Articolo 3 quinquies del Decreto-legge 30 aprile 2019, n. 34

Articolo 3 quaterArticolo 3 sexies

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30 giugno 2019

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22 maggio 2021

Art. 3-quinquies. (Redditi fondiari percepiti) 1. Al secondo periodo del comma 1 dell'articolo 26 del testo unico di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 , concernente l'imputazione dei redditi fondiari, le parole: "dal momento della conclusione del procedimento giurisdizionale di convalida di sfratto per morosita' del conduttore" sono sostituite dalle seguenti: ", purche' la mancata percezione sia comprovata dall'intimazione di sfratto per morosita' o dall'ingiunzione di pagamento. Ai canoni non riscossi dal locatore nei periodi d'imposta di riferimento e percepiti in periodi d'imposta successivi si applica l'articolo 21 in relazione ai redditi di cui all'articolo 17, comma 1, lettera n-bis)".
2. ((COMMA ABROGATO DAL D.L. 22 MARZO 2021, N. 41, CONVERTITO CON MODIFICAZIONI DALLA L. 21 MAGGIO 2021, N. 69)) .
3. Agli oneri derivanti dal presente articolo, pari a 9,1 milioni di euro per l'anno 2020, a 26,7 milioni di euro per l'anno 2021, a 39,3 milioni di euro per l'anno 2022, a 28,5 milioni di euro per l'anno 2023, a 18,6 milioni di euro per l'anno 2024 e a 4,4 milioni di euro per l'anno 2025, si provvede mediante corrispondente utilizzo delle maggiori entrate derivanti dal presente decreto.

Commentari • 8

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1. Canoni di locazione non percepiti
https://www.brocardi.it/
1. All'articolo 3-quinquies del decreto-legge 30 aprile 2019, n. 34, convertito, con modificazioni, dalla legge 28 giugno 2019, n. 58, il comma 2 è abrogato. 2. […]
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2. Blocco degli sfratti e esenzione pagamento Irpef
Studiolegalelbmg · https://www.studiolegalelbmg.com/news-e-pareri/ · 11 agosto 2021
[…] Con un'ulteriore correzione, le Commissioni sono intervenute sull'art. 3-quinquies del decreto Crescita (D.L. 34/2019) estendendo l'esenzione del pagamento dell'Irpef sui canoni di locazione non percepiti a partire dal momento della notifica dello sfratto o dall'ingiunzione di pagamento, anche ai contratti stipulati prima del 1° gennaio 2020, finora esplicitamente esclusi. […]
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3. Tassazione dei canoni di locazione non riscossi
Dott. Federico Migliorini | Commercialista | Fiscalità Internazionale · https://fiscomania.com/ · 7 aprile 2025
[…] Tassazione separata dei canoni riscossi in periodi successivi Lo stesso art. 26 del TUIR (modificato dall'art. 3-quinquies del D.L. n. 34/2019), prevede che: “ai canoni non riscossi dal locatore nei periodi d'imposta di riferimento e percepiti in periodi d'imposta successivi si applica l'articolo 21 in relazione ai redditi di cui all'articolo 17, comma 1, lettera n-bis)“. […]
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4. Redditi da locazione in dichiarazione dei redditi
Federico Migliorini · https://fiscomania.com/ · 20 maggio 2025
5. Detassazione dei canoni non percepiti nel 2020 già dall’intimazione di sfrattoAccesso limitato
Francesco Diana · https://www.eutekne.info/

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Giurisprudenza • 45

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1. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Roma, sez. XXXV, sentenza 04/09/2024, n. 11049
Provvedimento: […] Occorre premettere che nel caso della locazione ad uso abitativo, allorché i canoni non siano percepiti a causa della morosità del conduttore, questi non concorrono a formare il reddito, purché la mancata percezione sia comprovata dall'intimazione di sfratto per morosità o dall'ingiunzione di pagamento. Così dispone l'art. 26 comma 1, seconda parte, del Testo Unico delle Imposte sui Redditi (TUIR) come modificato dall'art. 3 quinquies d.l. 34/2019. La norma produce effetto per i canoni derivanti dai contratti di locazione di immobili non percepiti a decorrere dal 1° gennaio 2020 (d.l. 41/2021 art. 6 septies comma 2).
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- risoluzione contratto locazione·
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- uso diverso da abitazione·
- reddito fondiario·
- avviso di accertamento·
- convalida sfratto·
- morosità conduttore·
- uso abitativo
2. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Palermo, sez. XII, sentenza 09/10/2023, n. 1933
Provvedimento: […] Successivamente tale formulazione è stata modificata dall' art.3 quinquies d.l.34 2019 che ha così statuito […]
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- convalida di sfratto per morosità·
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3. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Catania, sez. VII, sentenza 15/07/2024, n. 5799
Provvedimento: […] - nullità dell'avviso di accertamento n. 250TXNM002029 (per intervenuto pagamento del modello F24 tenuto conto della mancata percezione di reddito in forza della locazione del 01/02/2017, consensualmente risolta tra le parti con scrittura privata del 25/10/2017 dopo che nessun rateo mensile era stato pagato; per illegittimità del riferimento al reddito di locazione quale base imponibile del tributo, in forza della lettura costituzionalmente orientata della regola di imputazione dei redditi fondiari per competenza e non per cassa, prevista dall'art. 26 TUIR; ed, in subordine, per la mancata applicazione della normativa ex art. art. 3- quinquies del D.L. n. 34/2019 all'art. 26, comma 1, del TUIR). L'Agenzia delle Entrate di Pescara non si è costituita in giudizio.
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- inammissibilità ricorso·
- decadenza potere impositivo·
- art. 26 TUIR·
- art. 3-quinquies D.L. n. 34/2019·
- art. 21 D.lgs. n. 546/92·
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4. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Napoli, sez. XVIII, sentenza 09/12/2024, n. 17957
Provvedimento: […] La ricorrente impugna un AVVISO DI ACCERTAMENTO PER IRPEF 2016, lamentando di non aver mai percepito il canone di locazione in relazione all'immobile oggetto dell'accertamento, tanto che richiese ed ottenne, nel 2020, lo sfratto per morosità, sicché gli importi non sono dovuti ai sensi dell'art. 26 TUIR come modificato dall'art. 3 quinquies del dl n. 34/2019.
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- inammissibilità ricorso·
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- art. 22 d.lgs. 546/1992·
- art. 3 quinquies dl n. 34/2019·
- art. 26 TUIR·
- IRPEF 2016·
- notificazione ricorso·
- contumacia Agenzia delle Entrate·
- redditi fondiari
5. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Catania, sez. IX, sentenza 28/03/2022, n. 2460
Provvedimento: […]
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- difetto di motivazione·
- compensazione delle spese·
- art. 3-quinquies D.L. n. 34/2019·
- imputazione soggettiva redditi fondiari·
- violazione art. 10 Statuto del Contribuente·
- redditi da locazione·
- art. 26 D.P.R. 917/86·
- avviso di accertamento