Commerciali
Agenzia delle Entrate · 16 settembre 2021
[…] quanto disposto dall'articolo 1, comma 2, del TUIC e dell'articolo 10, comma 3, del […] vincoli di destinazione, secondo le disposizioni del testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta sulle successioni e donazioni, di cui al decreto legislativo 31 […] trasferimenti di cui al menzionato articolo 3, comma 1, del TUS.
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Giurisprudenza • 193

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1. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Napoli, sez. XXIII, sentenza 08/11/2024, n. 15472
Provvedimento: […] La registrazione della donazione è stata effettuata in regime dell'esenzione disposta dal combinato previsto dagli articoli 3 e 55 del D.lgs. 346/90 e dall'articolo 1 del D.lgs. 347/1990. […] (Testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta sulle successioni e donazioni) alla luce del recente orientamento della Corte di Cassazione, […] ai cui sensi «Non sono soggette all'imposta le formalità eseguite nell'interesse dello Stato né quelle relative ai trasferimenti di cui all'art. 3 del testo unico sull'imposta sulle successioni e donazioni, […] n. 346, salvo quanto disposto nel comma 3 dello stesso articolo». · e dell'art.10, […] n. 346, salvo quanto disposto nel comma 3. dello stesso articolo». […]
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- art. 7 Legge 121/1985·
- giurisprudenza Corte di Cassazione·
- imposte ipotecaria e catastale·
- art. 3 D.lgs. 346/1990·
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2. Cass. civ., sez. V trib., sentenza 09/02/2021, n. 3075
Massima: In tema di imposta sulle donazioni e successioni, non è idonea ad integrare l'esenzione prevista dall'art. 3 d.lgs. n. 346 del 1990 in favore degli enti di assistenza la mera indicazione fin dall'atto istitutivo di trust cd. "trasparente" di una ONLUS quale beneficiario finale del patrimonio residuo, non equivalendo detta designazione, per quanto contestuale e palese, a trasferimento imponibile immediato e definitivo del bene conferito al "trustee" con vincolo di destinazione; in difetto di trasferimento effettivo di ricchezza, non si giustifica neppure l'immediata tassazione proporzionale dell'atto costitutivo del "trust" ai fini delle imposte di registro ed ipo-catastale, dovute invece in misura fissa.
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- fondamento·
- esenzione ex art. 3 d.lgs. n. 346 del 1990·
- atto istitutivo di cd. "trust trasparente"·
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- disciplina delle agevolazioni tributarie (riforma tributaria del 1972)·
- agevolazioni di carattere soggettivo
3. Corte Cost., sentenza 23/06/2020, n. 120
Massima: Sono dichiarate non fondate le questioni di legittimità costituzionale - sollevate dalla Commissione tributaria regionale dell'Emilia-Romagna in riferimento agli artt. 3, primo comma, e 29 Cost. - dell'art. 3, comma 4-ter, del d.lgs. n. 346 del 1990, come introdotto dall'art. 1, […] lett.a), della legge n. 296 del 2006, nella parte in cui non include tra i trasferimenti di aziende o rami di esse, di quote sociali e di azioni che non sono soggetti all'imposta sulle successioni e donazioni anche quelli a favore del coniuge del dante causa, contemplando esclusivamente i trasferimenti a favore dei discendenti. […]
Massima: Non è fondata la questione di legittimità costituzionale, in riferimento agli artt. 3, primo comma, e 29 della Costituzione, del decreto legislativo 31 ottobre 1990, n. 346, relativo al testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta sulle successioni e donazioni, nella parte in cui non include tra i trasferimenti di aziende o rami di esse, […] i quali - essendo generalmente più giovani del coniuge del dante causa - rappresentano, secondo l'id quod plerumque accidit, coloro che più sono in grado di proiettare l'esercizio dell'attività produttiva in un orizzonte temporale maggiormente esteso o quanto meno nel limite minimo di cinque anni dal trasferimento imposto dal legislatore.
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- omessa previsione·
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- inclusione, tra i beneficiari, del coniuge·
- denunciata violazione dei principi di uguaglianza e di tutela della famiglia·
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- non fondatezza delle questioni.·
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- imposte e tasse
4. Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado Piemonte, sez. III, sentenza 01/12/2023, n. 496
Provvedimento: […] nel quinquennio dell'effettiva destinazione dei beni ricevuti in eredità . […] Va in primo luogo premesso che in merito alle operazioni di trasferimento mediante donazione o successione , ai sensi dell'art. 3 , […] del d.lgs. n. 346/1990 ( Testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta sulle successioni e donazioni ) — «Non sono soggetti all'imposta i trasferimenti a favore dello Stato, […] salvo quanto disposto nel comma 3 dello stesso articolo ». […] salvo quanto disposto nel comma 3. dello stesso articolo […]
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- art. 3 D.Lgs. 346/1990·
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- esenzione fiscale·
- carenza di motivazione·
- prova destinazione lascito·
- esclusività finalità religione o culto
5. Corte di Giustizia di primo grado Genova, sez. III, sentenza 16/03/2023, n. 140
Provvedimento: […] perché di essi, con la morte del dante causa le eredi non acquisivano la piena proprietà, essendo tuttora in corso usufrutto a favore della propria madre I D: e con riguardo alla partecipazione societaria perché per essa sarebbe operante la speciale causa di esenzione ex art. 3 comma 4ter d.lvo 346/1990 per prosecuzione dell'attività. […] Il Testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta sulle successioni e donazioni definiva anche, all'art. 8, comma 4, […] attesa la sua incompatibilita' con il regime impositivo caratterizzato dall'aliquota fissa sul valore non dell'asse, ma della quota di eredita' o del legato." (Vedi Cass. n. 24940 e n. 26050 del 2016; n. 12779 del 2018; […]
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- abrogazione·
- coacervo asse ereditario e donazioni in vita·
- imposta sulle successioni·
- franchigia