Articolo 16 - Testo Unico delle Leggi sulle imposte dirette

Articolo 15Articolo 17

Versione
22 luglio 1958

Versione
1 gennaio 1974

Testo Unico delle Leggi sulle imposte dirette-art. 16

((PROVVEDIMENTO ABROGATO DAL D.P.R. 29 SETTEMBRE 1973, N. 600))

Commentari • 120

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1. Concordato preventivo biennale: adesioni entro il 30 settembre
Elisa Migliorini · https://fiscomania.com/ · 18 settembre 2025
[…] da parte dell'Agenzia delle Entrate, di una proposta per la definizione biennale del reddito derivante dall'esercizio dell'attività d'impresa o dall'esercizio di arti e professioni ai fini delle imposte dirette e del valore della produzione netta ai fini IRAP (art. 7 del D.Lgs. n. 13/24). […] ovvero, nel caso di società o associazioni di cui all'articolo 5 del TUIR, […] b) minusvalenze, sopravvenienze passive e perdite su crediti; c) gli utili o le perdite derivanti da partecipazioni in soggetti di cui all'articolo 5 del citato testo unico, […] Ci sono poi sezioni utilizzate per esporre le variazioni di cui agli artt. 15 e 16 del D.Lgs. n. 13/24, che influiscono sul reddito concordato 2024, […]
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2. Decreto Ingiuntivo: recupero delle spese anticipate dall’Erario a favore della parte ammessa al patrocinio a spese dello Stato
Gaetano Walter Caglioti · https://www.salvisjuribus.it/category/civile/
[…] ai casi concreti, degli istituti regolamentati dal testo unico spese di giustizia[1], ed in particolare dell'istituto del patrocinio a spese dello Stato [2], […] imposta di registro [23] e imposta ipotecaria e catastale ( trascrizione ) [24]. […] oramai integralmente sostituito dal principio del patrocinio a carico dell'erario”( cfr= Corte Costituzionale sentenza 5 giugno – 1° ottobre 2019 n. 217) [5] Quanto sopra ha portato ad affermare “nella evoluzione delle leggi sul gratuito patrocinio, […] i diritti e le indennità di trasferta o le spese di spedizione degli ufficiali giudiziari sono assorbiti. [23] D.P.R. 26 aprile 1986 n. 131 ( Testo Unico dell'imposta di registro) [24] art. 16, comma 1, […]
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3. Le ultime risposte agli interpelli - Ultimo aggiornamento: 18 marzo 2026
Redazione Fiscale · https://www.finanzaefisco.com/ · 18 marzo 2026
[…] con indicazioni operative per il recupero dell'imposta sostitutiva mediante dichiarazione integrativa o istanza di rimborso. […] con esclusione dell'esenzione per le operazioni relative a titoli in assenza di effetti diretti sui diritti incorporati; […] neppure agli “elementi immateriali” del previgente articolo 54 TUIR . […] DPR 22/12/1986 n. 917 – Articoli 16 , […] Proprio perché rientrano tra le componenti tassativamente richiamate dall'articolo 16 del D.Lgs. n. 13/2024, […] la continuità civilistico-fiscale non consente estensioni in “mancanza di una espressa previsione di legge in tal senso” Risposta ad interpello – Agenzia delle Entrate – n. 50 del […]
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4. Interpello del 25/11/2019 n. 496 - Agenzia delle Entrate - Direzione Centrale Persone Fisiche, Lavoratori Autonomi ed Enti non Commerciali
Agenzia delle Entrate · 25 novembre 2019
[…] agli artt. 115 e ss. del d.lgs. 10 settembre 1993, n. 385 (Testo unico delle leggi in […] applicare detta imposta di bollo.
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5. Società semplice
https://www.fiscoetasse.com/
[…] società semplici estere 3.3.1 Introduzione 3.3.2 Le caratteristiche dell'interposizione 3.3.3 Il caso della SCI monegasca 3.3.4 La tassazione ed il monitoraggio della società semplice estera 3.3.5 La società semplice interposta: il caso della risposta n. 350/2021 4 La fiscalità indiretta della società semplice 4.1 Introduzione 4.2 Imposta di successione e donazione sulle quote della società semplice 4.2.1 Introduzione 4.2.2 Imposta di successione e donazione sulle quote societarie 4.2.3 Le criticità per la società semplice nell'applicazione dell'art. 16 D.Lgs. 346/1990 4.2.4 L'esenzione di cui all'art. 3, […] co. 2 del Tuir ? 5.2.5 E la via del conferimento di azienda? 5.2.6 Il regime del conferimento ex art. 9 del Tuir […]
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Giurisprudenza • 11

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1. Corte Cost., sentenza 20/03/1985, n. 67
Massima: L'art. 16 del d.P.R. 29 gennaio 1958, n. 645, che dispone la solidarieta' passiva fra coeredi nel debito ereditario relativo alle imposte dirette, prescindendo dall'iscrizione a ruolo della obbligazione tributaria, […] di pronta, agevole e intera realizzazione che qualifica il credito tributario, in quanto l'entrata corrispondente e' direttamente destinata alla copertura delle spese pubbliche, nonche' la stessa struttura tecnico-giuridica del debito dei coeredi collegato alla successione mortis causa di un debitore unico; sia sotto il profilo dell'ingiustificata disparita' di trattamento fra coeredi dei debitori di imposte dirette e coeredi dei debitori di imposte indirette, […]
Massima: E' inammissibile, per difetto di motivazione sulla rilevanza, la questione di legittimita' costituzionale dell'art. 16 del d.P.R. 29 gennaio 1958, n. 645, concernente la solidarieta' fra coeredi nel debito di imposte dirette del de cuius, sollevata in riferimento all'art. 24 Cost., sotto il profilo della violazione del diritto di difesa dei contribuenti, in cui si incorrerebbe qualora l'Amministrazione finanziaria notificasse l'accertamento solo "al piu' inerte e meno combattivo" dei coeredi, per poi farlo valere nei confronti degli altri condebitori. […]
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- sent. 67/85 a. giudizio di legittimita' costituzionale in via incidentale·
- giudizio di ammissibilita' della questione·
- poteri della corte costituzionale·
- limiti.·
- individuazione del thema decidendum
2. Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado Campania, sez. XI, sentenza 01/08/2022, n. 5695
Provvedimento: […] Invero l'obbligazione relativa all'imposta catastale non è, diversamente da quanto sostenuto dall'appellante, un'obbligazione solidale ma un'obbligazione pro quota. Sul punto vedi Sez. 1, Sentenza n. 3277 del 13/10/ per la quale “l'art 16 del DPR n 645 del 1958, secondo cui gli eredi rispondono solidalmente dell'obbligazione tributaria del loro dante causa, è contenuto nel titolo primo dello stesso testo unico, disciplinante - a norma del suo art. 1 e, per il limite espressamente contenuto nella sua norma di delega (art 63 legge n 1 del 1956) - le imposte dirette: esso vale perciò solo per tali imposte e non anche per quelle indirette, il cui obbligo, alla morte del soggetto passivo, si divide pro quota tra gli eredi, secondo il principio di cui agli artt. 752, 754,
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- tributi catastali·
- art. 1306 c.c.·
- giudicato esterno·
- prescrizione quinquennale·
- art. 17 D.lgs.347/90·
- obbligazione pro quota·
- decadenza·
- art. 76 DPR 131/86·
- notifica avviso di accertamento·
- prescrizione decennale
3. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Caserta, sez. VI, sentenza 22/02/2022, n. 602
Provvedimento: […] Per le imposte dirette la legge Art. 65 D.P.R. n. 600/1973 impone la responsabilità solidale da parte degli eredi. […] Infatti, l'opposto principio della solidarietà degli eredi per le obbligazioni tributarie del “de cuius”, sancito nel previgente art. 16 D.P.R. 29 gennaio 1958 n. 645, non può ritenersi applicabile – stante la natura eccezionale di detto principio, non suscettibile di applicazione analogica, ex art. 14 delle disposizioni della legge in generale – nei casi di successione “mortis causa” nel debito delle imposte indirette (nella specie, trattasi di tributi ICI 2006, Acqua 2009, Tarsu 2009 e 2012 dovuta dal “dante causa”)».
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- successione ereditaria·
- pignoramento presso terzi·
- responsabilità pro quota·
- notifica intimazione di pagamento·
- imposte dirette·
- responsabilità solidale·
- imposte indirette·
- art. 1295 c.c.·
- tributi locali·
- art. 65 D.P.R. n. 600/1973
4. Corte di Giustizia Tributaria di primo grado Reggio Calabria, sez. VII, sentenza 24/07/2025, n. 5574
Provvedimento: […] Quanto, invece, all'applicazione del comma 1 dell'art. 65, in forza del cui disposto gli eredi risultano obbligati in solido verso l'imposta non assolta dal de cuius, la Corte di cassazione, già con la sentenza n. 780 del 14.01.2011 aveva ricordato che la regola generale del nostro ordinamento era quella prevista dall'art. 1295 c.c. per la quale, salvo patto contrario, […] nell'attuale fattispecie, l'IMU) analogamente a quanto accadeva già nel vigore del previgente sistema tributario (D.P.R. n. 645 del 1958, art. 16), che infatti riservava la solidarietà passiva alle sole imposte dirette (in tal senso v. […]
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- art. 752 c.c.·
- IMU·
- responsabilità solidale eredi·
- TOSAP·
- TASI·
- art. 1295 c.c.·
- tributi locali·
- successione mortis causa·
- ripartizione debiti ereditari pro quota·
- art. 65 DPR 600/1973
5. Corte di Giustizia di secondo grado Piemonte, sez. II, sentenza 18/03/2024, n. 142
Provvedimento: […] L'eccezione in parola non riguarda però altri tributi (nel caso esaminato dalla Cassazione l'INVIM, nell'attuale fattispecie, l'IMU) analogamente a quanto accadeva già nel vigore del previgente sistema tributario (D.P.R. n. 645 del 1958, art. 16), che infatti riservava la solidarietà passiva alle sole imposte dirette (in tal senso v. Cass. 13.10.1975, n. 3277).
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- esclusione della solidarietà passiva dei coeredi per il debito imu del de cuius