Articolo 21 ter del Decreto legislativo 10 marzo 2000, n. 74

Articolo 21 bis

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29 giugno 2024

Art. 21-ter. (( (Applicazione ed esecuzione delle sanzioni penali e amministrative). )) (( 1. Quando, per lo stesso fatto e' stata applicata, a carico del soggetto, una sanzione penale ovvero una sanzione amministrativa o una sanzione amministrativa dipendente da reato, il giudice o l'autorita' amministrativa, al momento della determinazione delle sanzioni di propria competenza e al fine di ridurne la relativa misura, tiene conto di quelle gia' irrogate con provvedimento o con sentenza assunti in via definitiva. ))

Commentari • 18

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1. Come Difendersi Se L’Agenzia Delle Entrate Applica Sanzioni In Violazione Del Ne Bis In Idem
Giuseppe Monardo · https://avvocaticartellesattoriali.com/blog/ · 23 febbraio 2026
[…] in presenza di coincidenza dei fatti materiali. Art. 21-ter D.Lgs. 74/2000: regola applicazione/esecuzione delle sanzioni penali e amministrative, imponendo al giudice/autorità che interviene “in seconda battuta” di tenere conto delle sanzioni già irrogate definitivamente, […] nel 2026, in molte difese conviene citare la norma “madre” vigente nel decreto originario (es. art. 21-bis e 21-ter nel D.Lgs. 74/2000) e usare i richiami al testo unico solo come raccordo, […] Fonti normative e prassi amministrativa essenziali – D.Lgs. 87/2024 (G.U. 28 giugno 2024, in vigore 29 giugno 2024): introduzione degli artt. 21-bis e 21-ter nel D.Lgs. 74/2000 e revisione del sistema sanzionatorio, […]
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2. Come Difenderti Se L’Agenzia Delle Entrate Applica Sanzioni Tributarie Dopo Sanzioni Penali
Giuseppe Monardo · https://avvocaticartellesattoriali.com/blog/ · 23 febbraio 2026
[…] “quanto ai fatti”, alla sentenza penale irrevocabile di assoluzione a seguito di dibattimento con formule “perché il fatto non sussiste” o “perché l'imputato non lo ha commesso”, al ricorrere di identità soggettiva e oggettiva (stessi fatti materiali). art. 21-ter D.Lgs. 74/2000: impone a giudice/autorità amministrativa, quando determinano sanzioni di propria competenza, […] Cassazione e contenzioso tributario “post riforma 2024” (segnalazione ragionata) – Testo della riforma che introduce art. 21-bis e 21-ter nel D.Lgs. 74/2000 (fonte normativa primaria): – Rassegna e ricostruzioni istituzionali su effetti delle pronunce penali nel tributario e limiti (serie di approfondimenti su FiscoOggi, […]
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3. Come Difendersi Se L’Agenzia Delle Entrate Cumula Sanzioni Di Diversa Natura
Giuseppe Monardo · https://avvocaticartellesattoriali.com/blog/ · 23 febbraio 2026
[…] Questo è un dato utile alla difesa perché, nella lettura sistematica, consente di argomentare su proporzionalità, coordinamento e riduzione del rischio di “doppio pagamento” sullo stesso fatto, sfruttando gli strumenti introdotti/rafforzati (artt. 21-bis e 21-ter D.Lgs. 74/2000). […]
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4. Corte di cassazione
https://www.eius.it/articoli/
[…] lungo la medesima prospettiva - e in funzione della medesima esigenza - il legislatore ha introdotto, con la novella, anche l'art. 21-ter d.lgs. n. 74 del 2000 per il diverso versante del cumulo sanzionatorio nel caso di riconosciuta responsabilità sì da evitare che il trattamento risulti eccessivamente gravoso, prevedendo che «il giudice o l'autorità amministrativa, […] in ossequio ai criteri direttivi, con le "necessarie modifiche", ossia con un esplicito rinvio alle nuove disposizioni (119 e 124 del t.u. n. 175 del 2024) in cui sono confluiti gli artt. 21-bis e 21-ter d.lgs. n. 74 del 2000, sì da lasciare inalterato il collegamento sistematico e letterale tra le diverse previsioni. 18. […]
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5. Studio Legale Per Problemi Di Imposta Sul Valore Aggiunto: Cosa Fa
Giuseppe Monardo · https://avvocaticartellesattoriali.com/blog/ · 17 agosto 2025
[…] Inoltre, se il contribuente ha già subito sanzione penale, ora l'art. 21-ter D.Lgs. 74/2000 (introdotto dal 2024) impone di tener conto di eventuali sanzioni già subite per lo stesso fatto per evitare un bis in idem: quindi se per assurdo fosse inflitta una pena penale, l'autorità tributaria dovrebbe ridurre la sanzione amministrativa in fase esecutiva. […]
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Giurisprudenza • 14

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1. Cass. pen., sez. III, sentenza 18/06/2025, n. 22896
Provvedimento: […] Vi sarebbe violazione degli artt. 12 bis e 21 ter del Dlgs. 74/2000, […] Sarebbero identiche le contestazioni mosse in sede penale e tributaria alla ricorrente, e alla luce dell'art. 21 ter del Dlgs. 74/2000 si sostiene che il medesimo principio dell'adeguamento della sanzione alla luce di altra precedente analoga sanzione già comminata dovrebbe operare in sede penale, […] Ciò che si lamenta è il mero fatto storico della convergenza sulla medesima violazione della sanzione amministrativa e di quella penale, circostanza - di per sé - tutt'altro che illegittima ed anzi oggi positivamente prevista e regolata dal legislatore nazionale (art. 21-ter d.lgs. n. 74 del 2000, aggiunto dall'art. 1, comma 1, […]
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- art. 21 ter Dlgs. 74/2000·
- evasione IVA·
- fatture per operazioni inesistenti·
- ne bis in idem·
- proporzionalità della pena·
- giurisdizione penale e tributaria·
- confisca di profitto·
- art. 124 Dlgs. 175/2024·
- onere della prova·
- motivazione sentenza
2. Cass. civ., sez. V trib., sentenza 07/04/2025, n. 9154
Provvedimento: […] restando priva di rilievo la circostanza che essa non abbia partecipato, in una qualche veste, al processo penale», come testimoniano anche l'art. 21 e l'art. 21 ter del d.lgs. n. 74/2000; inoltre, con l'efficacia del giudicato ai fini del solo trattamento sanzionatorio «l'imposizione è – in ogni caso – soggetta all'ordinario regime probatorio, sicché resta esclusa una ingiustificata divaricazione e differenziazione tra i contribuenti» (si rimanda a Cass. n. 3800 del 2025, […]
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- giurisdizione tributaria·
- violazione art. 115 c.p.c.·
- art. 21-bis d.lgs. n. 74/2000·
- motivazione apparente·
- efficacia sentenza penale·
- prova nel processo tributario·
- principio libero convincimento·
- omesso esame fatto storico·
- giudicato penale·
- recupero fiscale
3. Cass. pen., sez. III, sentenza 08/01/2026, n. 666
Provvedimento: […] la violazione di legge in merito al trattamento sanzionatorio, dal momento che la pena irrogata al minimo edittale non era quella prevista ratione temporis, non gli era stata applicata la riduzione con l'attenuante a effetto speciale nonostante avesse integralmente pagato il debito prima dell'apertura del dibattimento, non gli era stata applicata l'ulteriore riduzione di pena ai sensi dell'art. 21-ter d.lgs. n. 74 del 2000, introdotto dall'art.1, comma 1, d.lgs. n. 87 del 2024, […]
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- frode fiscale·
- d.lgs. n. 74 del 2000·
- prescrizione reati·
- art. 582 cod. proc. pen.·
- art. 10 d.lgs. n. 74 del 2000·
- trattamento sanzionatorio·
- ne bis in idem·
- art. 624 cod. proc. pen.·
- art. 131-bis cod. pen.·
- art. 21-ter d.lgs. n. 74 del 2000·
- art. 129 cod. proc. pen.·
- art. 525 cod. proc. pen.·
- art. 17 d.lgs. n. 241 del 1997·
- art. 3 d.lgs. n. 74 del 2000
4. Cass. civ., sez. V trib., sentenza 07/04/2025, n. 9155
Provvedimento: […] restando priva di rilievo la circostanza che essa non abbia partecipato, in una qualche veste, al processo penale», come testimoniano anche l'art. 21 e l'art. 21 ter del d.lgs. n. 74/2000; inoltre, con l'efficacia del giudicato ai fini del solo trattamento sanzionatorio «l'imposizione è – in ogni caso – soggetta all'ordinario regime probatorio, sicché resta esclusa una ingiustificata divaricazione e differenziazione tra i contribuenti» (si rimanda a Cass. n. 3800 del 2025, […]
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- violazione art. 7 legge 212/2000·
- art. 21-bis d.lgs. n. 74/2000·
- motivazione avvisi di accertamento·
- specificità ricorso per cassazione·
- art. 7 d.lgs. n. 546/1992·
- ius superveniens·
- art. 360 c.p.c.·
- principio di non contestazione·
- giudicato penale·
- onere della prova
5. Cass. pen., sez. III, sentenza 04/07/2024, n. 41720
Provvedimento: […] 4.6.Ciò che in definitiva il ricorrente lamenta è il mero fatto storico della convergenza sulla medesima violazione della sanzione amministrativa e di quella penale, circostanza - di per sé - tutt'altro che illegittima ed anzi oggi positivamente prevista e regolata dal legislatore nazionale in termini sostanzialmente adesivi ai principi indicati al § 4.1 che precede (art. 21-ter d.lgs. n. 74 del 2000, aggiunto dall'art. 1, comma 1, lett. m, n. 4, d.lgs. 14 giugno 2024, n. 87).
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- oneri difensivi·
- "ne bis in idem" convenzionale·
- indicazione·
- condizioni per la sua esclusione·
- cosa giudicata·
- divieto di un secondo giudizio ("ne bis in idem")