Articolo 5 del Decreto-legge 31 luglio 1987, n. 317

Articolo 4Articolo 6

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3 agosto 1987

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3 ottobre 1987

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1 marzo 1988

Art. 5. (Normativa per il lavoratore inviato in trasferta all'estero) 1. Per i lavoratori ((inviati in trasferta all'estero)) l'indennita' di trasferta, anche se corrisposta con continuita' ed indipendentemente dal luogo in cui la trasferta e' svolta, e' esclusa dalla retribuzione imponibile per il calcolo dei contributi ai sensi dell' articolo 12 della legge 30 aprile 1969, n. 153 , per una quota pari all'ammontare esente dall'imposta sul reddito delle persone fisiche. I versamenti contributivi relativi ai predetti emolumenti restano validi e conservano la loro efficacia se effettuati anteriormente alla data di entrata in vigore della legge di conversione del presente decreto.
4. I contratti di assicurazione contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali, stipulati dal datore di lavoro a favore dei lavoratori che, per effetto delle disposizioni del presente decreto, vengono ad essere compresi fra le persone soggette all'obbligo assicurativo, sono risolti a seguito di richiesta del datore di lavoro contraente.
5. Le disposizioni del presente articolo e degli articoli da 1 a 4 non si applicano alle assunzioni ed ai trasferimenti effettuati dalla pubblica amministrazione nonche', salvo quanto disposto dai precedenti commi, ai lavoratori marittimi italiani imbarcati su navi battenti bandiera estera e agli appartenenti al personale di volo, alle dipendenze dei datori di lavoro indicati all'articolo 1, comma 2.

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1. Interpello del 20/01/2026 n. 10 - Agenzia delle Entrate - Direzione Centrale Persone Fisiche, Lavoratori Autonomi ed Enti non Commerciali
Agenzia delle Entrate · 20 gennaio 2026
genzia ntrate Divisione Contribuenti Direzione Centrale Persone fisiche, lavoratori autonomi ed enti non commerciali Risposta n. 10/2026 OGGETTO: Tassazione dei redditi percepiti da lavoratori marittimi imbarcati su navi battenti bandiera estera- articolo 5, comma 5, della legge 16 marzo 2001, n. 88 Con l'istanza di interpello specificata in oggetto, è stato esposto il seguente QUESITO L'Istante, fiscalmente residente in Italia, dichiara di essere stato imbarcato su una nave battente bandiera estera «. In sede di richiesta di documentazione integrativa, ha precisato che: - ha terminato il suo lavoro su navi bandiera estera in data 26 ottobre 2024 e che, a partire da tale data, non …
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2. Interpello del 20/01/2023 n. 112 - Agenzia delle Entrate - Direzione Centrale Grandi contribuenti e Internazionale
Agenzia delle Entrate · 20 gennaio 2023
genzia ntrate Divisione Contribuenti Direzione Centrale Grandi contribuenti e internazionale Risposta n. 112/2023 OGGETTO: Trattamento fiscale redditi da lavoro marittimo corrisposti a cittadino polacco fiscalmente residente in Italia. Con l'istanza di interpello specificata in oggetto, è stato esposto il seguente QUESITO L'Istante dichiara di essere un cittadino polacco attualmente residente in Polonia. In particolare, l'Istante è dipendente di una società estera come comandante di un motoryacht battente bandiera maltese e di proprietà di una società con sede a Malta. Il suddetto rapporto di lavoro a tempo determinato è stato instaurato il ed avrà termine il Al riguardo, il …
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3. Maritime workers: gli imbarcati nel tributario convenzionale e domestico
Paolo Parisi · https://www.filodiritto.com/ · 10 giugno 2021
Abstract Ai redditi percepiti da residenti italiani imbarcati su navi battenti bandiera estera è applicabile una specifica disciplina che comporta in presenza di particolari condizioni l'integrale detassazione domestica: le Convenzioni contro le doppie imposizioni, invece, contengono un esplicito riferimento alla disciplina dei lavoratori marittimi prevedendo particolari criteri di tassazione da applicare ai redditi percepiti per lo svolgimento di attività di lavoro subordinato svolto a bordo di navi in traffico internazionale. Indice: 1. Contrapposizione tra disciplina domestica e convenzionale 2. La speciale disciplina domestica dei marittimi 3. La normativa convenzionale dei marittimi …
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4. Esempi di triangolazione per la tassazione dei lavoratori marittimi
Soro Dott. Paolo · https://www.fiscoetasse.com/ · 8 aprile 2021
5. Le imposte dei marittimi in servizio su navi in traffico internazionale
Soro Dott. Paolo · https://www.fiscoetasse.com/ · 8 aprile 2021

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Giurisprudenza • 28

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1. Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado Piemonte, sez. II, sentenza 08/01/2025, n. 21
Provvedimento: […] L'Ufficio osservava che, in base all'art. 5, comma 3, D.L. n. 317/1987, le retribuzioni convenzionali non erano applicabili al personale di volo. […] Inoltre, le disposizioni contenute dell'articolo 5 del D.l. 317/1987 e nell'articolo 5 comma 5, della L. 88/2001, prevedrebbero una specifica esclusione da tale disciplina fiscale di favore per il personale di volo. […] L. n. 88/2001, nonché dell'art. 5, comma 5, D.L. n. 317/1987.
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- art. 5 comma 3 D.L. 317/1987·
- D.L. 317/1987·
- giurisdizione tributaria·
- esclusione retribuzioni convenzionali·
- art. 51 comma 8-bis TUIR·
- personale di volo·
- interpretazione normativa·
- retribuzioni convenzionali·
- compensazione spese giudizio·
- appello incidentale
2. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Novara, sez. I, sentenza 05/02/2026, n. 15
Provvedimento: […] Inoltre, le disposizioni contenute dell'articolo 5 del Dl 317/1987 e nell'articolo 5 comma 5, della […] La disposizione dettata dall'articolo 5 del D.L. 317/1987, posta alla base delle rettifiche da parte dell'Agenzia, tende ad escludere i lavoratori operanti all'estero (tra cui il personale di volo) dall'assistenza previdenziale e assistenziale disciplinata dalle norme contenute nel medesimo […]
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- art. 5 co. 5 L. 88/2001·
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- art. 7 quinquies d.l. 193/2016·
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- art. 5-ter D.lgs. 218/97·
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- art. 17 bis D.lgs. 546/92·
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- art. 51 bis T.U.I.R.·
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- art. 29 D.lgs. 546/1992
3. Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado Friuli Venezia Giulia, sez. I, sentenza 19/03/2025, n. 114
Provvedimento: […] In primo luogo, e pregiudizialmente, sostiene che in virtù della previsione dell'art. 5, dl 317/1987 i piloti di aereo sono una categoria esclusa dal beneficio in questione. […]
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- tassazione convenzionale·
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4. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Novara, sez. II, sentenza 06/10/2023, n. 34
Provvedimento: […] “dipendenti di compagnie aeree battenti bandiera nazionale”, espressamente esclusi dall'art. 5 comma 5 d.l. 317/1987, ciò che rendeva irrilevante il conteggio del numero dei giorni trascorsi all'estero dal ricorrente. […] Inoltre, le disposizioni contenute dell'articolo 5 del D.l. 317/1987 e nell'articolo 5 comma 5, della L. 88/2001, prevederebbero una specifica esclusione da tale disciplina fiscale di favore per il personale di volo. […] 8 Sta di fatto che le disposizioni ex lege inapplicabili ai lavoratori marittimi italiani imbarcati su navi battenti bandiera estera ed agli appartenenti al personale di volo richiamate dall'articolo 5, comma 3, del D.l. 317/1987 disciplinano:
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- art. 41 bis D.P.R. 600/73·
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- delega di firma·
- retribuzioni convenzionali·
- sanzioni per infedele dichiarazione·
- art. 51 Tuir·
- decadenza potestà impositiva·
- avviso di accertamento
5. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Milano, sez. XI, sentenza 05/06/2025, n. 2469
Provvedimento: […] - Le doglianze del contribuente circa l'applicazione del regime di retribuzione convenzionale sono infondate, in quanto l'attività di pilota non rientra tra le categorie di lavoratori per le quali tale regime è previsto, per espressa esclusione normativa (art. 5, comma 5, del DL 317/1987). […] 2.La disposizione dettata dall'articolo 5 del D.L. 317/1987, “Normativa per il lavoratore inviato in trasferta all'estero” posta alla base delle rettifiche da parte degli uffici verificatori, tende ad escludere i lavoratori operanti all'estero (tra cui il personale di volo) dall'assistenza previdenziale e assistenziale disciplinata dalle norme contenute nel medesimo D.L. 317/1987. […]
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- credito d'imposta·
- art. 51 comma 8-bis TUIR·
- imposta estera·
- sanzioni per obiettiva incertezza normativa·
- art. 165 TUIR·
- residenza fiscale·
- retribuzione convenzionale·
- avviso di accertamento·
- convenzione contro la doppia imposizione