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Articolo 31 bis 1Articolo 31 bis 3
  1. Decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600
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1 gennaio 1974
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1 gennaio 1992
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10 dicembre 2000
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12 agosto 2006
Art. 36. Comunicazione di violazioni tributarie


COMMA ABROGATO DALLA L. 24 NOVEMBRE 2000, N.340 .
COMMA ABROGATO DALLA L. 24 NOVEMBRE 2000, N.340 .
COMMA ABROGATO DALLA L. 24 NOVEMBRE 2000, N.340 .
I soggetti pubblici incaricati istituzionalmente di svolgere attivita' ispettive o di vigilanza ((nonche' gli organi giurisdizionali, requirenti e giudicanti, penali, civili e amministrativi e, previa autorizzazione, gli organi di polizia giudiziaria)) che, a causa o nell'esercizio delle loro funzioni, vengono a conoscenza di fatti che possono configurarsi come violazioni tributarie devono comunicarli direttamente ovvero, ove previste, secondo le modalita' stabilite da leggi o norme regolamentari per l'inoltro della denuncia penale, al comando della Guardia di finanza competente in relazione al luogo di rilevazione degli stessi, fornendo l'eventuale documentazione atta a comprovarli.
Entrata in vigore il 12 agosto 2006

Commentari • 360

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  • 1. Impugnazione Dell’Avviso Bonario: Quando Contestare La Comunicazione Di Irregolarità
    Giuseppe Monardo · https://avvocaticartellesattoriali.com/blog/ · 28 ottobre 2025

    […] Si distingue in due tipi principali: Controllo automatizzato ( art. 36-bis del DPR 600/1973 e art. 54-bis del DPR 633/1972): riguarda errori aritmetici, […] Controllo formale ( art. 36-ter del DPR 600/1973 ): riguarda invece irregolarità sui documenti allegati, […] Emesso in base ai controlli automatizzati ( art. 36-bis DPR 600/1973 per le imposte sui redditi; art. 54-bis DPR 633/1972 per l'IVA) o ai controlli formali ( art. 36-ter DPR 600/1973 ), […] Capire quando e come impugnarlo può evitare il pagamento di somme non dovute e bloccare l'avvio di una futura cartella esattoriale. ⚖️ Cos'è un Avviso Bonario e […]

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  • 2. Accertamento Fiscale A Cartoleria: Come Difendersi
    Giuseppe Monardo · https://avvocaticartellesattoriali.com/blog/ · 24 luglio 2025

    […] Questo obbligo non vale per tutti gli atti: sono esclusi dal contraddittorio preventivo quelli prodotti da controlli automatizzati o formali (incroci banche dati) come ruoli e cartelle di pagamento (art. 36‐bis DPR 600/1973), avvisi di liquidazione IVA basati su banche dati, accertamenti parziali ex art. 41‐bis DPR 600/1973 o ex art. 54‐bis DPR 633/1972, intimazioni di pagamento autonome (DL 78/2010) e altri atti tecnici. […]

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  • 3. Ravvedimento Operoso e Avviso Bonario: Guida Principianti
    Giuseppe Monardo · https://avvocaticartellesattoriali.com/blog/ · 9 luglio 2026

    […] Domanda 2 — Se hai ricevuto l'avviso, di che tipo di controllo si tratta: liquidazione automatizzata (art. 36-bis DPR 600/1973) o controllo formale della dichiarazione (art. 36-ter DPR 600/1973)? Il controllo automatizzato riguarda incongruenze aritmetiche o versamenti mancanti rispetto a quanto dichiarato. […] La base giuridica: art. 2-quater del D.L. 564/1994 per l'autotutela; artt. 36-bis e 36-ter DPR 600/1973 per la formazione dell'avviso; la giurisprudenza citata sulla natura impositiva dell'atto. […]

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  • 4. Accertamento Bancario Nelle SRL: Responsabilità Degli Amministratori E Come Difendersi
    Giuseppe Monardo · https://avvocaticartellesattoriali.com/blog/ · 24 dicembre 2025

    […] Gli amministratori di SRL, pur avendo responsabilità limitata sul patrimonio sociale (art. 2452 c.c.), rispondono invece in solido verso l'Erario per alcuni debiti tributari e previdenziali della società (art. 36 DPR 600/1973; art. 13 L. 472/1977) e possono subire conseguenze penali in caso di reati (es. bancarotta fraudolenta, appropriazione indebita, omesso versamento di ritenute) commessi nell'esercizio delle loro funzioni . […] In particolare: Responsabilità tributaria: Con l'art. 36 del DPR 600/1973 l'amministratore è reso solidalmente obbligato (entro 60 giorni dalla esigibilità) all'azienda per il pagamento di alcune imposte (IVA, ritenute, contributi), […]

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  • 5. Infedele Dichiarazione E Accertamento Fiscale: Come Difendersi Dall’agenzia Delle Entrate
    Giuseppe Monardo · https://avvocaticartellesattoriali.com/blog/ · 12 gennaio 2026

    […] Sia per le imposte sui redditi che per l'IVA esistono norme specifiche: l'art. 36 del DPR 600/1973 definisce le fattispecie di omessa, infedele e frode dichiarazione, mentre il D.Lgs. 74/2000 (Legge sui reati tributari) punisce la dichiarazione infedele come reato penale (art. 4) oltre certe soglie di evasione. […]

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Giurisprudenza • +500

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  • 1. Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado Campania, sez. XXII, sentenza 12/11/2024, n. 6427
    Provvedimento: […] per l'importo complessivo di €.3.139,11, scaturente da controllo automatizzato ex art. 36 bis DPR 600/1973. […] i giudici accoglievano il ricorso, ritenendo che, con riferimento alla procedura di controllo automatizzato ex art.36 bis DPR 600/1973, non occorresse l'instaurazione del contradditorio anticipato qualora l'avviso di accertamento si fondi sul solo riscontro obiettivo fra i dati formali contenuti nella dichiarazione dei redditi e le informazioni sul contribuente reperibili nell'anagrafe tributaria e sulle incongruità riscontrate dal suddetto raffronto. […] rilevando che, in materia di controllo ex art. 36 DPR 600/1973, si opera una verifica meramente cartolare, […]
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    • contraddittorio preventivo·
    • controllo automatizzato ex art. 36 bis DPR 600/1973·
    • avviso di irregolarità·
    • compensazione spese processuali·
    • legittimità cartella di pagamento·
    • sanzioni irrogate
  • 2. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Palermo, sez. VI, sentenza 18/12/2025, n. 5648
    Provvedimento: […] Violazione dell'art. 36 del DPR 600/1973; 4. […]
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    • inammissibilità ricorso·
    • art. 36 DPR 600/1973·
    • notifica atto tributario·
    • art. 68 D.Lgs. 546/1992·
    • cancellazione società dal registro imprese·
    • coobbligazione tributaria·
    • art. 100 cpc·
    • legittimazione passiva tributaria·
    • difetto interesse ad agire·
    • compensazione spese legali
  • 3. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Palermo, sez. VI, sentenza 18/12/2025, n. 5647
    Provvedimento: […] Violazione dell'art. 36 del DPR 600/1973; 4. […]
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    • inammissibilità ricorso·
    • art. 36 DPR 600/1973·
    • notifica atto tributario·
    • cancellazione società dal registro imprese·
    • liquidatore società·
    • difetto di interesse a ricorrere·
    • spese compensate·
    • art. 100 cpc·
    • legittimazione passiva·
    • art. 68 D. Lgs. 546/1992
  • 4. Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado Sicilia, sez. V, sentenza 14/11/2024, n. 8555
    Provvedimento: […] Ricorrente_1, c.f.: CF_Ricorrente_1, impugnava la cartella esattoriale n. 29320150034089676 concernente l'Irpef anni di imposta 2004 e 2005, notificata in data 19.12.2015, chiedendone l'annullamento. Il ricorrente deduceva i seguenti motivi: - difetto di motivazione e violazione dell'art. 7 L. n. 212/2000; - falsa applicazione dell'art. 36 bis DPR 600/1973 per omessa notificazione dell'avviso di accertamento o di diniego delle agevolazioni o di atto di recupero per decadenza dal beneficio; […] (“l'Agenzia delle entrate può emanare apposito atto di recupero motivato da notificare al contribuente”) e che nel caso in esame la cartella è stata emessa a seguito di controllo formale della dichiarazione ex art. 36 DPR 600/1973.
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    • controllo cartolare·
    • contraddittorio endoprocedimentale·
    • inammissibilità appello·
    • spese processuali·
    • decadenza rateazione sisma 2002·
    • art. 36 bis DPR 600/1973·
    • art. 25 DPR 602/1973·
    • sospensione riscossione tributi·
    • difetto di motivazione
  • 5. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Palermo, sez. IV, sentenza 22/07/2024, n. 2592
    Provvedimento: […] 1)l'inapplicabilità dell'art 36 ter DPR 600/1973; […] Il primo motivo di ricorso è infondato poichè il caso in esame rientra perfettamente nel perimetro applicativo dell'art 36 del DPR 600/1973 lettera b), che espressamente fa riferimento alle detrazioni d'imposta ricalcolate sulla base di quanto dichiarato o documentato dal contribuente, senza necessità che si ricorra a un avviso di accertamento autonomo. Comunque, il diritto di difesa del contribuente è sempre garantito attraverso l'impugnazione, come nel caso in esame, della successiva e conseguenziale cartella di pagamento.
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    • dichiarazione giurata venditore·
    • art. 36 DPR 600/1973·
    • interpretazione contratto di compravendita·
    • diritto di difesa del contribuente·
    • rinuncia detrazione fiscale·
    • art. 36 ter DPR 600/1973·
    • detrazioni fiscali per ristrutturazione
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