Articolo 40 del Decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600

Articolo 27 bisArticolo 28

Versione
1 gennaio 1974

Art. 40. Rettifica delle dichiarazioni dei soggetti diversi dalle persone fisiche

Alla rettifica delle dichiarazioni presentate dai soggetti all'imposta sul reddito delle persone giuridiche si procede con unico atto agli effetti di tale imposta e dell'imposta locale sui redditi, con riferimento unitario al reddito complessivo imponibile ma tenendo distinti i redditi fondiari. Per quanto concerne il reddito complessivo imponibile si applicano le disposizioni dell'articolo 39 relative al reddito d'impresa, con riferimento al bilancio o rendiconto e se del caso ai prospetti di cui all'art. 5 e tenendo presenti, ai fini della lettera b) del secondo comma dell'art. 39, anche le disposizioni del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 598 , concernenti la determinazione del reddito complessivo imponibile.
Alla rettifica delle dichiarazioni presentate dalle societa' e associazioni indicate nell' art. 5 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 597 , si procede con unico atto ai fini dell'imposta locale sui redditi dovuta dalle societa' stesse e ai fini delle imposte sul reddito delle persone fisiche o delle persone giuridiche dovute dai singoli soci o associati. Si applicano le disposizioni del primo comma del presente articolo o quelle dell'art. 38 secondo che si tratti di societa' in nome collettivo, in accomandita semplice ed equiparate ovvero di societa' semplici o di societa' o associazioni equiparate.

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1. Sentenza Cassazione Civile n. 16525 del 02
https://www.laleggepertutti.it/
[…] Ciò stante, in applicazione del principio affermato dalle sezioni Unite a mente del quale “La unitarietà dell'accertamento che è (o deve essere) alla base della rettifica delle dichiarazioni dei redditi delle società ed associazioni di cui all'art.5 del TUIR e dei soci delle stesse (art.40 dpr n.600/1973) e la conseguente automatica imputazione dei redditi della società a ciascun socio proporzionalmente alla quota di partecipazione agli utili, indipendentemente dalla percezione degli stessi, comporta che il ricorso proposto da uno dei soci o dalla società, anche avverso un solo avviso di rettifica, […]
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2. Sentenza Cassazione Civile n. 16527 del 02
https://www.laleggepertutti.it/
[…] Ciò stante, in applicazione del principio affermato dalle sezioni Unite a mente del quale “La unitarietà dell'accertamento che è (o deve essere) alla base della rettifica delle dichiarazioni dei redditi delle società ed associazioni di cui all'art.5 del TUIR e dei soci delle stesse (art.40 dpr n.600/1973) e la conseguente automatica imputazione dei redditi della società a ciascun socio proporzionalmente alla quota di partecipazione agli utili, indipendentemente dalla percezione degli stessi, comporta che il ricorso proposto da uno dei soci o dalla società, anche avverso un solo avviso di rettifica, […]
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3. Accertamento Induttivo E Costi Non Documentati: Come Difendersi Bene
Giuseppe Monardo · https://avvocaticartellesattoriali.com/blog/ · 20 dicembre 2025
[…] Oltre a questi casi tipici, l'art. 40 DPR 600/1973 estende l'accertamento induttivo anche al reddito di soci e associati di società di persone o di associazioni professionali, qualora il reddito della società venga accertato induttivamente: i maggiori utili extracontabili della società di persone si imputano per trasparenza ai soci, che subiscono accertamenti corrispondenti. È fondamentale sottolineare che l'accertamento induttivo puro è legittimo solo in presenza di tali presupposti specifici. […]
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4. Accertamento Fiscale E Rettifica Del Reddito Societario: Come Contestarla
Giuseppe Monardo · https://avvocaticartellesattoriali.com/blog/ · 7 gennaio 2026
[…] N.B.: Spesso l'accertamento in materia di IVA avviene contestualmente a quello sul reddito d'impresa, poiché un maggior ricavo non dichiarato ai fini delle imposte dirette implica normalmente anche un'omissione di corrispondente imponibile IVA. L'art. 40 del DPR 600/1973 stabilisce infatti l'unitarietà dell'accertamento per i redditi “per trasparenza” e il necessario coordinamento tra accertamento dei redditi societari e IVA (come approfondiremo per le società di persone) . […]
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5. Circolare del 03/01/2001 n. 1 - Agenzia delle Entrate - Direzione Centrale Normativa e Contenzioso
Agenzia delle Entrate · 3 gennaio 2001
[…] il comma 6 prevede che, ai fini dell\'accertamento del maggior reddito dei soggetti sopra indicati, si renderanno applicabili le disposizioni di cui all\'art. 40, comma 1, del DPR 600 del 1973, relative alla rettifica delle dichiarazioni presentate dai soggetti IRPEG, con la conseguenza che l\'eventuale maggior reddito accertato viene imputato
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Giurisprudenza • +500

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1. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Latina, sez. II, sentenza 19/12/2023, n. 1183
Provvedimento: […] Per quanto riguarda, invece, la mancanza della notifica dell'accertamento della Società si fa notare che l'avviso notificato alla società risulta sufficiente anche per i suoi membri(Art. 40 del DPR n. 600 1973). La unitarietà dell'accertamento nelle società di persone fa si che l'avviso di accertamento nei confronti della società non deve essere necessariamente notificato ai singoli soci. Il reddito utile ai fini Irpef è imputato ai componenti della compagine automaticamente in relazione alla loro quota di partecipazione. L'unitarietà dell'accertamento, ai fini delle imposte sui redditi dei singoli soci, prescritta dall'art. 40 del DPR n.600
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- giurisprudenza di legittimità·
- inesistenza notificazione·
- art. 40 DPR 600/73·
- imputazione reddito partecipazione·
- art. 42 DPR 600/73·
- omessa allegazione accertamento società·
- unitarietà accertamento società di persone·
- avviso di accertamento·
- nullità atto·
- vizio di sottoscrizione
2. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Roma, sez. VI, sentenza 29/11/2024, n. 14675
Provvedimento: […] Con il ricorso in atti, la società agricola Ricorrente_1 S.S. impugnava l'avviso di accertamento di TK7021500603/2023 con il quale l'ufficio procedeva alla verifica relativa al periodo d'imposta 2018 e al conseguente accertamento ex articolo 40 DPR 600/1973 e artt. 8 e 11 del D. Lgs.446/1997. La ricorrente impugnava l'atto eccependo il difetto di motivazione dell'atto stesso e chiedendo l'annullamento delle sanzioni inflitte dall'ufficio, con vittoria di spese e competenze di causa.
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- presunzioni accertamento·
- omessa dichiarazione·
- inaffidabilità documentazione contabile·
- accertamento ex articolo 40 DPR 600/1973·
- tributi armonizzati·
- accertamento IRAP·
- avviso di accertamento·
- omessa tenuta scritture contabili·
- accertamenti bancari·
- difetto di motivazione
3. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Roma, sez. VI, sentenza 29/11/2024, n. 14674
Provvedimento: […] Con il ricorso in atti, la società agricola Ricorrente_1 S.S. impugnava l'avviso di accertamento di TK7021500453/2023 con il quale l'ufficio procedeva alla verifica relativa al periodo d'imposta 2017 e al conseguente accertamento ex articolo 40 DPR 600/1973 e artt. 8 e 11 del D. Lgs.446/1997. La ricorrente impugnava l'atto eccependo il difetto di motivazione dell'atto stesso e chiedendo l'annullamento delle sanzioni inflitte dall'ufficio, con vittoria di spese e competenze di causa.
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- presunzioni accertamento·
- omessa dichiarazione·
- inaffidabilità documentazione contabile·
- accertamento ex art. 40 DPR 600/1973·
- tributi armonizzati·
- accertamento IRAP·
- avviso di accertamento·
- controlli Guardia di Finanza·
- omessa tenuta scritture contabili·
- difetto di motivazione
4. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Napoli, sez. XXXI, sentenza 11/11/2024, n. 15603
Provvedimento: […] Agenzia delle Entrate - Direzione Provinciale II di Napoli in relazione all'avviso n. TF501P503659/2023, AGEDP2NA- registro ufficiale.0064299 del 20.03.2024 per l'anno 2017, emesso per l'accertamento dell'imposta Irpef, dell'addizionale regionale e comunale, delle imposte IRAP e IVA nonché delle sanzioni amministrative e degli interessi, notificato in data 25.03.2024. Motivi di ricorso: 1. violazione dell'articolo 40 del DPR 600/1973 2. illegittimità dell'estensione delle indagini bancarie al conto corrente del coniuge; 3. illegittimità del mancato riconoscimento dei costi,
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- sospensione termini accertamento·
- deduzione costi produzione·
- violazione segreto bancario·
- accertamento induttivo·
- indagini bancarie·
- accertamento tributario·
- decadenza termini accertamento·
- presunzioni legali·
- art. 40 DPR 600/1973
5. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Roma, sez. VI, sentenza 17/12/2024, n. 15633
Provvedimento: […] Con il ricorso in atti, la società agricola Ricorrente_1 S.S. impugnava l'avviso di accertamento TK7021500574-2023 con il quale l'ufficio procedeva alla verifica relativa al periodo d'imposta 2019 e al conseguente accertamento ex articolo 40 DPR 600/1973 e artt. 8 e 11 del D. Lgs.446/1997. La ricorrente impugnava l'atto eccependo il difetto di motivazione dell'atto stesso e chiedendo l'annullamento delle sanzioni inflitte dall'ufficio, con vittoria di spese e competenze di causa.
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- ricostruzione reddito imponibile·
- presunzioni accertamento·
- sanzioni tributarie·
- inaffidabilità documentazione contabile·
- accertamento tributario·
- contraddittorio amministrativo·
- IVA·
- IRAP·
- difetto di motivazione