Articolo 5 del Decreto-legge 28 giugno 1990, n. 167

Articolo 4Articolo 8

Versione
30 giugno 1990

Versione
14 giugno 1997

Versione
25 novembre 2001

Versione
1 gennaio 2009

Versione
5 agosto 2009

Versione
4 settembre 2013

Versione
1 gennaio 2023

Art. 5. (( (Sanzioni). )) (( 1. Per la violazione degli obblighi di trasmissione all'Agenzia delle entrate previsti dall'articolo 1, posti a carico degli intermediari, si applica la sanzione amministrativa pecuniaria dal 10 al 25 per cento dell'importo dell'operazione non segnalata.
2. La violazione dell'obbligo di dichiarazione previsto nell'articolo 4, comma 1, e' punita con la sanzione amministrativa pecuniaria dal 3 al 15 per cento dell'ammontare degli importi non dichiarati. La violazione di cui al periodo precedente relativa alla detenzione di investimenti all'estero ovvero di attivita' estere di natura finanziaria negli Stati o territori a regime fiscale privilegiato di cui al decreto del Ministro delle finanze 4 maggio 1999, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 107 del 10 maggio 1999, e al decreto del Ministro dell'economia e delle finanze 21 novembre 2001, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 273 del 23 novembre 2001, e' punita con la sanzione amministrativa pecuniaria dal 6 al 30 per cento dell'ammontare degli importi non dichiarati. Nel caso in cui la dichiarazione prevista dall'articolo 4, comma 1, sia presentata entro novanta giorni dal termine, si applica la sanzione di euro 258))

Commentari • 109

Mostra tutto (109)

1. Conto estero non dichiarato: è reato? (Cass. Pen. n. 20649/2025)
Avvocato Del Giudice · https://www.avvocatodelgiudice.com/ricerca-contenuti-articoli · 17 novembre 2025
[…] 7 milioni di euro, relativo a sanzioni per omessa compilazione del quadro RW (artt. 4-5 D.L. 167/1990). […] Le sanzioni ex art. 5 D.L. 167/1990 riguardano il patrimonio, non il reddito: non derivano da IRPEF o IVA, […] con restituzione agli aventi di diritto di quanto in sequestro, il Tribunale ha ritenuto che le sanzioni amministrative ex art. 5 del richiamato D.L. n. 167 del 1990 non fossero riconducibili all'evasione delle imposte dirette da parte dei ricorrenti. 2. […] Con un primo motivo di impugnazione, si censura la violazione degli artt. 4 e 5 del D.L. n. 167 del 1990, […] previste all'art. 5 del D.L. n. 167 del 1990, per l'omessa compilazione della dichiarazione RW, […]
Leggi di più…
2. La procedura di voluntary disclosure di cui alla Legge n. 186/2014 si considera perfezionata anche con un lieve ritardo del contribuente – Commento a CTR Piemonte,…
Francesco · https://www.osservatorio-giustiziatributaria.it/ · 1 luglio 2021
[…] da parte del contribuente, dell'istanza di accesso alla procedura di collaborazione volontaria ai sensi dell'art. 5-quater del D.L. 28 giugno 1990 n. 167. […] rilevando come, in assenza di una espressa previsione normativa del ritardo, non potesse applicarsi nella specie la previsione – invocata dall'Ufficio – di cui all'art. 5-quinques comma 10 del D.L. 167/1990, secondo cui la procedura non si perfeziona nel caso in cui il contribuente non versi le imposte dovute nei termini previsti. […] La sentenza di prime cure veniva impugnata dall'Ufficio, il quale insisteva per l'applicazione nel caso di specie della norma di cui al comma 10 dell'art. 5-quinques del DL 167/1990. […]
Leggi di più…
3. Quadro RW: non c'è sottrazione fraudolenta senza evasione IRPEF
Federico Migliorini · https://fiscomania.com/ · 6 giugno 2025
[…] Le sanzioni previste dall'art. 5 del D.L. 167/1990 per l'omessa compilazione del quadro RW sono di natura amministrativa e si riferiscono al patrimonio detenuto all'estero, non direttamente ai redditi da esso prodotti. […]
Leggi di più…
4. Avviso Di Accertamento Per Redditi O Conti In Qatar: Linee Guida Per La Difesa
Giuseppe Monardo · https://avvocaticartellesattoriali.com/blog/ · 24 agosto 2025
[…] In altre parole, l'omessa comunicazione nel quadro RW non equivale penalmente a “evasione fiscale”; costituisce un illecito formale con sanzione autonoma (fattispecie amministrativa del co. 5 art. 5 D.L. 167/1990). […] Tabella riepilogativa delle violazioni e delle sanzioni (sotto il profilo amministrativo e penale) Fonti normative e giurisprudenziali: art. 4-5 D.L. 167/1990 (monitoraggio fiscale); art. 4-5 D.Lgs. 74/2000 (reati fiscali); art. 648-ter c.p. (autoriciclaggio, introdotto nel 2020). […]
Leggi di più…
5. Circolare del 12/03/2010 n. 11 - Agenzia delle Entrate - Direzione Centrale Normativa
Agenzia delle Entrate · 12 marzo 2010
[…] Entro lo stesso termine del 29 dicembre 2009 erano dovute le sanzioni di cui all\'articolo 1, comma 1, secondo periodo, del decreto legislativo n. 471 del 1997 (258 euro), nonch\é quella prevista per la mancata presentazione del modulo RW di cui all\'articolo 5 del decreto legge n. 167 del 1990 (10 per cento degli importi non dichiarati), entrambe ridotte ad un dodicesimo (rispettivamente, 21 euro e lo 0,833 per cento degli importi non dichiarati).
Leggi di più…

Mostra tutto (109)

Giurisprudenza • +500

Mostra tutto (+500)

1. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Milano, sez. VII, sentenza 18/08/2022, n. 2349
Provvedimento: […] Sostiene il ricorrente di aver versato le sanzioni amministrative nelle misure previste dal combinato disposto di cui all'art. 5 DL 167/1990 e agli artt. 9 e 13 D.Lgs 472/97 in proporzione alla quota di detenzione/disponibilità di ciascuna attività, […] come ritenuto legittimo in giurisprudenza. Lamenta il contribuente l'illegittimità dell'avviso per violazione e falsa applicazione del combinato disposto di cui agli artt. 5 DL 167/1990 e 9 e 13 D.Lgs 472/1997, in relazione agli artt. 53 e 97 Cost. e dell'art. 10 L. […] La violazione dell'obbligo dichiarativo è disciplinata dall'art.5 del DL 167/1990 con una sanzione amministrativa pecuniaria calcolata in percentuali da un minimo a un massimo, […]
Leggi di più...
- sanzioni amministrative·
- art. 4 D.L. 167/1990·
- proporzionalità delle sanzioni·
- obbligo dichiarativo·
- disponibilità di fatto·
- giurisprudenza Corte di Giustizia UE·
- monitoraggio fiscale·
- art. 5 D.L. 167/1990
2. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Bergamo, sez. I, sentenza 20/01/2025, n. 11
Provvedimento: […] Per i periodi di imposta dal 2013 al 2016 il ricorrente possedeva e non dichiarava investimenti di natura finanziaria in territori a regime fiscale privilegiato, presentando, in data 30 dicembre 2023, dichiarazioni integrative e pagamento sanzioni, ex art. 5 del d.l. n. 167/1990, per un totale complessivo di € 4.641,23.
Leggi di più...
- sanzioni amministrative pecuniarie·
- regime fiscale privilegiato·
- ravvedimento·
- compensazione spese giudizio·
- art. 13 d.lgs. n. 472/1997·
- art. 5 d.l. n. 167/1990·
- dichiarazione di scienza·
- obbligo di dichiarazione investimenti esteri
3. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Roma, sez. XVIII, sentenza 23/12/2024, n. 15901
Provvedimento: […] Il contribuente con tempestivo ricorso ha impugnato dinanzi a questa Corte l'Avviso di irrogazione delle sanzioni nr. TK71R3400004/2024 emesso dall'Agenzia delle Entrate Direzione provinciale Roma III, che determina, ai sensi dell'art. 5 del D.L. 167/1990, la sanzione per l'importo di euro 22.816,33, in conseguenza dell'atto di contestazione delle sanzioni n. TK7CO3400281/2022, relativo alla violazione inerente l'omessa presentazione del modulo RW per l'anno 2016.
Leggi di più...
- nullità atto consequenziale·
- sanzioni art. 5 D.L. 167/1990·
- diritto di difesa del contribuente·
- compensazione spese giudizio·
- notifica atto prodromico·
- omessa presentazione modulo RW·
- diritto unionale·
- onere della prova notifica
4. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Catania, sez. XIII, sentenza 22/01/2024, n. 599
Provvedimento: […] Lgs. 472/1997, l'Ufficio contestava alla ricorrente la presunta violazione dell'art. 5 D.L. 167/1990, […] Parte ricorrente chiede la disapplicazione della sanzione di cui all'art. 5 del D.L. n. 167/1990 per violazione del principio di proporzionalità e progressione. […] comma 2, del D.Lgs. n. 472/1997, confermava le sanzioni applicate per la violazione delle disposizioni sul monitoraggio fiscale previste dall'art. 4 e 5 del D.L. n. 167/1990 emettendo gli Atti di irrogazione di sanzioni, oggi impugnati. […] PF, in presenza di disponibilità finanziarie estere detenute in un Paese a fiscalità privilegiata (Luogo_1), ha correttamente irrogato la sanzione di cui all'art. 5 del D.L. 167/1990.
Leggi di più...
- principio di tassazione mondialista·
- delega di firma·
- principio di proporzionalità·
- quadro RW·
- libera circolazione dei capitali·
- fiscalità privilegiata·
- art. 12 D.L. 78/2009·
- sanzioni per omessa dichiarazione·
- monitoraggio fiscale·
- art. 5 D.L. 167/1990
5. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Milano, sentenza 19/01/2021, n. 221
Provvedimento: […] . dall'art. 5 del D.L. n. 167/1990, che, pertanto, […] avente ad oggetto la medesima irrogazione della sanzione di cui all'art. 5, comma 2, e dall'art. 5 quinquies del D.L. n. 167 del 1990 convertito con Legge n. 227 del 1990, per omessa indicazione in dichiarazione degli investimenti e delle attività finanziarie detenute all'estero, obbligo previsto dall'art. 4, comma 1, […] avente prot. n. 16345455127 - 0000001, in cui veniva compilato il Quadro RW (inizialmente omesso) relativo agli investimenti e/o attività estere di natura finanziaria e monitoraggio fiscale (....) senza tuttavia versare la sanzione prevista dall'art. 5 del DL 167/1990 (....) contesta alla contribuente DI Ricorrente_1, CF. […]
Leggi di più...
- esimente sanzioni·
- voluntary disclosure·
- art. 5 D.L. n. 167/1990·
- compensazione spese giudizio·
- dichiarazione integrativa·
- sanzioni per tardiva dichiarazione·
- monitoraggio fiscale·
- art. 7 D.L. n. 193/2016