Articolo 41 ter del Decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600

Articolo 36 terArticolo 40 bis

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1 gennaio 2005

Art. 41-ter. (((Accertamento dei redditi di fabbricati) )) (( 1. Le disposizioni di cui agli articoli 32, primo comma, numero 7), 38, 40 e 41-bis non si applicano con riferimento ai redditi di fabbricati derivanti da locazione dichiarati in misura non inferiore ad un importo corrispondente al maggiore tra il canone di locazione risultante dai contratto ridotto del 15 per cento e il 10 per cento del valore dell'immobile.
2. In caso di omessa registrazione del contratto di locazione di immobili, si presume, salva documentata prova contraria, l'esistenza del rapporto di locazione anche per i quattro periodi d'imposta antecedenti quello nel corso del quale e' accertato il rapporto stesso; ai fini della determinazione del reddito si presume, quale importo del canone, il 10 per cento del valore dell'immobile.
3. Ai fini di cui ai commi 1 e 2, il valore dell'immobile e' determinato ai sensi dell'articolo 52, comma 4, del testo unico di cui al decreto del Presidente della Repubblica 26 aprile 1986, n. 131 , e successive modificazioni ))

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1. Contestazione Per Locazioni Con Canoni Sottostimati: Come Difendersi
Giuseppe Monardo · https://avvocaticartellesattoriali.com/blog/ · 30 settembre 2025
[…] Presunzione di canone non dichiarato per gli anni precedenti: la normativa fiscale (art. 41-ter DPR 600/1973) prevede che, se si accerta un affitto in nero, si può presumere che il rapporto di locazione sussistesse anche per i quattro periodi d'imposta precedenti a quello accertato, salvo prova contraria del locatore. […]
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2. Il nuovo articolo 41
https://www.fiscooggi.it/
3. Contestazione Per Canoni Di Locazione Non Registrati: Come Difendersi
Giuseppe Monardo · https://avvocaticartellesattoriali.com/blog/ · 2 ottobre 2025
Hai ricevuto una contestazione dall'Agenzia delle Entrate per canoni di locazione non registrati? In questi casi, l'Ufficio presume che i redditi da locazione percepiti non siano stati dichiarati, perché i contratti non risultano registrati nei termini previsti o perché i canoni incassati superano quelli riportati nell'atto registrato. Le conseguenze possono essere molto pesanti: recupero delle imposte, sanzioni elevate e, nei casi più gravi, contestazioni penali. Tuttavia, non sempre la contestazione è fondata: con una difesa ben documentata è possibile dimostrare la correttezza della posizione o ridurre sensibilmente le pretese del Fisco. Quando l'Agenzia delle Entrate contesta canoni …
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4. Durata della locazione: ultime sentenze
Redazione · https://www.laleggepertutti.it/ · 15 dicembre 2019
5. Circolare del 16/03/2005 n. 10 - Agenzia delle Entrate - Direzione Centrale Normativa e Contenzioso
Agenzia delle Entrate · 16 marzo 2005
Di seguito si riportano, raggruppate per argomento, le risposte fornite dalla scrivente in occasione di recenti incontri con gli esperti della stampa specializzata. I N D I C E 1. IRPEF E IRAP - NOVITA\' DELLA FINANZIARIA 2005 1.1 SUDDIVISIONE DELL\'ONERE PER IL FAMILIARE A CARICO 1.2 CLAUSOLA DI SALVAGUARDIA - EFFETTI DELL\'ABOLIZIONE DEL CREDITO DI IMPOSTA 1.3 CODICI DI VERSAMENTO DEL CONTRIBUTO DI SOLIDARIETA\' 1.4 SPESE DI RICERCA E SVILUPPO 1.5 COOPERATIVE -REDDITO IMPONIBILE 2. LA PIANIFICAZIONE FISCALE: IL NUOVO VOLTO DEL CONCORDATO 2.1 DEFINIZIONE DI ATTIVITA\' DIVERSA 2.2 EFFETTI DEL MANCATO RISPETTO DEL CONCORDATO PER UN ANNO 2.3 DECADENZA DAL CONCORDATO 2.4 …
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Giurisprudenza • 158

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1. Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado Toscana, sez. IV, sentenza 23/11/2022, n. 1339
Provvedimento: […] nonostante l'errore che nella registrazione di esso aveva commesso l'agenzia mediatrice, era di € 70.000,00; richiamava in ogni caso il disposto dell'art. 41 ter del DPR 600/1973, da cui conseguiva, in relazione ai valori dei quali si trattava, l'inapplicabilità dell'accertamento parziale. […] In ordine al primo motivo ribadiva che avrebbe dovuto farsi riferimento alla norma di cui all'art. 41 ter DPR 600/1973, con conseguente divieto di rettifica di quanto dichiarato, dal momento che il reddito fondiario dichiarato era inferiore alla maggior somma tra canone di locazione ridotto del 15% ed il 10% del valore dell'immobile determinato ex art. 52 comma 4 del DPR 131/1986. […]
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- sanzioni tributarie·
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- art. 41 ter DPR 600/1973·
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- prova documentale
2. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Venezia, sez. II, sentenza 18/07/2024, n. 527
Provvedimento: […] Con il secondo motivo di ricorso, la ricorrente lamenta la violazione dell'art. 41 ter DPR 600/1973, […] Società_3 e che dalle fatture depositate dal rappresentante legale emergevano chiaramente consumi compatibili con un utilizzo dell'immobile non occasionale da parte di una famiglia, procedendo ad accertare l'esistenza di un contratto di locazione anche per gli anni precedenti in applicazione dell'articolo 41 ter DPR 600/1973. […] in ordine all'abnorme quantum della ripresa, il Collegio considera che l'Ufficio ha applicato correttamente l'art. 41-ter DPR 600/1973 che- in assenza di un contratto di locazione di cui la contribuente ha omesso la registrazione- dispone che, […]
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- accertamento parziale
3. Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado Lazio, sez. V, sentenza 14/02/2024, n. 1030
Provvedimento: […] mentre l'Agenzia, con l'atto impugnato, ha chiesto il pagamento anche per i quattro periodi d'imposta antecedenti e ciò, ai sensi dell'art. 41 ter del DPR 600/1973, peraltro senza considerare che nella specie gli stessi conduttori/esponenti avevano dichiarato alla Guardia di Finanza l'importo del canone da loro versato ed il periodo di decorrenza del contratto di affitto, dovendosi così ritenere raggiunta la prova contraria di cui alla predetta norma” […] L'appellante rileva l'erroneità della sentenza per errata interpretazione dell'art. 41-ter del DPR 600/1973.
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4. Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado Sicilia, sez. X, sentenza 23/01/2023, n. 788
Provvedimento: […] Eccepiva altresì la violazione dell'art. 41-ter del DPR 600/1973 e la mancata valutazione della documentazione prodotta in quanto idonea a dimostrare l'esistenza di un contratto di comodato con riferimento all'immobile di proprietà della ricorrente in uso ad altra persona e a superare le presunzione della natura locatizia del rapporto. […] Quanto al merito dell'accertamento, le doglianze di parte risultano anch'esse infondate, in quanto trattasi di contratto di comodato d'uso gratuito non registrato. L'art. 41 ter del DPR 600/1973, inserito dall'art. 1 comma 342, della legge n. 311/2004 teste cita “in caso di omessa registrazione del contratto di locazione di immobili, si presume, […]
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- specificità dei motivi di appello·
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- sanzioni tributarie·
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- art. 41-ter DPR 600/1973·
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- appello tributario·
- art. 53 D.Lgs. n. 546/1992·
- onere della prova·
- difetto di motivazione
5. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Roma, sentenza 22/02/2021, n. 1899
Provvedimento: […] Il ricorso merita accoglimento atteso che dal processo verbale della GdF risulta che il rapporto di affitto è decorso dal 1/9/2014, mentre 1' Agenzia, con l'atto impugnato, ha chiesto il pagamento anche per i quattro periodi d'imposta antecedenti e ciò ai sensi dell'art. 41 ter del DPR 600/1973, peraltro senza considerare che nella specie gli stessi conduttori/esponenti avevano dichiarato alla GdF l'importo del canone da loro versato ed il periodo di decorrenza del contratto di affitto, dovendosi così ritenere raggiunta la prova contraria di cui alla predetta norma. […]
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- omessa registrazione contratto di locazione·
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- art. 41 ter DPR 600/1973