Articolo 5 del Decreto-legge 30 settembre 1983, n. 512

Articolo 4Articolo 6

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1 ottobre 1983

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1 dicembre 1983

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1 luglio 1998

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22 settembre 1998

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1 gennaio 2026

Art. 5. ((ARTICOLO ABROGATO DAL D.LGS. 24 MARZO 2025, N. 33))

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1. Interpello del 01/10/2021 n. 649 - Agenzia delle Entrate - Direzione Centrale Persone Fisiche, Lavoratori Autonomi ed Enti non Commerciali
Agenzia delle Entrate · 1 ottobre 2021
[…] sensi dell'articolo 5 del decreto legge 30 settembre 1983, n. 512 e se il Titolo Beta si […] atipici di cui all'articolo 5 del decreto legge n. 512 del 1983.
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2. Risoluzione del 12/07/2010 n. 72 - Agenzia delle Entrate - Direzione Centrale Normativa
Agenzia delle Entrate · 12 luglio 2010
[…] lettera b), del TUIR, vale a dire "interessi ed altri proventi \u0085 degli altri titoli diversi dalle azioni e titoli similari", tra cui i cosiddetti "titoli atipici" disciplinati dall\'articolo 5 del decreto legge 30 settembre 1983 n. 512, convertito dalla legge convertito dalla legge 25 novembre 1983, n. 649. […] Tale circostanza esclude che a detti redditi possa applicarsi il regime fiscale degli interessi derivanti da obbligazioni o titoli similari n\é quello dei cosiddetti "titoli atipici" disciplinati dall\'articolo 5 del decreto legge n. 512 del 1983.
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3. Risoluzione del 13/05/1987 n. 999999 - Min. Finanze - Imposte Dirette
Min. Finanze · 13 maggio 1987
[…] rappresentato dall\'emissione, da parte dell\'associante, di titoli o certificati in serie o di massa, i cui proventi sono soggetti alla ritenuta alla fonte a titolo di imposta ai sensi dell\'art. 5 del D.L. 30 settembre 1983, n. 512, convertito, con modificazioni, nella legge 25 novembre 1983, n. 649.
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4. Circolare del 29/09/2000 n. 173 - Min. Finanze - Dip. Entrate Aff. Giuridici Uff. del Dir. Centrale
Min. Finanze · 29 settembre 2000
[…] l\'ordinario limite temporale di quattro anni. Si precisa che per i titoli o certificati atipici, disciplinati dall\'articolo 5 e seguenti del decreto-legge n. 512 del 1983 (compresi quelli emessi da soggetti non residenti) e per le obbligazioni e titoli similari, ai fini della determinazione di P e di P , il prezzo di acquisto e il prezzo
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5. Circolare del 28/03/2012 n. 11 - Agenzia delle Entrate - Direzione Centrale Normativa
Agenzia delle Entrate · 28 marzo 2012
[…] l\'applicazione del pi\ù favorevole regime dell\'imposta sostitutiva di cui al decreto legislativo n. 239 del 1996 previsto per i titoli obbligazionari emessi dalle banche e dagli altri soggetti di cui all\'articolo 1 del medesimo decreto legislativo, in luogo del regime proprio dei titoli atipici contenuto nell\'articolo 5 del decreto legge n. 512 del 1983 che prevede l\'applicazione del regime della ritenuta (pari al 27 per cento ridotta al 20 per cento dal 1\° gennaio 2012) nei confronti di tutti i percettori; […] la ritenuta sui proventi dei titoli atipici nei casi previsti dagli articoli 5 e 8 del decreto legge n. 512 del 1983.
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Giurisprudenza • 6

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1. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Milano, sez. XV, sentenza 11/05/2022, n. 1317
Provvedimento: […] - in via principale, e nel merito, di voler annullare l'impugnato avviso di accertamento in ogni sua parte, punto o sezione per l'aperto malgoverno delle norme citate, dall'art. 5 del d.l. 512/1983 fino agli artt. 37 e 37-bis del d.P.R. 600/1973 e 10-bis della l. 212/2000. […] Invece nella fattispecie lo strumento finanziario in esame non rientra tra quelli “rilevanti in materia di adeguatezza patrimoniale”. Va pertanto considerato quale strumento finanziario atipico a cui si rende applicabile la disciplina prevista dall'art. 5 del d.l. n. 512/1983, con effettuazione della ritenuta sui proventi corrisposti “ai possessori” non residenti.
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- sanzioni amministrative·
- abuso del diritto·
- elusione fiscale·
- art. 5 d.l. 512/1983·
- ritenuta alla fonte·
- avviso di accertamento·
- art. 37 e 37-bis d.P.R. 600/1973·
- art. 10-bis l. 212/2000·
- titoli atipici·
- interposizione fittizia
2. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Milano, sez. III, sentenza 20/11/2023, n. 4070
Provvedimento: […] Conclusioni ricorrente in via principale, e nel merito, di voler annullare l'impugnato avviso di accertamento in ogni sua parte, punto o sezione per l'aperto malgoverno delle norme citate, dall'art. 5 del d.l. 512/1983 fino agli artt. 37 e 37-bis del d.P.R. 600/1973 e 10-bis della l. 212/2000. […] Ai sensi dell'art. 5 del d.l. n. 512/1983, quindi, si è resa applicabile la ritenuta con aliquota del 26% sui proventi corrisposti (pari ad € 8.317.359,00), con conseguente accertamento di ritenute non operate né versate per € 2.162.513,00. […]
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- sanzioni amministrative·
- abuso del diritto·
- art. 5 d.l. 512/1983·
- interposizione·
- ritenute alla fonte·
- avviso di accertamento·
- onere della prova·
- art. 37 e 37-bis d.P.R. 600/1973·
- art. 10-bis l. 212/2000·
- titoli atipici
3. Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado Lombardia, sez. VIII, sentenza 24/02/2025, n. 562
Provvedimento: […] Ai sensi dell'art. 5 del d.l. n. 512/1983, quindi, applicava la ritenuta con aliquota del 26% sui proventi corrisposti (pari ad […] in un'ottica di inquadramento complessivo dell'operazione finanziaria, configurerebbero un titolo atipico al quale, a mente dell'art. 5 del d.l. 512/1983, dovrebbe applicarsi la ritenuta d'acconto sui proventi corrisposti ai […] (come tale soggetto a ritenuta), tenuto conto, pertanto, della natura della complessiva operazione, la stessa deve essere assimilata ad un titolo atipico da assoggettare alla disciplina fiscale (ritenuta a titolo di imposta) prevista dall'articolo 5 del decreto legge n. 512 del 1983 atteso che Resistente_1 ha, di fatto, […]
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- interessi passivi·
- abuso del diritto·
- giudicato esterno·
- art. 5 d.l. 512/1983·
- motivazione avviso di accertamento·
- annullamento sanzioni·
- compensazione spese·
- ritenuta alla fonte·
- finanza strutturata·
- titoli atipici
4. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Milano, sez. III, sentenza 24/02/2025, n. 908
Provvedimento: […] Inapplicabilità alla fattispecie dell'art. 5 del d.l. 512/1983 perché non si è in presenza di titoli atipici, atteso che IC aveva sì emesso uno strumento che sintetizzava tutte le caratteristiche dell'operazione - ossia l'obbligazione Numero_1 che il fondo aveva richiesto a garanzia e che titolo atipico non è – ma detto strumento garantiva innanzitutto e giuridicamente Società_1, il cui socio era il Società_2, e non il Fondo Pensione ed, […]
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- abuso del diritto·
- giudicato esterno·
- art. 5 d.l. 512/1983·
- ritenuta alla fonte·
- art. 26 d.P.R. 600/1973·
- art. 5 d.lgs. 461/1997·
- art. 6 d.lgs. 239/1996·
- beneficiario effettivo·
- titoli atipici·
- interposizione fittizia
5. Cass. civ., sez. V trib., sentenza 25/03/2005, n. 6500
Provvedimento: […] Le ricorrenti, infine, sostengono essere incontestabile ("non è contestabile") che - "se pure nell'art. 41 del d.p.r. n. 597 non si trova ancora espressa la precisazione che costituisce reddito al pari degli interessi, la differenza tra la somma originariamente investita e quella percepita alla scadenza come si legge invece nel menzionato art. 5 del D.L. n. 512/1983 e nell'art. 41 lett. a), b), f), g) del T.U. 917/1986" - tale differenza "anche con riferimento al D.P.R., […] Il primo comma dell'art. 5 DL 30 settembre 1983 n. 512 (convertito nella legge 25 novembre 1983 n. 649), contenente disposizioni "relative ad alcune ritenute alla fonte sugli interessi e altri proventi di capitale", […]
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- partecipazione a investimenti·
- giurisdizione tributaria·
- redditi in misura definita·
- sanzioni per omesso versamento·
- redditi di capitale·
- interpretazione normativa·
- gestione collettiva di valori mobiliari·
- ritenuta alla fonte·
- sanzioni per omessa dichiarazione·
- art. 41 DPR 597/1973