Articolo 36 del Decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600

Articolo 31 bis 1Articolo 31 bis 3

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1 gennaio 1974

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1 gennaio 1992

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10 dicembre 2000

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12 agosto 2006

Art. 36. Comunicazione di violazioni tributarie

COMMA ABROGATO DALLA L. 24 NOVEMBRE 2000, N.340 .
COMMA ABROGATO DALLA L. 24 NOVEMBRE 2000, N.340 .
COMMA ABROGATO DALLA L. 24 NOVEMBRE 2000, N.340 .
I soggetti pubblici incaricati istituzionalmente di svolgere attivita' ispettive o di vigilanza ((nonche' gli organi giurisdizionali, requirenti e giudicanti, penali, civili e amministrativi e, previa autorizzazione, gli organi di polizia giudiziaria)) che, a causa o nell'esercizio delle loro funzioni, vengono a conoscenza di fatti che possono configurarsi come violazioni tributarie devono comunicarli direttamente ovvero, ove previste, secondo le modalita' stabilite da leggi o norme regolamentari per l'inoltro della denuncia penale, al comando della Guardia di finanza competente in relazione al luogo di rilevazione degli stessi, fornendo l'eventuale documentazione atta a comprovarli.

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1. Impugnazione Dell’Avviso Bonario: Quando Contestare La Comunicazione Di Irregolarità
Giuseppe Monardo · https://avvocaticartellesattoriali.com/blog/ · 28 ottobre 2025
[…] Si distingue in due tipi principali: Controllo automatizzato ( art. 36-bis del DPR 600/1973 e art. 54-bis del DPR 633/1972): riguarda errori aritmetici, […] Controllo formale ( art. 36-ter del DPR 600/1973 ): riguarda invece irregolarità sui documenti allegati, […] Emesso in base ai controlli automatizzati ( art. 36-bis DPR 600/1973 per le imposte sui redditi; art. 54-bis DPR 633/1972 per l'IVA) o ai controlli formali ( art. 36-ter DPR 600/1973 ), […] Capire quando e come impugnarlo può evitare il pagamento di somme non dovute e bloccare l'avvio di una futura cartella esattoriale. ⚖️ Cos'è un Avviso Bonario e […]
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2. Accertamento Fiscale A Cartoleria: Come Difendersi
Giuseppe Monardo · https://avvocaticartellesattoriali.com/blog/ · 24 luglio 2025
[…] Questo obbligo non vale per tutti gli atti: sono esclusi dal contraddittorio preventivo quelli prodotti da controlli automatizzati o formali (incroci banche dati) come ruoli e cartelle di pagamento (art. 36‐bis DPR 600/1973), avvisi di liquidazione IVA basati su banche dati, accertamenti parziali ex art. 41‐bis DPR 600/1973 o ex art. 54‐bis DPR 633/1972, intimazioni di pagamento autonome (DL 78/2010) e altri atti tecnici. […]
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3. Accertamento Bancario Nelle SRL: Responsabilità Degli Amministratori E Come Difendersi
Giuseppe Monardo · https://avvocaticartellesattoriali.com/blog/ · 24 dicembre 2025
[…] Gli amministratori di SRL, pur avendo responsabilità limitata sul patrimonio sociale (art. 2452 c.c.), rispondono invece in solido verso l'Erario per alcuni debiti tributari e previdenziali della società (art. 36 DPR 600/1973; art. 13 L. 472/1977) e possono subire conseguenze penali in caso di reati (es. bancarotta fraudolenta, appropriazione indebita, omesso versamento di ritenute) commessi nell'esercizio delle loro funzioni . […] In particolare: Responsabilità tributaria: Con l'art. 36 del DPR 600/1973 l'amministratore è reso solidalmente obbligato (entro 60 giorni dalla esigibilità) all'azienda per il pagamento di alcune imposte (IVA, ritenute, contributi), […]
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4. Infedele Dichiarazione E Accertamento Fiscale: Come Difendersi Dall’agenzia Delle Entrate
Giuseppe Monardo · https://avvocaticartellesattoriali.com/blog/ · 12 gennaio 2026
[…] Sia per le imposte sui redditi che per l'IVA esistono norme specifiche: l'art. 36 del DPR 600/1973 definisce le fattispecie di omessa, infedele e frode dichiarazione, mentre il D.Lgs. 74/2000 (Legge sui reati tributari) punisce la dichiarazione infedele come reato penale (art. 4) oltre certe soglie di evasione. […]
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5. Quali Debiti Non Rientrano Nella Rottamazione
Giuseppe Monardo · https://avvocaticartellesattoriali.com/blog/ · 7 febbraio 2026
[…] Come riconosco un debito “da 36-bis”? In genere è collegato a liquidazioni automatizzate della dichiarazione (correzioni e verifiche versamenti) disciplinate dall'art. 36-bis DPR 600/1973. E un debito “da 36-ter”? È collegato a controllo formale, richiesta documenti e rettifiche su detrazioni/deduzioni/ritenute, ex art. 36-ter DPR 600/1973. […]
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Giurisprudenza • +500

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1. Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado Campania, sez. XXII, sentenza 12/11/2024, n. 6427
Provvedimento: […] per l'importo complessivo di €.3.139,11, scaturente da controllo automatizzato ex art. 36 bis DPR 600/1973. […] i giudici accoglievano il ricorso, ritenendo che, con riferimento alla procedura di controllo automatizzato ex art.36 bis DPR 600/1973, non occorresse l'instaurazione del contradditorio anticipato qualora l'avviso di accertamento si fondi sul solo riscontro obiettivo fra i dati formali contenuti nella dichiarazione dei redditi e le informazioni sul contribuente reperibili nell'anagrafe tributaria e sulle incongruità riscontrate dal suddetto raffronto. […] rilevando che, in materia di controllo ex art. 36 DPR 600/1973, si opera una verifica meramente cartolare, […]
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- contraddittorio preventivo·
- controllo automatizzato ex art. 36 bis DPR 600/1973·
- avviso di irregolarità·
- compensazione spese processuali·
- legittimità cartella di pagamento·
- sanzioni irrogate
2. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Palermo, sez. VI, sentenza 18/12/2025, n. 5648
Provvedimento: […] Violazione dell'art. 36 del DPR 600/1973; 4. […]
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- inammissibilità ricorso·
- art. 36 DPR 600/1973·
- notifica atto tributario·
- art. 68 D.Lgs. 546/1992·
- cancellazione società dal registro imprese·
- coobbligazione tributaria·
- art. 100 cpc·
- legittimazione passiva tributaria·
- difetto interesse ad agire·
- compensazione spese legali
3. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Palermo, sez. VI, sentenza 18/12/2025, n. 5647
Provvedimento: […] Violazione dell'art. 36 del DPR 600/1973; 4. […]
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- inammissibilità ricorso·
- art. 36 DPR 600/1973·
- notifica atto tributario·
- cancellazione società dal registro imprese·
- liquidatore società·
- difetto di interesse a ricorrere·
- spese compensate·
- art. 100 cpc·
- legittimazione passiva·
- art. 68 D. Lgs. 546/1992
4. Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado Sicilia, sez. V, sentenza 14/11/2024, n. 8555
Provvedimento: […] Ricorrente_1, c.f.: CF_Ricorrente_1, impugnava la cartella esattoriale n. 29320150034089676 concernente l'Irpef anni di imposta 2004 e 2005, notificata in data 19.12.2015, chiedendone l'annullamento. Il ricorrente deduceva i seguenti motivi: - difetto di motivazione e violazione dell'art. 7 L. n. 212/2000; - falsa applicazione dell'art. 36 bis DPR 600/1973 per omessa notificazione dell'avviso di accertamento o di diniego delle agevolazioni o di atto di recupero per decadenza dal beneficio; […] (“l'Agenzia delle entrate può emanare apposito atto di recupero motivato da notificare al contribuente”) e che nel caso in esame la cartella è stata emessa a seguito di controllo formale della dichiarazione ex art. 36 DPR 600/1973.
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- controllo cartolare·
- contraddittorio endoprocedimentale·
- inammissibilità appello·
- spese processuali·
- decadenza rateazione sisma 2002·
- art. 36 bis DPR 600/1973·
- art. 25 DPR 602/1973·
- sospensione riscossione tributi·
- difetto di motivazione
5. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Caserta, sez. IV, sentenza 05/07/2023, n. 3086
Provvedimento: […] MOTIVI DELLA DECISIONE Il ricorso non è fondato e va pertanto rigettato. Invero il cd. avviso bonario, nelle procedure di accertamento automatizzato ex art. 36 DPR 600/1973 non è previsto a pena di nullità e non deve necessariamente essere fatto con notificazione, potendo bastare anche una missiva ordinaria o una comunicazione telefonica. L'atto impugnato contiene il contenuto essenziale previsto dalla normativa di settore e appare sufficientemente motivato in ordine alla causale della pretesa tributaria.
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- proroga termini riscossione·
- normativa emergenziale covid-19·
- art. 36 DPR 600/1973·
- decadenza triennale·
- accertamento automatizzato·
- avviso bonario·
- compensazione spese giudizio·
- opposizione a cartella di pagamento