Articolo 4 del Decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 599

Articolo 3Articolo 5

Versione
1 gennaio 1974

Versione
28 febbraio 1978

Art. 4. Base imponibile

Nei confronti delle persone fisiche e delle societa' semplici l'imposta si applica sull'ammontare dei singoli redditi determinato ai fini dell'imposta sul reddito delle persone fisiche ovvero, quando questa non e' applicata, con i criteri previsti per la determinazione dei singoli redditi ai fini dell'imposta medesima.
Nei confronti delle societa' in nome collettivo e in accomandita semplice l'imposta si applica sull'ammontare del reddito determinato ai fini dell'imposta sul reddito delle persone fisiche ovvero, quando questa non e' applicata, con i criteri previsti per la determinazione del reddito stesso.
Nei confronti dei soggetti indicati alle lettere a) , b) e c) dell'art. 2 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 598 , l'imposta si applica sull'ammontare del reddito complessivo determinato ai fini dell'imposta sul reddito delle persone giuridiche ovvero, quando questa non e' applicata, con i criteri previsti per la determinazione del predetto reddito complessivo, escludendo in ogni caso le deduzioni di cui all'art. 17 del detto decreto.
Per i soggetti indicati alla lettera d) dell'art. 2 del decreto indicato nel precedente comma, l'imposta si applica sull'ammontare dei singoli redditi, determinati secondo le disposizioni del titolo IV del detto decreto.
Per i redditi fondiari l'imposta e' applicata separatamente ((...)) anche nei confronti dei soggetti indicati nel secondo e nel terzo comma.
Nella determinazione dell'imponibile ai sensi dei precedenti commi si tiene conto soltanto dei redditi prodotti nel territorio dello Stato.

Commentari • 16

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1. Delibera del 17/09/1985 n. 85 - Min. Finanze - Servizio Centrale Ispettori Tributari
Min. Finanze · 17 settembre 1985
[…] imponibile ai fini delll\'ILOR; Sentito il relatore Avv. ............; Premesso che ai sensi dell\'art.4, 3 comma del DPR 599/ 1973 l\'imposta si applica sull\'ammontare determinato ai fini IRPEG ovvero, quando questa non e\' applicata con i criteri previsti per la determinazione del reddito stesso;
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2. Risoluzione del 15/07/1983 n. 412 - Min. Finanze - Imposte Dirette
Min. Finanze · 15 luglio 1983
E\' stato sottoposto allo scrivente un quesito concernente la determinazione del reddito imponibile ai fini dell\'applicazione dell\'imposta locale sul reddito in presenza di redditi agevolati ai sensi del secondo comma dell\'art. 21 del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 601, nei confronti delle aziende ed istituti di credito. Detta disposizione prevede, come e\' noto, che gli interessi derivanti da mutui fatti da aziende ed istituti di credito a regioni, province, comuni, enti ospedalieri ed enti pubblici di beneficenza, assistenza ed istruzione sono esenti dalla imposta sul reddito delle persone giuridiche per meta\' del loro ammontare. Per effetto delle disposizioni recate dagli …
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3. Risoluzione del 18/06/1983 n. 230 - Min. Finanze - Imposte Dirette
Min. Finanze · 18 giugno 1983
Lo Studio Commerciale associato indicato in oggetto ha chiesto chiarimenti in ordine al comportamento contabile eseguito dalla S.p.A. ....., avente per oggetto sociale le costruzioni edili, stradali, marittime, ferroviarie, idrauliche e industriali in genere, nonche\' l\'acquisto, la vendita e la gestione di beni immobiliari. Nella fattispecie, la societa\', nel corso del periodo d\'imposta 1980, ha completato la costruzione in proprio di un edificio industriale, utilizzandolo per un breve periodo come bene strumentale e, nello stesso anno, dopo aver apportato all\'immobile stesso radicali trasformazioni, lo ha concesso in locazione a terzi, con contratto di affitto pluriennale. …
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4. Risoluzione del 16/02/1982 n. 1579 - Min. Finanze - Imposte Dirette
Min. Finanze · 16 febbraio 1982
Con istanza del 18 novembre 1980 l\'Amministratore unico della societa\' ..... ha chiesto se si possa riconoscere la natura di beni strumentali ai terreni posseduti ed utilizzati dalla stessa societa\' per l\'esercizio di attivita\' esclusivamente agricola e, conseguentemente, se sia legittimo determinare, anche ai fini Ilor, il reddito dei predetti terreni in base ai costi ed ai ricavi contabilizzati e non secondo le risultanze catastali ai sensi delle disposizioni contenute nel titolo secondo del D.P.R. n. 597, come indicato nelle istruzioni contenute nei modelli di dichiarazione dei redditi. A parere dell\'istante una risposta positiva troverebbe fondamento nelle disposizioni …
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5. Risoluzione del 14/12/1981 n. 4009 - Min. Finanze - Imposte Dirette
Min. Finanze · 14 dicembre 1981
Il liquidatore della societa\' ..... ha chiesto il parere della scrivente in ordine al trattamento tributario, ai fini dell\'Irpeg e dell\'Ilor, delle sopravvenienze attive emergenti in sede di liquidazione della societa\' medesima che e\' stata ammessa al concordato preventivo il 30 ottobre 1979, omologato il 27 giugno 1980. In particolare, premesso che la procedura si concludera\' nell\'arco dei cinque esercizi, il professionista interessato ha chiesto di conoscere: a) se le perdite negli anni dal 1977 al 1979 siano compensabili, agli effetti dell\'Ilor, con le sopravvenienze attive scaturenti dalla liquidazione, cosi\' come e\' possibile il conguaglio, in base al bilancio …
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Giurisprudenza • 49

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1. Cass. civ., sez. V trib., sentenza 14/12/2018, n. 32427
Provvedimento: […] Con il quarto motivo deducono violazione e falsa applicazione di legge in relazione agli artt. 49 e 51 dpr 597 del 1973, art 1 e 4 dpr 599 del 1973, ed art 111 Cost., nonché motivazione apparente o perplessa, avendo la sentenza impugnata dato rilievo, […]
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- esclusione·
- necessità·
- avviso di accertamento unitario nei confronti dell'associazione e degli associati·
- conseguenze·
- conseguenze.·
- base imponibile·
- tributi erariali diretti·
- imposta sul reddito delle persone fisiche (i.r.p.e.f.) (tributi posteriori alla riforma del 1972)·
- redditi prodotti in forma associata
2. Cass. civ., sez. V trib., sentenza 01/08/2002, n. 11457
Provvedimento: […] Ciò, in quanto dal combinato disposto degli artt. 4 comma quinto e 6 comma quinto del DPR 599/1973 si desume con chiarezza che il rinvio all'art. 40 del citato DPR 597/73 è limitato, per le società di capitali, soltanto, alla prima parte di tale norma che prevede l'esclusione dalla tassazione autonoma per i redditi prodotti da immobili solo se relativi a beni strumentali all'esercizio di imprese commerciali da parte del loro possessore e cioè in quanto direttamente utilizzati quali componenti del relativo complesso aziendale(v. Cass. 2330/1996; 2582/1990; 141/1988; 2442/1984;
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- immobili di società di capitali non aventi carattere strumentale rispetto all'attività d'impresa·
- fondamento·
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- tassazione autonoma a fini ilor·
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- tributi locali (comunali, provinciali, regionali)·
- imposta locale sui redditi (i.l.o.r.) (tributi locali posteriori alla riforma tributaria del 1972)
3. Cass. civ., sez. V trib., sentenza 27/06/2005, n. 13815
Provvedimento: […] nel caso in esame, in applicazione dell'art. 4 DPR 29 settembre 1973, n. 599, deve ritenersi corretto determinare il reddito imponibile ilor detraendo dalla base imponibile irpeg le poste esenti o non soggette ad ilor.
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- computo·
- determinazione ex art. 4, terzo comma, del d.p.r. n. 599 del 1973·
- successivo regime introdotto con l'art. 63 del d.p.r. n. 917 del 1986·
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- legittimità·
- rapporto con i redditi irpeg·
- imposta locale sui redditi (i.l.o.r.) (tributi locali posteriori alla riforma tributaria del 1972)·
- tributi locali (comunali, provinciali, regionali)·
- imposta sul reddito delle persone fisiche (i.r.p.e.f.) (tributi posteriori alla riforma del 1972)·
- tributi erariali diretti·
- interessi passivi
4. Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado Piemonte, sez. III, sentenza 09/05/2024, n. 233
Provvedimento: Sentenza n. 233/2024 Depositato il 09/05/2024 REPUBBLICA ITALIANA IN NOME DEL POPOLO ITALIANO La Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado del PIEMONTE Sezione 3, riunita in udienza il 11/07/2023 alle ore 09:00 con la seguente composizione collegiale: PUCCINELLI ALBERTO, Presidente e Relatore CURATOLO ROBERTO, Giudice CASCINI PROSPERO, Giudice in data 16/04/2024 ha pronunciato la seguente SENTENZA - sull'istanza di riassunzione dell'appello n. 526/2022 proposto da Ricorrente_1 - P.IVA_1 Difeso da Difensore_1 C/o BA - CF_Difensore_1 Difensore_2 C/o BA - CF_Difensore_2 Difensore_3 - CF_Difensore_3 Rappresentato da Rappresentante_1 - CF_Rappresentante_1 …
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- deducibilità interessi passivi·
- art. 112 cod. proc. civ.·
- art. 58 D.P.R. 597/1973·
- giudicato esterno·
- emendabilità dichiarazione fiscale·
- rimborso IRPEG-ILOR·
- interessi compensativi·
- giudicato interno·
- cessazione materia del contendere·
- riassunzione appello
5. Cass. civ., sez. V trib., sentenza 06/07/2020, n. 13820
Provvedimento: M 13820 .20 REPUBBLICA ITALIANA IN NOME DEL POPOLO ITALIANO LA CORTE SUPREMA DI CASSAZIONE Quinta Sezione Civile-Tributaria Oggetto TRIBUTI Composta dagli Ill.mi Sigg.ri Magistrati: Dott. Ettore CIRILLO Presidente R.G.N.10490/13 Dott. Giuseppe LOCATELLI Consigliere Dott. Roberta CRUCITTI Consigliere rel. Cron.13820 Dott. Andreina GIUDICEPIETRO Consigliere Rep. Dott. Riccardo GUIDA Consigliere Ud. 12.02.2020 ha pronunciato la seguente: SENTENZA sul ricorso proposto da: UNICREDIT Società per Azioni S.p.A., in persona del legale rappresentante pro tempore, elettivamente domiciliato in Roma, via dell'Elettronica n.20 presso lo studio dell'Avv. Giuseppe Piero Siviglia e rappresentato e …
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- interessi su crediti·
- criteri·
- quota deducibile·
- determinazione·
- fondamento·
- base imponibile·
- imposta locale sui redditi (i.l.o.r.) (tributi locali posteriori alla riforma tributaria del 1972)·
- tributi locali (comunali, provinciali, regionali)