Articolo 21 bis del Decreto legislativo 10 marzo 2000, n. 74

Articolo 21Articolo 21 ter

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29 giugno 2024

Art. 21-bis. (( ((Efficacia delle sentenze penali nel processo tributario e nel processo di Cassazione). )) (( 1. La sentenza irrevocabile di assoluzione perche' il fatto non sussiste o l'imputato non lo ha commesso, pronunciata in seguito a dibattimento nei confronti del medesimo soggetto e sugli stessi fatti materiali oggetto di valutazione nel processo tributario, ha, in questo, efficacia di giudicato, in ogni stato e grado, quanto ai fatti medesimi.
2. La sentenza penale irrevocabile di cui al comma 1 puo' essere depositata anche nel giudizio di Cassazione fino a quindici giorni prima dell'udienza o dell'adunanza in camera di consiglio.
3. Le disposizioni dei commi 1 e 2 si applicano, limitatamente alle ipotesi di sentenza di assoluzione perche' il fatto non sussiste, anche nei confronti della persona fisica nell'interesse della quale ha agito il dipendente, il rappresentante legale o negoziale, ovvero nei confronti dell'ente e societa', con o senza personalita' giuridica, nell'interesse dei quali ha agito il rappresentante o l'amministratore anche di fatto, nonche' nei confronti dei loro soci o associati. ))

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1. La sentenza penale assolutoria non vincola il giudice tributario sull'imposta, ma rileva solo sulle sanzioni (Cass. civ. n. 3800/25)
Avvocato Del Giudice · https://www.avvocatodelgiudice.com/ricerca-contenuti-articoli · 14 aprile 2025
Con la sentenza n. 3800 del 14 febbraio 2025, la Corte di Cassazione, Sezione tributaria, si è espressa in merito alla portata applicativa dell'art. 21-bis del D.Lgs. 74/2000, introdotto dal D.Lgs. n. 87/2024. […] Ambito di applicazione dell'art. 21-bis D.Lgs. 74/2000 L'art. 21-bis si applica: solo alle sentenze penali irrevocabili di assoluzione pronunciate a seguito di dibattimento con le formule “perché il fatto non sussiste” o “l'imputato non lo ha commesso”; solo in riferimento alle sanzioni amministrative tributarie; anche nel giudizio di Cassazione, purché la sentenza penale sia depositata almeno 15 giorni prima dell'udienza. […]
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2. Efficacia del giudicato penale
Morri_Admin · https://www.osservatorio-giustiziatributaria.it/ · 7 gennaio 2026
Per le Sezioni Unite della Cassazione è necessario dirimere pregiudizialmente le questioni di legittimità costituzionale, con particolare riferimento agli artt. 3, 24 e 111 Cost., al fine di poter stabilire la portata applicativa del novellato art. 21-bis. del d.lgs. n. 74/2000. […] La decisione Assegnato il procedimento alle Sezioni Unite, è stata recepita la memoria del procuratore generale il quale ha richiesto come l'art. 21-bis del d.lgs. 74/2000 sia interpretato nel senso di ritenere efficace nel processo tributario la sentenza penale di assoluzione perché il fatto non sussiste o perché l'imputato non lo ha commesso, pronunziata in dibattimento. […]
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3. L’incidenza delle sentenze penali assolutorie nel giudizio tributario
Morri_Admin · https://www.osservatorio-231.it/ · 21 marzo 2025
[…] Sezione Civile, con la sentenza n. 3800/2025 ha posto un freno al recente trend giurisprudenziale consolidatosi nel 2024 a seguito della riforma in materia fiscale, andando ad affermare il seguente principio di diritto: “L'art. 21-bis D.lgs. n. 74 del 2000, introdotto con l'art. 1, D.lgs. n. 87 del 2024, poi recepito nell'art. 119 T.U. della giustizia tributaria, […] Ebbene, prima della sentenza n. 3800/2025 la Corte di cassazione aveva fatto propria una lettura “estensiva” dell'art. 21-bis D.lgs. 74/2000, invero basata sul chiaro dato letterale, secondo cui la norma riconosceva, in ogni stato e grado del processo tributario, […]
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4. Cass., n. 30814/2024
Morri_Admin · https://www.osservatorio-giustiziatributaria.it/ · 7 gennaio 2025
Con la sentenza n. 30814/2024 la Suprema Corte ha ribadito il principio per cui il neo-introdotto art. 21-bis del D.Lgs. n. 74/2000, che riconosce efficacia di giudicato nel processo tributario alla sentenza penale dibattimentale irrevocabile di assoluzione resa con le formule di legge tassativamente previste, è applicabile, quale ius superveniens, […] depositata il 2 dicembre 2024, ha ribadito il principio di diritto secondo cui “[l]'art. 21-bis del D.Lgs. n. 74 del 2000, introdotto dal D.Lgs. n. 87 del 2024, […] Svolta una rapida disamina della novella legislativa dell'art. 21-bis D.Lgs. n. 74 del 2000[1], la Corte ha dunque effettuato alcune puntualizzazioni di particolare pregio, […]
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5. Sentenza
Webit.It · https://www.filodiritto.com/
[…] di una decisione della Corte Costituzionale, nel caso in cui questa contrasti con il diritto comunitario: critica ed effetti Per CGUE, il Giudice nazionale non di ultima istanza può disapplicare una sentenza della Corte Costituzionale, se in contrasto con il diritto comunitario Diritto / Il nuovo ruolo della sentenza penale irrevocabile di assoluzione nel processo tributario: il passaggio da “prova” a “giudicato” Il nuovo articolo 21-bis del Dlgs 74/2000 prevede che la sentenza penale irrevocabile ha efficacia di giudicato nel giudizio tributario, in ogni stato e grado.. […]
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Giurisprudenza • +500

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1. Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado Marche, sez. II, sentenza 03/12/2024, n. 1134
Provvedimento: […] (correttamente) l'effetto retroattivo dell'art. 21 bis del D.Lgs. 74/2000 in quanto << entrato in vigore nelle more della redazione della motivazione della presente ordinanza >> (quindi, a decisione già assunta), la sentenza è anche condivisibile da questa Corte, posto che afferma che “Trattasi di norma processuale, come si evince dalla rubrica e dal tenore letterale del comma 1, che discorrono di […] Pertanto, considerato che il nuovo art. 21-bis D.lgs. 74/2000 è stato introdotto dall'articolo 1, comma
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2. Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado Marche, sez. II, sentenza 03/12/2024, n. 1135
Provvedimento: […] Tuttavia, in disparte l'apparente diversa fattispecie trattata dai giudici di legittimità, visto che è stato negato (correttamente) l'effetto retroattivo dell'art. 21 bis del D.Lgs. 74/2000 in quanto << entrato in vigore nelle more della redazione della motivazione della presente ordinanza >> […] Pertanto, considerato che il nuovo art. 21-bis D.lgs. 74/2000 è stato introdotto dall'articolo 1, comma 1, lett. m), D.Lgs. 87/2024, le modifiche in tema di efficacia delle sentenze penali nel processo tributario si applicano a decorrere dal 29 giugno 2024. […]
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3. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Napoli, sez. XXVII, sentenza 15/12/2025, n. 21848
Provvedimento: […] - con l'introduzione dell'art. 21 bis del DLGS 74/2000 (Efficacia delle sentenze penali nel processo tributario e nel processo di Cassazione), si è espressamente previsto che “la sentenza irrevocabile di assoluzione perché il fatto non sussiste o l'imputato non lo ha commesso, pronunciata in seguito a dibattimento nei confronti del medesimo soggetto e sugli stessi fatti materiali oggetto di valutazione nel processo tributario, ha, […] VII, perché il fatto non sussiste (art.530 c.p.p.), comporta l'applicazione dell'art. 21 bis d.lgs. 74/2000, che costituirebbe ipotesi di “errore sul presupposto di imposta” ex art. 10 quater l. 212/2000.
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4. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Cosenza, sez. VII, sentenza 02/02/2026, n. 672
Provvedimento: […] Successivamente, con memoria illustrativa depositata in vista dell'udienza, la difesa del ricorrente invocava l'applicazione dell'art. 21-bis del D.Lgs. 74/2000, depositando copia conforme della sentenza penale n. 1975/2016 del Tribunale di Cosenza, divenuta irrevocabile il 03.02.2017, con la quale il Sig. […] L'art. 21-bis del D.Lgs. n. 74/2000 stabilisce che “La sentenza irrevocabile di assoluzione perché il fatto non sussiste o l'imputato non lo ha commesso pronunciata in seguito a dibattimento nei confronti del medesimo soggetto e sugli stessi fatti materiali oggetto di valutazione nel processo tributario ha, in questo, efficacia di giudicato, in ogni stato e grado, […]
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5. Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado Veneto, sez. VII, sentenza 23/01/2026, n. 34
Provvedimento: […] In via pregiudiziale, chiedeva al giudice adito di voler disporre l'applicabilità, al giudizio de quo, di quanto previsto dall'art. 21 - bis del D.lgs. n. 74/2000, attribuendo efficacia di giudicato alla sentenza irrevocabile di assoluzione (perché il fatto non sussiste o l'imputato non lo ha commesso), emessa dal Tribunale di […] l'applicabilità, al caso de quo, dell'art. 21–bis del D.Lgs. n. 74/2000.
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